Дело №а-296/2025

УИД 54RS№79

Поступило в суд 29.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Кировский районный суд <адрес>

в с о с т а в е:

председательствующего судьи Усольцева Е.Ю.,

при секретаре ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в Кировский районный суд <адрес> с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО задолженность в размере 23 416,51 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 640 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в сумме 22 750 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,73 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,78 руб.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>, является плательщиком транспортного и имущественного налогов. Однако свою обязанность по уплате транспортного налога и имущественного налога за 2019 г. ФИО не исполнил. Кроме того, ответчику начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 0.73 руб. и пени по транспортному налогу – 25,75 руб.

Административный истец МИФНС России № по <адрес>, административный ответчик ФИО в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Руководствуясь ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив материалы дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту –КАС РФ), суд приходит к следующим выводам.

В соответствие с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Плательщиками транспортного налога согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 данного кодекса.

В соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ ответчику начислен транспортный налог за 2019 г. в отношении принадлежащих ему транспортных средств: «Интернационал 4300», 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак №; «ГАЗ 32213», 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак №; «ГАЗ 31105», 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак №; «ГАЗ 31029», 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак №, принадлежность которых ответчику в 2019 г. установлена на основании ответов ГУ МВД России по <адрес> на судебные запросу исх. № от ДД.ММ.ГГГГ, исх. № от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 32, 88/. Кроме того, ФИО начислен налог на имущество физических лиц в связи с владением в 2019 г. квартирой по адресу: <адрес>, кадастровый №, принадлежность которой ответчику также подтверждается материалами дела /л.д. 34-39/.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как видно из материалов дела, административным органом выдано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 11/. Однако налоги, указанные в нем, в установленный законом срок – до ДД.ММ.ГГГГ ФИО уплачены не были. Доказательств обратного не представлено.

Таким образом, у налогоплательщика ФИО имеется задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 640 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в сумме 22 750 руб.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями пунктов 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности, до внесения изменений федеральным законом № 374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 этой же правовой нормы требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ в своем личном кабинете налогоплательщика ФИО получил требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым должнику предлагалось добровольно в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить числящуюся за ним задолженность по налогам и пени в сумме 135 856,29 руб. /л.д. 12, 16/.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано заявление № о взыскании с ФИО недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 г., а также пени в общей сумме 23 416,51 руб.

ДД.ММ.ГГГГ заявление о взыскании недоимки поступило мировому судье 3-го судебного участка Кировского судебного района <адрес> /л.д. 52-54/. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №а(3)-566/2021, согласно которому с ФИО в доход бюджета взыскана недоимка за 2019 г.: по налогу на имущество физических лиц в сумме 640 руб., пени в сумме 0,73 руб.; по транспортному налогу с физических лиц в сумме 22 750 руб., пени в сумме 25,78 руб. /л.д. 67/. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ был отменен /л.д. 74/. С исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, административным истцом соблюдены сроки, как обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пени, так и подачи искового заявления в районный суд после отмены судебного приказа.

С учетом изложенного суд находит подлежащими удовлетворению исковые требования о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 22 750 руб. и по налогу на имущество за 2019 г. в размере 640 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ до ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

С ДД.ММ.ГГГГ согласно ст. 75 НК РФ (в действующей редакции) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ (в ред. действующей до ДД.ММ.ГГГГ) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации обращал внимание на то, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П; определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О и др.).

Согласно представленному административным истцом расчету размер задолженности по пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 0.73 руб., по пени по транспортному налогу за тот же период – 25,78 руб. Механизм расчета пени, использованный налоговым органом, полностью соответствует требованиям закона: пени начислены, исходя из суммы недоимки по каждому налогу в отдельности, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налогов, сумма пени не превышает размер недоимки.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание отсутствие каких-либо возражений ответчика относительно исковых требований, в том числе по размеру заявленной ко взысканию пени, суд признает представленный истцом расчет пени обоснованным и считает необходимым взыскать с ФИО пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0.73 руб., пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за тот же период – 25,78 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность на общую сумму 23 416,51 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 640 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 г. в сумме 22 750 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,73 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,78 руб.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья /подпись/ Е.Ю. Усольцев

Подлинник решения хранится в административном деле №а-2961/2025 (УИД 54RS0№-79) Кировского районного суда <адрес>.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ решение в законную силу не вступило.