Решение по делу № 2А-1018/2025 от 11.11.2025 | Сокольский районный суд (Вологодская область)

Дело № 2а-1018/2025

УИД 35RS0019-01-2025-002074-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сокол Вологодской области 11 ноября 2025 года

Сокольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Б.,

при секретаре Шевцовой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, УСН, штрафов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 765 рублей 00 копеек, по налогу на имущество в сумме 1 720 рублей 00 копеек, УСН в размере 94 754 рублей 74 копеек, штрафов в размере 26 190 рублей 70 копеек, пени в размере 26 590 рублей 13 копеек, всего в сумме 150 020 рублей 57 копеек. В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 02 июня 2016 года по 03 сентября 2024 года.

ФИО1 начислены транспортный налог за 2023 год в сумме 765 рублей 00 копеек, налог на имущество за 2023 год в сумме 1 720 рублей 00 копеек, УСН за 2023 год в сумме 19 924 рублей 74 копеек, УСН за 2023 год в сумме 74 830 рублей 00 копеек, штраф по УСН за 2023 год в сумме 11 224 рублей 50 копеек, штраф по УСН за 2023 год в сумме 14 966 рублей 20 копеек.

Решением о привлечении к налоговой ответственности № 1657 от 15 января 2025 года ФИО1 начислены налоги, взимаемые с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) и штрафы по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (первичная декларация), представленной 17 июля 2024 года за 2023 год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по требованию от 02 октября 2024 года № 46781 с 06 мая 2024 года по 10 апреля 2025 года в размере 26 590 рублей 13 копеек на совокупную задолженность в сумме 142 817 рублей 21 копейки. По состоянию на 02 октября 2024 года принята задолженность по пени из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 296 рублей 25 копеек, по состоянию на 10 апреля 2025 года сумма пени была 27 415 рублей 41 копейка. Пени, обеспеченные мерами, составляют 825 рублей 28 копеек, в связи с чес сумма пени к взысканию составляет 26 590 рублей 13 копеек (27415,41рублей – 825,28 рублей). Совокупная задолженность в сумме 142 817 рублей 21 копейки складывается из: страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рубля (уплачены 18 июня 2024 года); УСН за 2023 год в сумме 19 979 рублей (судебный приказ от 07 мая 2025 года по делу № 2а-947/2025 отменён 27 мая 2025 года); УСН за 2023 год в сумме 74 830 рублей 00 копеек (судебный приказ от 07 мая 2025 года по делу № 2а-947/2025 отменён 27 мая 2025 года); транспортного налога за 2022 год в сумме 446 рублей 21 копейки (уплачен 18 июня 2024 года); налога на имущество за 2022 год в сумме 1 720 рублей (уплачен 18 июня 2024 года).

В требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В отношении ФИО1 приняты меры взыскания в соответствии со статьёй 46 НК РФ, вынесено решение № 119891 от 23 октября 2024 года. Налоговым органом в адрес ответчика было направлено вышеуказанное требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определением мирового судьи ВО по судебному участку № 36 от 27 мая 2025 года отменён судебный приказ мирового судьи ВО по судебному участку № 36 по делу № 2а-947/2025.

В дальнейшем административный истец УФНС по ВО исковые требования уменьшил в связи с поступлением 16 октября 2025 года на ЕНС ФИО1 ЕНП в сумме 2 485 рублей 00 копеек, который в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ распределён в задолженность по УСН по сроку уплаты до 30 октября 2023 года в сумме 19 979 рублей, в окончательном варианте просил взыскать с ФИО1 147 588 рублей 62 копейки, в том числе: недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 765 рублей 00 копеек, по налогу на имущество за 2023 год в размере 1 720 рублей 00 копеек, УСН за 2023 год в размере 92 269 рублей 74 копеек, штрафов по УСН за 2023 год в размере 26 190 рублей 70 копеек, пени за период с 06 мая 2024 года по 10 апреля 2025 года в размере 26 590 рублей 13 копеек.

Представитель административного истца УФНС по ВО в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя, уточнённые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, пояснила, что транспортный налог за 2023 год в размере 765 рублей 00 копеек, налог на имущество за 2023 год в размере 1 720 рублей 00 копеек она оплатила, при этом остальные налоги, штрафы и пени подлежат списанию в связи с тем, что она 06 сентября 2024 года признана банкротом, 07 марта 2025 года процедура банкротства завершена, все долги списаны. Вместе с тем, указала, что УФНС России по ВО с указанными требованиями по налогам, штрафам, пени в реестр кредиторов не включены, поскольку данная задолженность на дату признания ее банкротом еще не начислялась, она рассчитана налоговым органом уже в ходе процесса ее банкротства. Просила в удовлетворении иска отказать. В ином случае уменьшить размер пени, штрафов.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Рассмотрев материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Статья 3 НК РФ закрепляет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленным названным кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные этим кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным кодексом (п. 5) (определение КС РФ от 15 января 2008 года N 294-ОП).

