Дело № 2а-2026/2025

УИД 70RS0/________/-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кузьминой В.А.,

при секретаре Н.А.,

с участием:

административного ответчика С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к С.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к С.В. о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3193 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3193 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3820,13 руб., всего 10206,13 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что С.В. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, подлежащего уплате в общей сумме 6 386 руб., о чем направлены налоговые уведомления от 01.09.2022, от 19.07.2023. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы уплачен не был. По состоянию на 30.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 10206,13 руб., в том числе налог – 6386 руб., пени – 3820,13 руб. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, должником не исполнена, то на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 3820,13 руб. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 /________/ на сумму 19385,37 руб.. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, пени уплачены не были. 12.11.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с С.В. в размере 10206,13 руб., который впоследствии отменен определением от 10.12.2024.

Административный истец в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

В судебном заседании административный ответчик поддержал доводы, озвученные им в судебном заседании 11.09.2025. Дополнительно пояснил, что погасил задолженность по административному иску, поскольку в таком случае с него не будет взыскана государственная пошлина. Не оспаривает произведенный налоговым органом расчет налогов и пени. Полагает, что налоговым органом нарушен порядок взыскания задолженности по налогам и пени.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления, заслушав административного ответчика, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, за С.В. зарегистрирован объект недвижимости - квартира общей площадью 59,2 кв.м., с кадастровым номером /________/, расположенная по адресу: /________/ (дата регистрации права 18.06.1993).

С.В. был зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» в период с 24.04.2013 по 16.04.2018.

В адрес С.В. по почте заказным письмом направлены налоговые уведомления:

- налоговое уведомление от 01.09.2022 /________/, которым исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в отношении зарегистрированного объекта недвижимости в размере 3 193 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2022;

- налоговое уведомление от 19.07.2023 /________/, которым исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении зарегистрированного объекта недвижимости в размере 3 193 руб. Срок уплаты установлен не позднее 01.12.2023.

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок налоговым органом начислены пени.

В адрес С.В. по почте заказным письмом направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года в общем размере 19385,37 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 10 209 руб., пени в размере 9176,37 руб. Установлен срок исполнения требования до 28.11.2023.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, пени уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени по состоянию на 29.09.2024 в размере 3820,13 руб., из которых 521,58 руб. – сумма пени, начисленная до 01.01.2023 (КРСБ), 3298,55 руб. – сумма пени, начисленная после 01.01.2023 (ЕНС).

12.11.2024 мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с С.В. в пользу соответствующего бюджета задолженности за счет имущества физического лица за период с 2021 год по 2022 год в размере 10206,13 руб., в том числе: 6386 руб. – по налогам, 3820,13 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 2022 года по 2024 год, а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 2000 руб., который впоследствии был отменен определением от 10.12.2024 (административное дело /________/).

В настоящее время задолженность С.В. по налогам и пени составляет 10206,13 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3193 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3193 руб., пени по состоянию на 29.09.2024 в размере 3820,13 руб.

В связи с неуплатой С.В. указанной задолженности по налогам, пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), Единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом; ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1); требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 /________/ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что порядок направления уведомлений, выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, за 2022 год с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

При этом судом учтено, что сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, превысила 10 тысяч рублей 30.09.2024, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля 2025 года.

Довод административного ответчика о нарушении налоговым органом порядка взыскания задолженности по налогам и пени ввиду того, что он не получал налоговые уведомления и требование об уплате задолженности, судом отклоняется за необоснованностью.

Так, из материалов дела следует, что налоговое уведомление от 01.09.2022 /________/ направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем /________/ от /________/ (номер идентификатора /________/); налоговое уведомление от 19.07.2023 /________/, требование об уплате задолженности от 09.07.2203 /________/ направлены в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что подтверждается списком заказных писем /________/ от 14.09.2023 (номер идентификатора 80523187423302).

Согласно ответам на запрос суда АО «Почта России» от 18.08.2025, от 10.09.2025 РПО /________/ поступило 28.09.2022 в адресное отделение почтовой связи (далее – ОПС) Томск 634012 и, согласно данным, размещенным на официальном сайте АО «Почта России» раздел «Отслеживание регистрируемых отправлений», 30.09.2022 вручено адресату. РПО /________/ поступило 21.09.2023 в ОПС Томск 634012 и, согласно данным, размещенным на официальном сайте АО «Почта России» раздел «Отслеживание регистрируемых отправлений», 16.11.2023 вручено адресату. Документы, подтверждающие факт вручения РПО №/________/, /________/ адресату, в ОПС Томск /________/ отсутствуют. В связи со сроком давности установить причины отсутствия документов не представляется возможным. Так как документально подтвердить факты вручения РПО №/________/, /________/ адресату не предоставляется возможным, отправления следует считать утраченными.

Поскольку налоговые уведомления и требование направлялись налогоплательщику по месту его жительства, вручены ему в установленном законом порядке, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности по налогам и пени. Доказательства, подтверждающие иное, административным ответчиком в материалы дела не представлены.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 193 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3193 руб., суд приходит к выводу, что он произведен верно.

Принимая во внимание, что процедура взыскания недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы налоговым органом соблюдена, расчет задолженности, представленный административным истцом, является верным, отсутствие доказательств уплаты соответствующих налогов за указанные налоговые периоды в установленный законом срок, суд приходит к выводу о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3193 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3193 руб., всего по налогам 6386 руб.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени по состоянию на 29.09.2024 в размере 3 820,13 руб., из которых 521,58 руб. – сумма пени, начисленная до 01.01.2023 (КРСБ), 3 298,55 руб. – сумма пени, начисленная после 01.01.2023 (ЕНС).

