Решение по делу № 2А-101/2025 от 06.06.2025 | Угловский районный суд (Алтайский край)

Дело №2а-101/2025

Уникальный идентификатор

дела 22RS0057-01-2025-0000102-52

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 мая 2025 года с. Угловское

Угловский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи О.А. Закоптеловой,

при секретаре И.В. Тумашовой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование административного иска, что административный ответчик в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога на принадлежащее ему транспортное средство. На основании п.п. 2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислен транспортный налог за 2023 год в размере 10880 руб.

В соответствии со ст.ст. 388, 396 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислен земельный налог в отношении принадлежащего ФИО1 земельного участка за 2023 год в размере 73 руб.

ФИО1 через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 0 руб. В связи с не исполнением обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в размере 2186,52 руб. Налогоплательщику направлено требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ по виду платежа «налог» в размере 12462 руб., по виду платежа «пеня» в размере 49, 85 руб. В расчет требования была включена сумма пени 917, 50 руб.

В связи с неоплатой ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12511,85 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неуплатой задолженности инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 10880 руб., задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений в сумме 73 руб., суммы пеней в размере 917,50 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и дате судебного заседания извещены надлежащим образом. В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено в отсутствии представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении иска на основании следующего.

Согласно ч. 1-2 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно учетным данным об объектах налогообложения, ФИО1 в 2023 году принадлежал легковой автомобиль, г.р.з. №, марка/модель БМВ Х5, VIN: №, 2008 года выпуска, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст. 356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002г. №66-ЗС, административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать.

Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002г. №66-ЗС налоговые ставки данного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства, ставка налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100л.с. до 150 л.с. составляет 20 руб., с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. составляет 25 руб.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с расчетами административного истца, задолженность по транспортному налогу за 2023 год у налогоплательщика ФИО1 составила 10880 руб., с учетом налоговой ставки и мощностей двигателей, принадлежащих ответчику автомобилей, а также с учетом числа полных месяцев, в течение которых данные транспортные средства были зарегистрированы на налогоплательщике.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога на принадлежащий ей земельный участок с кадастровым номером 22:53:020101:508, на который в соответствии со ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом информации о кадастровой стоимости земельного участка, начислен земельный налог за 2023 год в размере 73 руб. Сведения о кадастровой стоимости указанного земельного участка представлены административным истцом и административным ответчиком не оспорены.

В силу ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются в соответствии со ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление № с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» уплате транспортного налога в размере 10880 руб., земельного налога в размере 73 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой задолженности ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты задолженности в размере 12462 руб. (земельный налог 112 рублей, транспортный налог 12350 руб.), пени в сумме 49, 85 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом представлены доказательства получения и прочтения административным ответчиком указанного налогового требования ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 была уведомлена о направлении Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю требования об оплате задолженности по налогам и пени.

Доказательств обращения ФИО1 в адрес налогового органа с уведомлением в порядке абзаца 5 части 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации в материалы дела не представлено, вместе с тем, сведения о размещении налогового уведомления в личном кабинете налогоплательщика в деле имеются.

В соответствии с положениями п. 1 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, до настоящего времени сумма налога административным ответчиком в установленном законом порядке не уплачена, соответственно, его обязанность по уплате налога не прекращена.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 24 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ).

Согласно пунктам 1, 3, 4, 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из положений статей 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, законом предусмотрен порядок взыскания пеней, начисленных в связи с несвоевременным исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, предусматривающий направление требования об уплате пеней. При этом пени могут быть взысканы только в пределах сумм, указанных в требовании.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, в связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В обоснование административного иска было указано, что пени начислены, начиная со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате недоимки по налогам в размере 12462 руб. (со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 12437,29 руб., начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 8015,32 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в размере 10953 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), итого – 2186,52 руб.

С учетом положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 13552, 01 руб., в том числе пени в размере 1090, 01 руб.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате налогов №, в котором указан срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ (налог – 12462 руб., пени 917,50 руб. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов и пени подлежит определению в указанном административным истцом размере

Срок для обращения с требованием о взыскании пени не пропущен. Административным истцом представлены доказательства направления налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Угловского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в том числе пени в сумме 1090,01 руб., данный судебный приказ не отменен.

Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье судебного участка Угловского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа (заявление поступило в судебный участок ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Угловского района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 10953 руб., пени в размере 917 руб. 50 коп.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка Угловского района отменил судебный приказ на основании поступивших возражений от должника.

Истец обратился в суд с данным административным иском своевременно по средствам почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено в суд доказательств уплаты пени, расчет предъявленной ко взысканию суммы не оспорен, в связи с чем исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 73 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 10880 руб., пени в размере 917,50 руб., в доход бюджета с зачислением их по реквизитам:

Получатель: Казначейство Росии (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001, счет получателя: 03100643000000018500, счет банка получателя: 40102810445370000059, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510, УИН:18202204220131782838.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Угловский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено 6 июня 2025 года.

Судья О.А.Закоптелова

№