Дело № 2а-833/2025
39RS0004-01-2024-005611-55
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 февраля 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:
председательствующего судьи Левченко Н.В.
при секретаре Щекотовой А.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области 28.11.2024 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ним с 04.07.2017 по 30.10.2024 зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>
В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:
- от 04.07.2018 № 21682642 об уплате налогов с физических лиц за 2017 год на сумму 93 руб.
- от 04.07.2019 № 15491838 об уплате налогов с физических лиц за 2018 год на сумму 187 руб.
- от 03.08.2020 № 4184703 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 187 руб.
- от 01.09.2021 № 16611312 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 187 руб.
- от 01.09.2022 № 12847908 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 187 руб.
- от 20.07.2023 № 81251706 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 187 руб.
В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.
Налоговый орган выставил ответчику требование:
- от 08.07.2023 № 227927 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 841 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как за ним в спорный период с 17.02.2023 по настоящее время зарегистрировано право собственности на 1<данные изъяты>
В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:
- от 04.07.2018 № 21682642 об уплате земельного налога с физических лиц за 2017 год на сумму 1160 руб.
- от 04.07.2018 № 21682642 об уплате налогов с физических лиц за 2017 год на сумму 886 руб.
- от 04.07.2019 № 15491838 об уплате земельного налога с физических лиц за 2018 год на сумму 1160 руб.
- от 04.07.2019 № 15491838 об уплате налогов с физических лиц за 2018 год на сумму 974 руб.
- от 03.08.2020 № 4184703 об уплате земельного налога с физических лиц за 2019 год на сумму 1160 руб.
- от 03.08.2020 № 4184703 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 1373 руб.
- от 01.09.2021 № 16611312 об уплате земельного налога с физических лиц за 2020 год на сумму 1276руб.
- от 01.09.2021 № 16611312 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 1694 руб.
- от 01.09.2022 № 12847908 об уплате земельного налога с физических лиц за 2021 год на сумму 1404 руб.
- от 01.09.2022 № 12847908 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 1812 руб.
- от 20.07.2023 № 81251706 об уплате земельного налога с физических лиц за 2022 год на сумму 1544 руб.
- от 20.07.2023 № 81251706 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 1994 руб.
В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.
Налоговый орган выставил ответчику требование:
- от 08.07.2023 № 227927 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 13.12.2023 в сумме 12899 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2017 по 08.02.2024 в общей сумме 4276,93 руб.
На основании заявления Инспекции мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-1893/2024 от 22.04.2024.
Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 25.06.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.
Просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 93 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 187 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 187 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 187 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 187 руб., транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 187 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1160 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1160 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1160 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1276 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1404 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1544 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 886 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 974,49 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1373 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1694 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1812 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1694 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2017 по 08.02.2024 в общей сумме 4276,93 руб., а всего 21741,93 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (л.д. 7 оборот).
Представитель УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2 представил письменные пояснения (л.д. 59-64), в которых указал, что в связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованию № 19533, № 20372 налоговыми органами в соответствии со ст. 48 Кодекса приняты следующие меры принудительного взыскания:
- в мировой суд 2-го судебного участка Московского района г. Калининграда (далее - мировой суд) сформировано и направлено ЗВСП № 26378 от 18.06.2020 на сумму 4513,32 руб. Судебный приказ №2а-2983/2020 от 21.09.2020 отменен 26.10.2020. Информация о подаче административного искового заявления в Управлении отсутствует.
Предельный срок подачи заявления о вынесении судебного приказа в судебные органы по требованию № 23281 истекал 17.05.2025, по требованию № 91900 истекал 15.08.2025, меры принудительного взыскания до 01.01.2023 правомерно не применялись.
В связи с внесенными изменениями в Кодекс с 01.01.2023 производится формирование Требований по всем налогоплательщикам, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалось отрицательное сальдо.
Налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику Требование № 227927 от 08.07.2023 в общей сумме 16579,57 руб. (80520187843079).
23.01.2024 сформировано Решение № 9124 в общей сумме 21592,89 руб. (ШПИ 80098892500148).
