Решение по делу № 2А-38/2025 от 08.07.2025 | Красноармейский районный суд (Челябинская область)

Дело № 2а-38/2025

УИД №74RS0025-01-2024-000979-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 года с.Миасское

Красноармейский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Иопель В.Г.

при секретаре Спириной О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 69 386 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 41 226 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2021 год в размере 16 892 руб. 00 коп., штрафа в размере 13 907 руб. 00 коп.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано на то, что ФИО1 имеет в собственности движимое и недвижимое имущество. Кроме того не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год. 16 мая 2023 года в адрес ФИО1 направлено требование, которое не исполнено.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании исковые требования, в том числе уточненные, поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО3 исковые требования не признала, ссылаясь на нарушение процедуры взыскания. Представила письменный отзыв на исковое заявление.

Представители заинтересованных лиц МР ИФНС № 51 по г.Москве, МР ИФНС №30 по Челябинской области в судебное заседание не явились, извещены.

Суд, исследовав письменные материалы дела, заслушав, лиц, участвующих в деле, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 2 п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется, в частности налогоплательщиками, указанными в п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации. П.1 ст. 229 НК РФ установлен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате за соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст.391 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса

В силу п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании ст.ст.356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, МРИФНС № 51 по г. Москве проведена камеральная налоговая проверка расчета по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в отношении ФИО1

В ходе камеральной налоговой проверки, налоговым органом установлено, что ФИО1 не представлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц (форма-НДФЛ) за 2021 год, сроком предоставления 04 мая 2022 года, вынесено решение от 06 апреля 2023 года № 5032, которым ФИО1 доначислен НДФЛ в размере 139 071 руб. 00 коп., штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере 13 907 (т.1 л.д.27-31).

Основанием для привлечения к ответственности послужил установленный налоговым органом факт неуплаты налога с продажи недвижимого имущества принадлежащего налогоплательщику на праве собственности менее минимального предельного срока владения, а именно:

- недвижимого имущества (кадастровый №, дата регистрации права собственности 08 октября 2020 года, дата прекращения права собственности 14 октября 2021 года),

- земельного участка (кадастровый № (дата регистрации права собственности 11 сентября 2019 года, дата прекращения права собственности 22 апреля 2021);

- земельного участка (кадастровый № (дата регистрации права собственности 11 сентября 2019 года, дата прекращения права собственности 24 марта 2021 года);

- земельного участка (кадастровый № (дата регистрации права собственности 11 сентября 2019 года, дата прекращения права собственности 28 июня 2021 года);

- земельного участка (кадастровый № (дата регистрации права собственности 11 сентября 2019 года, дата прекращения права собственности 24 июня 2021 года);

- земельного участка (кадастровый № (дата регистрации права собственности 11.09.2019, дата прекращения права собственности 03.08.2020);

- земельного участка (кадастровый № (дата регистрации права собственности 18 октября 2021 года, дата прекращения права собственности 02 ноября 2021);

- недвижимого имущества (кадастровый № (дата регистрации права собственности 11.09.2019, дата прекращения права собственности 15.09.2020);

- земельного участка (кадастровый № (дата регистрации права собственности 26 октября 2016 года, дата прекращения права собственности 29 сентября 2021 года);

- получил в дар земельные участки (кадастровый №, №, №, № (дата регистрации права собственности 28 апреля 2021 года).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 139 071 руб. 00 коп.

Кроме того, ФИО1 в 2021 году являлся собственником следующего имущества:

транспортные средства: РЕНО ЛОГАН; № РЕНО ЛОГАН; №; МТЗ-№ "Беларус-№; ДТ-75М; №; ОКТМО № КСК-№ ХЕНДЭ СОЛЯРИС; №; МТЗ-№

недвижимое имущество: гараж; КН №; иные строения, помещения и сооружения; КН №; жилой дом; КН №; гараж; КН №; иные строения, помещения и сооружения; КН № иные строения, помещения и сооружения; КН №; иные строения, помещения и сооружения; КН №; иные строения, помещения и сооружения; КН №, иные строения, помещения и сооружения; КН №, иные строения, помещения и сооружения; КН №; иные строения, помещения и сооружения; КН №; жилой дом; КН №; иные строения, помещения и сооружения; КН №; земельные участки: КН №; №;№; №; №; №;

№

№.ФИО1 по налоговому уведомлению № от 01 сентября 2022 года обязан был уплатить за 2021 год транспортный налог в размере 23 392 руб. 00 коп., земельный налог в размере 69386 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в размере 41 226 руб. 00 коп. в срок до 01 декабря 2022 года (т.1 л.д.19-22).

Также из материалов дела следует, что 16 мая 2023 года налоговым органом ФИО1 выставлено требование №271 об уплате задолженности в размере 131839 руб. 25 коп. сроком до 20 июня 2023 года, направленным в адрес административного ответчика по средствам почтового отправления (т.1 л.д.24,25).

На основании заявления налогового органа от 16 октября 2023 года мировым судьей судебного участка №2 Красноармейского района Челябинской области 24 октября 2023 года вынесен судебный приказ № 2а-3844/2023 о взыскании задолженности в размере 280 482 руб. 20 коп. (т.1 л.д.184-190).

Определением от 12 февраля 2024 года судебный приказ № 2а-3844/2023 отменен, в связи с поступившими возражениям.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС у ФИО1 Инспекцией правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности №271 от 16 мая 2023 года с соблюдением процессуального срока.