Требованиями статьи 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пунктам 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая имеет регистрацию с 30 января 2007 года по настоящее время по адресу: <адрес>.

Выпиской из ЕГРИП подтверждено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 02 июня 2016 года по 03 сентября 2024 года, прекратила деятельность как индивидуальный предприниматель.

Налоговая инспекция в соответствии с требованиями налогового законодательства направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление №181754888 от 24 августа 2024 года на оплату налогов по сроку уплаты до 02 декабря 2024 года. Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ» внесены изменения в НК РФ, в частности введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В качестве совокупной обязанности НК РФ признается общая сумма обязательных платежей, пеней, штрафов, процентов, которую налогоплательщик или налоговый агент обязан перечислить в бюджетную систему РФ в случая, предусмотренных НК РФ. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

На основании постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев, таким образом, срок направления требований налогоплательщикам, у которых на 01.01.2023 сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета, установлен до 01.10.2023.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена, в силу положений статьи 69 НК РФ в его адрес налоговой инспекцией направлено требование от 02 октября 2024 года № 46781, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения. Порядок расчета пени: количество дней просрочки*(1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ).

Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

29 апреля 2025 года УФНС по ВО обратилось к мировому судье ВО по судебному участку № 37 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год за счёт имущества физического лица в размере 150 073 рублей 62 копеек, в том числе: по налогам – 97 292 рубля 79 копеек, пени за период с 29 октября 2024 года по 10 апреля 2025 года – 26 190 рублей 70 копеек.

Судебным приказом мирового судьи ВО по судебному участку № 36 от 07 мая 2025 года по делу № 2а-947/2025 с ФИО1 в пользу УФНС по ВО взыскана задолженность за 2023 год за счёт имущества физического лица в размере 150 073 рублей 62 копеек, в том числе: по налогам – 97 292 рубля 79 копеек, пени за период с 29 октября 2024 года по 10 апреля 2025 года – 26 190 рублей 70 копеек; в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 2 751 рубля 00 копеек.

Определением мирового судьи ВО по судебному участку № 36 от 27 мая 2025 года отменён судебный приказ мирового судьи ВО по судебному участку № 36 от 07 мая 2025 года по делу № 2а-947/2025.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 19 августа 2025 года, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 НК РФ срока обращения в суд с требованием о взыскании налогов и пеней в порядке искового производства.

Статья 357 НК РФ относит к налогоплательщикам транспортного налога лиц, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. К объектам налогообложения транспортным налогом статья 358 НК РФ относит, в числе прочего, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно пункту 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ). Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ).

Статья 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» относит к плательщикам таких налогов физических лиц – собственников имущества, признаваемого объектом налогообложения. К объектам налогообложения статья 2 указанного Закона относит, в частности, жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж, иное строение, помещение и сооружение. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (статья 3 Закона).

Как следует из абзаца 1 пункта 3 Инструкции Министерства РФ по налогам и сборам от 02 ноября 1999 года № 54 «По применению закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортного средства марки «ДЭУ МАТИЗ», государственный регистрационный знак №, с 23 августа 2016 года по настоящее время (по сведениям Госавтоинспекции МО МВД России «Сокольский»); ? доли жилого помещения по адресу: <адрес>, с 28 февраля 2007 года по настоящее время (выписка из ЕГРН).

Из указанного решения следует, что с 02 июня 2016 года ФИО1 применена упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса. При определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

Расход за 1 квартал 2023 года составил: 1 535 853,75 рублей, за полугодие 2023 года- 2 460 333,22 рублей, за 9 месяцев 2023 года -5790 140,26 рублей, налоговый период 2023 года – 9797 504,38 рублей. Сумма минимального налога по итогам налогового периода 2023 года составила 94810 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафных санкций по пункту 1 статьи 122 НК РФ составила: 18 962 руб. (94810 руб. * 20%).

ИП ФИО1 в течение 12 месяцев была подвергнута налоговой санкции за аналогичное правонарушение (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.01.2023 № 805 по п. 1 ст. 122 НК РФ (вступило в силу 26.02.2024). В соответствии с пунктом 2 статьи 112 НК РФ совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение, признается обстоятельством, отягчающим ответственность. Пунктом 4 статьи 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 НК РФ, предусмотрено увеличение размера штрафа на 100 %. С учетом отягчающего обстоятельства, сумма штрафа составила 37 924 рубля (18962 руб.+ 18962 руб.).

