Решение по делу № 2А-111/2023 от 30.01.2023 | Октябрьский районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

Дело № 2а-111/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2023 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Хромовой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,

по встречному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 27 по Красноярскому краю о возложении обязанности произвести перерасчет, возвратить денежные средства,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю (до изменения наименования - Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов физических лиц. В соответствии с данными МРЭО ГИБДД, в 2015 году за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства: Мерседес Бенс Е430, государственный номер <***>; ВАЗ21063, государственный номер <***>, ВАЗ2106, государственный номер <***>, Тойота, государственный номер <***>. В 2016 году за административным ответчиком было зарегистрировано транспортное средство ВАЗ21063, государственный номер <***>. Транспортный налог за 2015 год составил 31 228 рублей, транспортный налог за 2016 год составил 370 рублей. Кроме того, в 2015-2016 году за ФИО1 на праве собственности были зарегистрированы земельные участки: с кадастровым номером: 24:11:0340312:802, по адресу: Емельяновский район, с/с Элитовский, участок № 2,2; с кадастровым номером: 24:24:101008:271, расположенный по адресу: Манский район, п. Первоманск, АОЗТ Совхоз Первоманский, контур 28,2; с кадастровым номером: 24:24:101008:271, расположенный по адресу: Манский район, п. Первоманск, АОЗТ Совхоз Первоманский, контур 2,1. На имя налогоплательщика выписаны налоговые уведомления. В связи с неуплатой задолженности, в установленный законодательством срок, ответчику начислены пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 8 845,88 рублей, по транспортному налогу за 2016 год в размере 63, 94 рублей. Земельный налог за 2015 год в размере 2 032 рубля, за 2016 год в размере 2 032 рубля взыскан на основании судебного приказа № 2а-809/69/2018 от 01.08.2018 года; земельный налог за 2016 год в размере 931 рубль взыскан на основании судебного приказа № 2а-950/69/2018 от 27.08.2018 года. В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок, начислены пени по земельному налогу за 2015 год в размере 243,94 рублей, за 2016 год в размере 243,92 рублей, за 2016 год в размере 73,70 рублей (остаток 1,38 рублей). В адрес ответчика направлены требования, однако задолженность оплачена не была. ИФНС обратилось к мировому судьей судебного участка № 69 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлениями о выдаче судебного приказа. 21 мая 2018 года мировым судьей судебного участка № 69 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2015 год, который отменен определением мирового судьи 21 июля 2021 года. 26 августа 2021 года мировым судьей судебного участка № 69 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2016 год, пени по земельному налогу за 2015, 2016 годы, который отменен определением мирового судьи 10 сентября 2021 года. В связи с частичным списанием задолженности, просят взыскать с ФИО1 задолженность по пени по земельному участку за 2015, 2016 годы в размере 141,81 рублей, в том числе, пени по земельному налогу за 2015 год в размере 141,41 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 0,40 рублей.

ФИО1 обратился в суд с встречным административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю о возложении обязанности произвести перерасчет, возвратить денежные средства, мотивируя свои требования тем, что ИФНС поданы исковые заявления, в которых представленные данные являются не состоятельными. Так как с 2001 года он не владеет земельным участком с кадастровым номером: 24:46:5005007:24, по адресу: г. Дивногорск, <...>. ИФНС незаконно начислялись налоговые сборы и пеня. Также в 2001 году автомобиль TOYOTA CORONA PREMIO, государственный номер <***> находится в угоне, о чем в ИФНС представлялись сведения по начислению налоговых сборов и пеней, которые не прекращены. Просит обязать административного ответчика произвести расчет незаконно взысканных денежных средств, а также произвести перерасчет по налогам и пеням, начиная с 2000 года, возвратить незаконно взысканные денежные средства.

Представитель административного истца (ответчика) Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю ФИО2, действующий на основании доверенности, административные исковые требования, с учетом уточнений, подержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Дополнительно указал, что в настоящее время, с учетом уточнений, налоговым органом заявлены пени по земельному налогу в отношении земельных участков, по адресу: Манский район, п. Первоманск, АОЗТ с/с Первоманский, поскольку часть задолженности, первоначально заявленной, списана в соответствии с п. 3 ст. 59 НК РФ, в связи с невозможностью взыскания. Против удовлетворения встречных административных исковых требований ФИО1 возражал, просил в их удовлетворении отказать, поскольку произвести расчет налога возможно только за предшествующих три года, вся имеющаяся информация по начислению налогов представлена. По техническим причинам документы по налоговой задолженности с 2001 года по 2010 год предоставить невозможно.

Административный ответчик (истец) ФИО1, отбывающий наказание в ФКУ ИК-6 ГУФСИН России по Красноярскому краю, участвующий в судебном заседании по средствам видеоконференцсвязи, против удовлетворения первоначальных исковых требований, с учетом уточнений, не возражал, встречные исковые требования подержал в полном объеме, по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

С учетом требований действующего законодательства исчисление земельного налога производится налоговым органом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что согласно приказа УФНС России по Красноярскому краю от 15.08.2022 года № ОБ-21-02/100, Инспекция ФНС по Октябрьскому району г.Красноярска, переименована в Межрайонную ИФНС России №27 по Красноярскому краю.

