УИД – 11RS0017-01-2023-000153-31
Дело № 2а-153/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 марта 2023 года с. Визинга
Сысольский районный суд Республики Коми в составе
председательствующего судьи Подоровой М.И.,
при секретаре Демидович Л.С.,
рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС России №8 по Республике Коми обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 295,67 руб., в том числе:
земельный налог за 2017 год в размере 137,00 руб., а также пени в размере 7,51 руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019;
земельный налог за 2019 год в размере 137,00 руб., а также пени в размере 7,83 руб. за период с 02.12.2020 по 26.10.2021;
- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3,00 руб., а также пени в размере 0,16 руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019;
- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3,00 руб., а также пени в размере 0,17 руб. за период с 02.12.2020 по 26.10.2021.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Свои обязанности по уплате налога в полном объеме ФИО1 не выполнил, в связи с нарушением установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты, ему были начислены пени. В порядке ст. 69 НК РФ ФИО1 направлены требования о погашении задолженности, которые он не исполнил. В связи с этим административный истец обратился в Сысольский судебный участок РК с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени, однако вынесенный судебный приказ от 01.12.2022 на основании заявления административного ответчика 26.12.2022 мировым судьей Сысольского судебного участка был отменен. Поэтому истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Административный истец просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. Судебная корреспонденция, направленная ему по месту регистрации, вернулась с отметкой «истек срок хранения».
Возврат судебного извещения за истечением срока хранения означает как надлежащее извещение административного ответчика о времени и месте рассмотрения дела, поскольку частью 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат (пункт 39 Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика, извещенного надлежащим образом о рассмотрении дела.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
ФИО1 на праве собственности в налоговом периоде 2017-2019 г.г. владел земельным участком по адресу: <адрес>, площадью 1050 кв.м., дата регистрации права: 21.08.2012.
Таким образом, ФИО1 в указанный выше период являлся плательщиком земельного налога.
В силу ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектами налогообложения, в частности, являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которых введен налог (ст. 389 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ пенсионерам предоставляются налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
Согласно п. 8 ч. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из категорий, указанных в настоящем пункте, в частности, являющихся пенсионерами.
Указанный налоговый вычет предоставляется только в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности налогоплательщика.
Правом на применение такого налогового вычета могут воспользоваться пенсионеры, начиная с 2018 года в отношении суммы земельного налога, подлежащей исчислению за налоговый период 2017 года.
ФИО2 при расчете земельного налога за 2017 - 2019 годы предоставлен налоговый вычет, необлагаемая налогом сумма кадастровой стоимости составила 61092,00 руб.
Также, ФИО1 на праве собственности в налоговом периоде 2017-2019 г.г. владел объектом недвижимости: объектом незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым №
Из положений статьи 399 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
В соответствии со ст. 407 НК РФ пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц.
Налоговая льгота предоставляется в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида, а именно: в отношении жилого дома, квартиры (комнаты), гаража (машино-места), а также хозяйственного строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
В силу ч.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом.
Решением Совета сельского поселения «Визинга» от 13 ноября 2014 г. N III-30/5, действующим в период 2017-2019 г.г. в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,1 процента.
Как следует из материалов дела, в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления, а именно:
-№ 46629726 от 10.08.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 137,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3,00 руб., по сроку уплаты Согласно почтовому реестру заказных писем Почты России налоговое уведомление направлено адресату 19.08.2018;
-№ 48096421 от 25.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 137,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3,00 руб., по сроку уплаты 01.12.2020. Согласно почтовому реестру заказных писем Почты России налоговое уведомление направлено адресату 06.08.2019;
- ���������������������������������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�???????????????????????????????Й?��?Й?????????????Й?Љ?��?Й?Љ??????????Й?Љ?��?Й?Љ??????????�?????????????��????????�??????�?????????????????????�??????????