Срок представления декларации по УСН за 2023 год – 25 апреля 2024 года. ИП ФИО1 (ИНН <***>) 17 июля 2024 года представила первичную Декларацию за 2023 год. Сумма налога к уплате по итогам года по сроку 28 апреля 2024 года составила 74 830 рублей. Налогоплательщиком нарушен срок представления Декларации за 2023 год, то есть совершено налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Сумма штрафа составила 11224,50 рублей (74830 руб.*5% * 3 мес.=11 224,50 руб., не более 74830 руб.*30%=22449 руб., не менее 1000 руб.) С учетом отягчающего обстоятельства, сумма штрафа составила 22449 рублей (11224,50руб.+ 11224,50 руб.)

30 октября 2024 года составлен акт камеральной налоговой проверки № 21453.

Сумма штрафных санкций по пункту 1 статьи 122 НК РФ составила 14966,20 рублей (94810 руб.-19979 руб.)* 20 %. С учетом отягчающих обстоятельств сумма штрафных санкций по пункту 1 статьи 122 НК РФ составила: 29932,40 рублей (14966,20 руб.+ 14966,20 руб.). Сумма штрафных санкций по пункту 1 статьи 119 НК РФ с учетом отягчающих обстоятельств составила 22449 рублей.

С учетом обстоятельств, смягчающих вину, в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ сумма штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ составила 14966,20 рублей (29932,40 руб. /2), по пункту 1 статьи 119 НК РФ: 11224,50 рублей (22449руб./2).

Таким образом, сумма УСН за 2023 год составила 94809 рублей (19979,00 + 74830,00), сумма штрафа – 26 190 рублей 70 копеек (14966,20 + 11224,50).

По состоянию на 02 октября 2024 года принята задолженность по пени из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 296 рублей 25 копеек, по состоянию на 10 апреля 2025 года сумма пени была 27 415 рублей 41 копейка. Пени, обеспеченные мерами, составляют 825 рублей 28 копеек, в связи с чес сумма пени к взысканию составляет 26 590 рублей 13 копеек (27415,41рублей – 825,28 рублей).

Совокупная задолженность в сумме 142 817 рублей 21 копейки складывается из: страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рубля (уплачены 18 июня 2024 года); УСН за 2023 год в сумме 19 979 рублей (судебный приказ от 07 мая 2025 года по делу № 2а-947/2025 отменён 27 мая 2025 года); УСН за 2023 год в сумме 74 830 рублей 00 копеек (судебный приказ от 07 мая 2025 года по делу № 2а-947/2025 отменён 27 мая 2025 года); транспортного налога за 2022 год в сумме 446 рублей 21 копейки (уплачен 18 июня 2024 года); налога на имущество за 2022 год в сумме 1 720 рублей (уплачен 18 июня 2024 года).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

16 октября 2025 года на ЕНС от ФИО1 поступил единый налоговый платеж (ЕНП) в сумме 2 485 рублей 00 копеек, который в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ распределён в задолженность по УСН по сроку уплаты до 30 октября 2023 года в сумме 19 979 рублей, в связи с чем по информации УФНС сумма задолженности ФИО1 по налогам, УСН, штрафам и пени составила 147 588 рублей 62 копейки, с том числе: недоимка по транспортному налогу за 2023 год - 765 рублей 00 копеек, по налогу на имущество за 2023 год - 1 720 рублей 00 копеек, УСН за 2023 год - 92 269 рублей 74 копеек, штрафов по УСН за 2023 год - 26 190 рублей 70 копеек, пени за период с 06 мая 2024 года по 10 апреля 2025 года - 26 590 рублей 13 копеек.

Представленные истцом расчеты о суммах подлежащих уплате налогов, штрафов и пени ответчиком не оспорены. Вместе с тем, административный ответчик ФИО1, не согласившись с административным иском, ссылалась на признание ее несостоятельной (банкротом).

Рассматривая данные доводы ответчика, суд исходит из следующего.

Внесудебное банкротство в России - это упрощенная процедура признания гражданина банкротом, которая проводится через многофункциональные центры (МФЦ) без обращения в суд. Она доступна для граждан, чей долг составляет от 25 тысяч до 1 миллиона рублей, и при условии, что исполнительное производство по их долгам было окончено из-за отсутствия имущества. Процедура занимает 6 месяцев и завершается освобождением должника от обязательств перед кредиторами, указанными в заявлении.