Судом также установлено, что налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2015-2016 годах принадлежали земельные участки: с кадастровым номером: 24:11:0340312:802, по адресу: Х, с/с Элитовский, участок Х; с кадастровым номером: Х, расположенный по адресу: Х, АОЗТ Совхоз Первоманский, контур 28,2; с кадастровым номером: Х, расположенный по адресу: Х, АОЗТ Совхоз Первоманский, контур 2,1.

Административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № 73403663 от 06.08.2016 года, № 8652095 от 10.07.2017 года, об уплате, в том числе, земельного налога за 2016 год в размере 931 рубль; об уплате, в том числе, земельного налога за 2016 год в размере 2 032 рубля.

Однако указанные налоги в установленный законодательством срок ответчиком не оплачены, земельный налог за 2015 год в размере 2 032 рубля, за 2016 год в размере 2 032 рубля взыскан на основании судебного приказа № 2а-809/69/2018 от 01.08.2018 года; земельный налог за 2016 год в размере 931 рубль взыскан на основании судебного приказа № 2а-950/69/2018 от 27.08.2018 года.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок, начислены пени по земельному налогу за 2015 год в размере 243,94 рублей, за 2016 год в размере 243,92 рублей, за 2016 год в размере 73,70 рублей (остаток 1,38 рублей), направлено требование № 15292 от 13 апреля 2021 года, сроком исполнения до 08 июня 2021 года.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по пени по земельному налогу административным ответчиком не была погашена, 26 августа 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 69 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании, пени по земельному налогу, транспортному налогу. Заявление подано в пределах шестимесячного срока, установленного законом для обращения налогового органа в суд.

26 августа 2021 года мировым судьей судебного участка № 69 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, пени, пени по транспортному налогу в размере 10 008,90 рублей.

Определением мирового судьи от 10 сентября 2021 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, указавшего о несогласии с судебным приказом.

С рассматриваемым административным иском о взыскании пени земельному налогу за 2015, 2016 годы, налоговый орган обратился в суд 10 марта 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, в связи с задолженности по пени по земельному налогу за 2015, 2016 годы была частично списана налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, напротив, административный ответчик не возражал против удовлетворения исковых требований в заявленном, с учетом уточнений, размере, суд приходит к выводу, что у ответчика образовалась задолженность по пени по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере 141 рубль 81 коп., в том числе пени за 2015 год в размере 141 рубль 41 коп. за период с 06.12.2016 года по 01.12.2016 год, пени за 2016 год в размере 0,40 рублей за период с 01.12.2017 года по 01.12.2017 год, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Разрешая встречные административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 27 по Красноярскому краю о возложении обязанности произвести перерасчет, возвратить денежные средства, суд полагает их не подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

Согласно п. 2.1 ст. 52 Налогового кодекса РФ, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ к региональным налогам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.

В силу ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам и сборам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц; 3) торговый сбор.

Согласно налоговым уведомлениям, направляемым ФИО1 по налогам, за период с 2010 года по 2020 годы, таблицам начислений и уплат, представленных стороной налоговой инспекцией, по объекту налогообложения: земельному участку, по адресу: Х, исчисленный налоговым органом за период с 2011 по 2017 годы в уплате земельный налог был списан и уменьшен, за период с 2018 по 2020 год к уплате земельный налог за спорный земельный участок не предъявлялся.

За период с 2010 года по 2015 год, с 2018 по 2020 годы, транспортный налог в отношении автомобиля TOYOTA CORONA PREMIO, государственный номер <***>, административному ответчику не начислялся. Согласно налоговых уведомлений за 2016 начислен транспортный налог в отношении автомобиля TOYOTA CORONA PREMIO, государственный номер <***> в размере 2 030 рублей, за 2017 год в размере 2 030 рублей, однако за период с 2010 по 2020 год уменьшен, ранее исчисленный налог на сумму 34 368 рублей.

При этом, доказательств оплаты земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу: Х, административным ответчиком ФИО1 в спорный период суду не представлено, равно как и доказательств оплаты транспортного налога в отношении автомобиля TOYOTA CORONA PREMIO, государственный номер <***>.

Вместе с тем, поскольку административный истец по встречному иску ФИО1 обратился с указанным исковым заявлением 01 июня 2022 года, при этом, за три предшествующих периода с 2018 года по 2020 год, административному ответчику земельный налог в отношении земельного участка, расположенного по адресу: Х, транспортный налог в отношении автомобиля TOYOTA CORONA PREMIO, государственный номер <***>, не начислялся и не оплачивался, доказательств обратного стороной ответчика (истца) не представлено, оснований для возложения на налоговый орган обязанности произвести перерасчет указанных налогов не имеется, равно как не подлежит перерасчету налог за более ранний период с 2001 года, поскольку производство перерасчета за спорный период законом не предусмотрен в силу ст. 52 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, суд полагает необходимым в удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 27 по Красноярскому краю о возложении обязанности произвести перерасчет, возвратить денежные средства – отказать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец по первоначальному иску освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 27 по Красноярскому краю пени по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере 141 рубль 81 коп., в том числе пени за 2015 год в размере 141 рубль 41 коп., пени за 2016 год в размере 0,40 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 27 по Красноярскому краю о возложении обязанности произвести перерасчет, возвратить денежные средства – отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение одного месяца с даты изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Красноярска.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 06.02.2023г.