В отношении налогоплательщика сформировано и направлено в адрес налогоплательщика, а также в адрес мирового судьи 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда:
- ЗВСП №10243 от 08.02.2024 на общую сумму 21741,93 руб. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-11893/2024 от 25.06.2024. Согласно сведениям программного комплекса АИС «Налог - 3» сформировано административное исковое заявление от 13.11.2024 №35496 на общую сумму 21741,93 руб.
Задолженность по КБК 18210606042040000110 в сумме – 6160 руб. образовалась за неуплату налога с 2011 по 2021 год.
Задолженность по КБК 18210606042040000110 в сумме – 6739 руб. образовалась за неуплату налога с 2017 по 2021 год.
Задолженность по КБК 18210606042040000110 в сумме – 841 руб. образовалась за неуплату налога с 2010 по 2021 год.
Отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 составило -15933,50 руб., в том числе вид платежа «налог» -13740 руб., вид платежа «пеня» -2193,50 руб.
Задолженность по пени, принятая из КРСБ при переходе на ЕНС в сумме 2193,50 руб., была передана на КБК 18211617000010000140.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). По состоянию на 01.01.2023 сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по обязательствам налогоплательщика.
С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО. а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный КБК 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Вышеуказанная задолженность по пене при переходе на ЕНС 01.01.2023 была передана на КБК 18211617000010000140.
Все поступающие с 01.01.2023 платежные документы аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности (совокупная обязанность формируется в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Сальдо ЕНС формируется в хронологическом порядке, оно будет изменяться в соответствии с данными, содержащимися в каждом документе: уведомлении об исчисленных суммах налогов, страховых взносов, декларации и последующих уточняющих документах, платежные документы. Все изменения фиксируются текущей датой.
Принадлежность ЕНП определяется автоматически, в соответствии с НК РФ.
На сумму отрицательного сальдо ЕНС вид платежа «налог» исчислена пеня за период с 01.01.2023 по 08.02.2024 в размере - 2083,43 руб.
Размер взыскиваемой пени составляет 2193,50+2083,43=4276,93 руб.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание после перерыва не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Представил ходатайство (л.д. 160) о применении срока исковой давности, просил отказать в удовлетворении административных исковых требований по взысканию задолженности за 2016-2020 год в связи с его пропуском.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.
Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО1 с 04.07.2017 по 30.10.2024 зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>, с 16.06.2000 по 17.03.2016 зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.
В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из налогового уведомления № 21682642 от 04.07.2018 (л.д. 12) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:
- транспортный налог за 2017 год за автомобиль <данные изъяты>, за 6 месяцев в сумме 93 руб.
Из налогового уведомления № 15491838 от 04.07.2019 (л.д. 14) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:
- транспортный налог за 2018 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 187 руб.
Из налогового уведомления № 4184703 от 03.08.2020 (л.д. 16) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:
- транспортный налог за 2019 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 187 руб.
Из налогового уведомления № 16611312 от 01.09.2021 (л.д. 18) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:
- транспортный налог за 2020 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 187 руб.
Из налогового уведомления № 12847908 от 01.09.2022 (л.д. 20) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:
- транспортный налог за 2021 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 187 руб.
Из налогового уведомления № 81251706 от 20.07.2023 (л.д. 22) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:
- транспортный налог за 2022 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 187 руб.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.
В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).
По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Калининградской области за ответчиком ФИО1 с 10.06.2019 по настоящее время зарегистрировано право собственности <данные изъяты>
Таким образом, ФИО1 в указанный в иске налоговый период являлся плательщиком налога на имущество с физических лиц.
Как следует из ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391 НК РФ).
Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в ФППК «Роскадастр» по Калининградской области, за ответчиком с 17.02.2023 по настоящее время зарегистрировано право собственности <данные изъяты>
Таким образом, ФИО1 в указанный в иске спорный налоговый период являлся плательщиком земельного налога с физических лиц.
В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:
- от 20.07.2023 № 81269905 об уплате земельного налога с физических лиц за 2022 год на сумму 10603 руб.
- от 20.07.2023 № 81269905 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 434 руб.