В соответствии со статьей 223.2 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее ФЗ № 127-ФЗ) гражданин, общий размер денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей которого (без учета предусмотренных абзацем четвертым пункта 2 статьи 4 настоящего Федерального закона), в том числе обязательств, срок исполнения которых не наступил, обязательств по уплате алиментов и обязательств по договору поручительства независимо от просрочки основного должника, составляет не менее двадцати пяти тысяч рублей и не более одного миллиона рублей, имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке.

При подаче гражданином заявления о признании его банкротом во внесудебном порядке в соответствии с подпунктом 2, 3 или 4 пункта 1 настоящей статьи многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения такого заявления, включает в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве проект сообщения о возбуждении процедуры внесудебного банкротства, которое не подлежит размещению в открытом доступе в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Согласно статье 223.3 ФЗ № 127-ФЗ в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве размещаются сведения о гражданине, предусмотренные пунктом 5 статьи 213.7 настоящего Федерального закона, сведения о кредиторах гражданина, подавшего заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке, размере их требований, сведения об условии, предусмотренном пунктом 1 статьи 223.2 настоящего Федерального закона, в соответствии с которым гражданин обратился с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке, а также наименование многофункционального центра предоставления государственных и муниципальных услуг, включившего в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве соответствующие сведения. Днем опубликования сведений, предусмотренных настоящим параграфом, признается дата размещения сообщения в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве по московскому времени.

Статьей 223.4 ФЗ № 127-ФЗ предусмотрено, что со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением: 1) требований кредиторов, не указанных в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке; 2) требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, по делам об истребовании имущества из чужого незаконного владения, об устранении препятствий к владению указанным имуществом, о признании права собственности на указанное имущество, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иных требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в том числе требований, не заявленных при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.

Со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве также наступают следующие последствия: срок исполнения возникших до дня включения таких сведений в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей считается наступившим, за исключением требований кредиторов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи; прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением требований кредиторов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи и т.д.

По истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного пунктом 1 статьи 223.2 настоящего Федерального закона (статья 223.6 ФЗ № 127-ФЗ).

ФИО1 обратилась в МФЦ СМО «МФЦ» с заявлением о признании ее банкротом во внесудебном порядке.

06 сентября 2024 года ГКУ КО «МФЦ» на сайте Единого федерального реестра сведений о банкротстве опубликовано сообщение о возбуждении процедуры внесудебного банкротства в отношении ФИО1, а также сведения о кредиторах по денежным обязательствам: ПАО Сбербанк, ПАО «Совкомбанк», АО «Т-Банк», МУП «Коммунальные системы», ООО МКК «Центрофинанс Групп», НАО «Первое коллекторское бюро», ФИО2, ФИО3, перед которыми у ФИО1 имелась задолженность (скриншот с сайта Федерального ресурса).

Процедура внесудебного банкротства в отношении ФИО1 завершена 07 марта 2025 года (скриншот с сайта Федерального ресурса).

Вместе с тем, в процедуре внесудебного банкротства не было заявлено о кредиторе УФНС России по ВО области и задолженности, указанной в исковом заявлении.

В пункте 1 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» указано, что под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Принимая во внимание изложенное, а также исходя из вышеназванных норм законодательства, данная задолженность по налогам, УСН, штрафам и пени в совокупном размере за 2023 года в сумме 147 588 рублей 62 копеек по сроку уплаты 02 декабря 2024 года относится к текущим платежам, указанная сумма не включена в реестр требований кредиторов в рамках внесудебного банкротства должника, в связи с чем обоснованно иск предъявлен административным истцом к взысканию с административного ответчика.

Принимая во внимание, что расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, проверен судом, при этом сумма, подлежащая взысканию, по расчету суда составляет 147 535 рублей 57 копеек (765,00 + 1720,00 + 92269,74 + 26190,70 + 26590,13), тогда как истцом заявлено к взысканию 147 588 рублей 62 копейки, ответчик указанную задолженность не погасил, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований частично, и взыскании с административного ответчика в пользу административного истца суммы задолженности по налогам, УСН, штрафам и пени в размере 147 535 рублей 57 копеек, при этом оснований для освобождения административного ответчика от уплаты данной задолженности либо снижения размеров пени, штрафов суд не находит.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ, в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5 426 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, УСН, штрафов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 765 рублей 00 копеек, по налогу на имущество за 2023 год в размере 1 720 рублей 00 копеек, УСН за 2023 год в размере 92 269 рублей 74 копеек, штрафов по УСН за 2023 год в размере 26 190 рублей 70 копеек, пени за период с 06 мая 2024 года по 10 апреля 2025 года в размере 26 590 рублей 13 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 426 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Попова

Мотивированное решение изготовлено 25 ноября 2025 года.