Как следует из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023, ответа на запрос УФНС России по Томской области от 14.08.2025, взыскиваемые пени до 01.01.2023 в размере 521,58 руб. начислены на следующие недоимки:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по сроку уплаты 09.01.2019, в размере 5728,11 руб. (расчетный период с 20.12.2021 по 27.12.2021);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 09.01.2019, в размере 26045,5 руб. (расчетный период с 23.12.2021 по 27.12.2021);

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4853 руб. (расчетный период с 23.12.2021 по 27.12.2021);

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 016 руб. (расчетный период с 23.12.2021 по 31.12.2022);

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 193 руб. (расчетный период с 02.12.2022 по 31.12.2022);

Как следует из детализации сальдо пени в ЕНС, расчета сумм пени, приложенных к заявлению о вынесении судебного приказа /________/, в совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 29.09.2024 включены следующие недоимки: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7016 руб., за 2021 год в размере 3193 руб., за 2022 год в размере 3193 руб.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 /________/-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судом установлено, что с С.В. ранее взыскивалась задолженность по налогам и пени.

Решением Кировского районного суда г. Томска от 02.02.2023 по делу /________/ с С.В. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в сумме 15 187,05 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 016 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, с 09.02.2021 по 22.12.2021, 04.12.2018 по 22.12.2021 в размере 1 518,44 руб., в бюджет Пенсионного фонда РФ пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 22.12.2021 в размере 5 453,30 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 10.01.2019 по 22.12.2021 в размере 1 199,31 руб.

Согласно ответу на обращение судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г. Томска А.А. от 07.08.2025, на основании исполнительного документа исполнительный лист /________/ от 22.09.2023, выданный органом: Кировский районный суд г. Томска, по делу /________/, вступившему в законную силу 16.03.2023, предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 15187,05 руб., в отношении должника С.В., в пользу взыскателя УФНС России по Томской области, возбуждено исполнительное производство /________/-ИП. На депозитный счет ОСП по Кировскому району г. Томска денежные средства не поступали.

Из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023 следует, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 853 руб. списана 28.12.2021; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по сроку уплаты 09.01.2019, в размере 5728,11 руб. списана 28.12.2021; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 09.01.2019, в размере 26045,5 руб. списана 28.12.2021.

Указанное согласуется с представленными в материалы дела решением от 28.12.2021 /________/ о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, справки от 28.12.2021 /________/ о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, ответом на запрос УФНС России по Томской области от 14.08.2025.

В связи с тем, что недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 853 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года по сроку уплаты 09.01.2019, в размере 5728,11 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по сроку уплаты 09.01.2019, в размере 26045,5 руб. списаны налоговым органом 28.12.2021, то пени по указанным налогам подлежат исключению из расчета.

Определяя размер задолженности пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2021-2022 годы по состоянию на 29.09.2024, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным, соответствует сумме задолженности по налогу, периоду возникновения недоимки.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени за период с 23.12.2021 по 29.09.2024 в размере 3768,22 руб., из которых:

2348,95 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (недоимка 7016 руб.) за период с 23.12.2021 по 29.09.2024;

890,09 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (недоимка 3193 руб.) за период с 02.12.2022 по 29.09.2024;

529,18 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (недоимка 3193 руб.) за период с 02.12.2023 по 29.09.2024.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие задолженности С.В. перед налоговым органом в размере 10154,22 руб. (6 386 руб. + 3768,22 руб.) на дату подачи административного искового заявления в суд.

Административным ответчиком в материалы дела представлен чек по операции ПАО Сбербанк от 11.09.2025 СУИП /________/ на сумму 10206,13 руб., подтверждающий факт уплаты недоимки и пеней, взыскиваемых по настоящему административному исковому заявлению.

Согласно ответу на запрос УФНС России по Томской области от 24.09.2025 платеж от 11.09.20225 в сумме 10206,13 руб. распределился в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации: в налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 7016 руб.; в налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3190,13 руб., на 24.09.2025 остаток непогашенной задолженности по налогу составил 2,87 руб. Налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3193 руб. на 24.09.2025 не погашен. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3820,13 руб. на 24.09.2025 не погашены.

Вместе с тем, в соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать административный иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19.07.2016 № 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2007 № 2-П и от 26.05.2011 № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, согласно которым денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае, если в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 11.11.2014 № 28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права на доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

В то же время уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.

Кроме того, предусмотренное частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации право административного ответчика в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично означает не только возможность формально признать административный иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

При этом суд обращает внимание, что целью обращения налогового органа является поступление денежных средств в бюджет, следовательно, погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора таким целям отвечает, и в рамках настоящего дела также было достигнуто. Задолженность, предъявленная к взысканию в рамках настоящего административного дела, уплачена административным ответчиком в полном объеме в добровольном порядке до рассмотрения спора по существу.

С учётом изложенного, суд полагает необходимым отметить, что внесенным 11.09.2025 платежом С.В. полностью погасил взыскиваемые налоговым органом недоимки и пени, в связи с чем задолженность налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 193 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 193 руб., пени за период с 23.12.2021 по 29.09.2024 в размере 3 768,22 руб., всего 10 154,22 руб., отсутствует.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по Томской области подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к С.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.А. Кузьмина

Мотивированное решение суда изготовлено /________/.