Согласно данным административного истца, исчисленный земельный налог и налог на имущество физических лиц в установленные законом сроки ФИО1 не уплачен. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени и направлены требования:
-№ 11883 от 05.07.2019 земельного налога за 2017 год в размере 137,00 руб., а также пени в размере 7,51 руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019; налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3,00 руб., а также пени в размере 0,16 руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019; срок исполнения требования установлен не позднее 01.11.2019, Согласно почтовому реестру заказных писем Почты России Требование направлено адресату 06.08.2019;
-№ 7109 от 25.06.2020 земельного налога за 2018 год в размере 137,00 руб., а также пени в размере 5,57 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3,00 руб., а также пени в размере 0,13 руб. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020; срок исполнения требования установлен не позднее 17.11.2020. Согласно почтовому реестру заказных писем Почты России Требование направлено адресату 04.10.2020;
-№ 12707 от 26.06.2020 пени, исчисленные на задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 10,43 руб. за период с 05.07.2019 по 25.06.2020; пени, исчисленные на задолженность по земельному налогу за 2018 год, в размере 0,02 руб. за 25.06.2020; пени, исчисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017 год, в размере 0,23 руб., за период с 05.07.2019 по 25.06.2020; срок исполнения требования установлен не позднее 17.11.2020. Согласно почтовому реестру заказных писем Почты России Требование направлено адресату 04.10.2020;
-№ 13997 от 27.10.2021 земельного налога за 2019 год в размере 137,00 руб., а также пени в размере 7,83 руб. за период с 02.12.2020 по 26.10.2021; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,00 руб., а также пени в размере 0,17 руб. за период с 02.12.2020 по 26.10.2021; срок исполнения требования установлен не позднее 26.11.2021. Согласно почтовому реестру заказных писем Почты России Требование направлено адресату 15.11.2021.
На основании ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим кодексом.
Судом установлено, что указанные требования об уплате налога и пени выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.
20.10.2020 ФИО1 произведена полная уплата задолженности по требованиям №№ 7109, 12707.
Таким образом, на основании представленного административным истцом расчета, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании задолженности в связи с неуплатой земельного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени на общую сумму 295,67 руб.
В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции закона № 374-ФЗ от 23.11.2020 содержит аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляет не 3000 руб., а 10 000 руб.
Поскольку в добровольном порядке указанные выше требования налогоплательщиком исполнены не в полном объеме, учитывая, что общая сумма налога, пеней, не превысила 3 000 рублей с момента выставления первого требования № 11883 со сроком исполнения до 01.11.2019, заявление о вынесении судебного приказа, исходя из требований, установленных абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, могло быть подано налоговым органом не позднее 01.05.2023.
Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился в Сысольский судебный участок Республики Коми с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням в размере 295,67 в установленный законом срок.
01.12.2022 вынесен судебный приказ № 2а-2002/2022 о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности, который был отменен определением мирового судьи Сысольского судебного участка от 26.12.2022 на основании возражений ответчика.
Ч.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016) предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление подано в суд налоговым органом 20 февраля 2023 года, то есть с соблюдением установленного действующим законодательством срока.
В соответствии с ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Как следует из п.6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, отнесены почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.
Частью 1 ст. 111 КАС РФ предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С учетом положений п.п 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 400 рублей.
На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст.175-180, 177, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета задолженность по налогу и пени в размере 295 (двести девяносто пять) рублей 67 копеек, в том числе:
земельный налог за 2017 год в размере 137,00 руб., а также пени в размере 7,51 руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019;
земельный налог за 2019 год в размере 137,00 руб., а также пени в размере 7,83 pyб. за период с 02.12.2020 по 26.10.2021;
- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3,00 руб., а также пени в размере 0,16 руб. за период с 04.12.2018 по 04.07.2019;
налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3,00 руб., а также пени в размере 0,17 руб. за период с 02.12.2020 по 26.10.2021.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Сысольский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня его принятия.
Судья М.И.Подорова
Копия верна: судья -