Поскольку начисленная сумма НДФЛ за 2021 год в размере 139 071 руб. 00 коп., штрафа в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за 2021 год в размере 13 907 руб. 00 коп. не входили в требование от 16 мая 2023 года, налоговый орган правомерно, с соблюдением сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, обратился в суд за вынесением судебного приказа, а после его отмены с данным исковым заявлением.

При изложенных данных, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 НДФЛ за 2021 год в размере 139 071 руб. 00 коп., штрафа в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за 2021 год в размере 13 907 руб. 00 коп.

Из административного искового заявления Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области и налогового уведомления №49229643 от 01 сентября 2022 года следует, что испрашиваемая задолженность состоит из следующих сумм:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год, с учетом переплаты, поступившей из отдельной карточки налоговых обязательств в размере 6 500 руб. 00 коп., в размере 16 892 руб. 00 коп., земельному налогу за 2021 год в размере 69 386 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 41 226 руб. 00 коп., по сроку уплаты 01 декабря 2022 года.

С учетом изложенного выше, принимая во внимание представленный в административном исковом заявлении расчет, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2021 год составляет 16 892 руб. 00 коп., земельному налогу за 2021 год -69 386 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2021 год - 41 226 руб. 00 коп.

Доводы административного ответчика о нарушении процедуры взыскания задолженности, поскольку задолженность в сумме 152 978 руб. 00 коп. на момент выставления требования имелась, однако в нарушение ст. ст. 69,70 НК РФ в требовании №271 отражена не была, впоследствии налогоплательщику в порядке и сроки, установленные указанными статьями, не предъявлена, следовательно, право на обращение в суд у налогового органа не возникло, подлежат отклонению.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения.

Решением МРИФНС №51 по г. Москве от 06 апреля 2023 года, доначислен НДФЛ за 2021 год в размере 139 071 руб. 00 коп., штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК в размере 13 907 руб. 00 коп. Решение вступило в законную силу 29 мая 2023 года. День вступления решения в законную силу, день выявления недоимки (т.2 л.д.120-121).

В ЕНС по состоянию на 16 мая 2023 года отражена сумма задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 16 892 руб. 00 коп., земельному налогу за 2021 год- 69 386 руб. 00 коп., налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 41 226 руб. 00 коп., пени – 4335 руб. 25 коп.

Сумма НДФЛ и штрафа в общем размере 152 978 руб. 00 коп. отражена на ЕНС только после вступления решения от 06 апреля 2023 года, то есть после 29 мая 2023 года.

Учитывая ст. 70 НК РФ, Постановление Правительства РФ № 500 от 29 марта 2023 года, требование могло быть выставлено до 01 июня 2023 года.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

С учетом приведенных выше положений закона, суд приходит к выводу о том, что отсутствие в требовании № 271 от 16 мая 2023 года сумм, доначисленных решением МРИФНС №51 по г. Москве от 06 апреля 2023 года, не свидетельствует о нарушении прав ФИО1 и не является основанием для отказа во взыскании задолженности по штрафу.

Кроме того, вступившее в законную силу указанное решение было направлено в адрес налогоплательщика, не получено последним по причине истечения срока хранения, в связи с чем, риск неполучения почтовой корреспонденции лежит на ФИО1

Поскольку ст.69 НК предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС, отсутствие требований по взысканию задолженности по НДФЛ за 2021 год и штрафа не свидетельствует о нарушении процедуры взыскания испрашиваемой недоимки.

Не свидетельствует и о нарушении процедуры взыскания отсутствие решения налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Статьей 48 НК РФ установлен порядок взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика) сборов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 7 статьи 48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года N ЕД-7-8/1138@ утвержден порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности (далее - Реестр), пунктом 2 которого предусмотрено, что в Реестре подлежат размещению, в том числе следующие документы (сведения из таких документов):

- решения о взыскании задолженности за счет денежных средств;

- поручения налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика;

- информация о вступившем в законную силу судебном акте по административным делам о вынесении судебного приказа;

- заявление о возбуждении исполнительного производства.

Из вышеприведенных положений следует, что взыскание задолженности с налогоплательщика - физического лица за счет денежных средств возможно только на основании вступившего в законную силу судебного акта, при этом обращение взыскания на имущество физического лица осуществляется налоговым органом в порядке, установленном пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, то есть в Реестре подлежат размещению: информация о вступившем в законную силу судебном акте, решение о взыскании и поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Таким образом, решение налогового органа представляет собой документ, фиксирующий размер общей задолженности налогоплательщика по ЕНС и подлежащий размещению в Реестре, который, не является исполнительным документом, на основании которого возможно списание в бесспорном порядке денежных средств с налогоплательщика - физического лица, а носит информационный характер в отношении ЕНС налогоплательщика.

С учетом изложенного, отсутствие данного решения не является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п.40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно абз.8 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В связи с удовлетворением исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 6 004 руб. 82 коп. (в редакции НК РФ на момент подачи иска 14 августа 2024 года).

Руководствуясь ст.ст. 114, 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <...>, задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 69 386 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 41 226 руб. 00 коп., по транспортному налогу за 2021 год в размере 16 892 руб. 00 коп., НДФЛ за 2021 год в размере 139 071 руб. 00 коп., штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 13 907 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Красноармейского муниципального района государственную пошлину в размере 6 337 руб. 58 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия его судом первой инстанции в окончательной форме.

Председательствующий В.Г.Иопель

<данные изъяты>