В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:
- от 04.07.2018 № 21682642 об уплате земельного налога с физических лиц за 2017 год на сумму 1160 руб.
- от 04.07.2018 № 21682642 об уплате налогов с физических лиц за 2017 год на сумму 886 руб.
- от 04.07.2019 № 15491838 об уплате земельного налога с физических лиц за 2018 год на сумму 1160 руб.
- от 04.07.2019 № 15491838 об уплате налогов с физических лиц за 2018 год на сумму 974 руб.
- от 03.08.2020 № 4184703 об уплате земельного налога с физических лиц за 2019 год на сумму 1160 руб.
- от 03.08.2020 № 4184703 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 1373 руб.
- от 01.09.2021 № 16611312 об уплате земельного налога с физических лиц за 2020 год на сумму 1276руб.
- от 01.09.2021 № 16611312 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 1694 руб.
- от 01.09.2022 № 12847908 об уплате земельного налога с физических лиц за 2021 год на сумму 1404 руб.
- от 01.09.2022 № 12847908 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 1812 руб.
- от 20.07.2023 № 81251706 об уплате земельного налога с физических лиц за 2022 год на сумму 1544 руб.
- от 20.07.2023 № 81251706 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 1994 руб.
В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.
Налоговый орган выставил ответчику требование:
- от 08.07.2023 № 227927 об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 13.12.2023 в сумме 12899 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 02.12.2017 по 08.02.2024 в общей сумме 4276,93 руб.
На основании заявления Инспекции мировым судьей 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-1893/2024 от 22.04.2024.
Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 25.06.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.
В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому в порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за 3 квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011.
Следовательно, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны обратиться в суд за истребованием неоплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов.
Кроме того, анализ приведенных выше положений п.п.2-3 ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
На основании заявления Инспекции мировой судья 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес судебный приказ № 2а-2983/2020 от 21.09.2020 в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 93 руб., за 2018 год в сумме 180 руб. и пени в сумме 4,18 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в сумме 1160 руб., за 2018 год в сумме 1160 руб. и пени в сумме 34,46 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 886 руб., за 2018 год в сумме 974 руб. (л.д. 20), который был отменен 26.10.2020 (л.д. 207).
Таким образом, по заявленной к взысканию в рамках настоящего дела недоимке по транспортному налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 93 руб., за 2018 год в сумме 180 руб. и пени в сумме 4,18 руб., по земельному налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1160 руб., за 2018 год в сумме 1160 руб. и пени в сумме 34,46 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 886 руб., за 2018 год в сумме 974 руб. были предприняты меры принудительного взыскания, и, следовательно, законных оснований для включения данных недоимок в требование № 227927 от 08.07.2023 не имелось.
Административное исковое заявление после отмены судебного приказа не подавалось до 28.11.2024, в настоящее время срок для заявления административного иска пропущен значительно, более чем на 4 года, оснований для его восстановления не имеется, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении исковых требований в части вышеназванной недоимки и начисленных на нее пени, равно как и во взыскании пени на недоимки, возникшие до 2017 года, в связи с пропуском срока на их принудительное взыскание.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.
Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 № 4184703 ответчику начислены к уплате за 2019 год со сроком уплаты до 01.12.2020 недоимки по транспортному с физических лиц в сумме 187 руб., по земельному налогу с физических лиц в сумме 1160 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 1373 руб., а всего в сумме 2720 руб.
Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 16611312 ответчику начислены к уплате за 2020 год со сроком уплаты до 01.12.2021 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 187 руб., по земельному налогу с физических лиц в сумме 1276 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 1694 руб., а всего в сумме 3157 руб.
Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 № 12847908 ответчику начислены к уплате за 2021 год со сроком уплаты до 01.12.2022 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 187 руб., по земельному налогу с физических лиц в сумме 1404 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 1812 руб., а всего в сумме 3403 руб.
Согласно налоговому уведомлению от 20.07.2023 № 81251706 ответчику начислены к уплате за 2022 год со сроком уплаты до 01.12.2023 недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 187 руб., по земельному налогу с физических лиц в сумме 1544 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 1994 руб., а всего в сумме 3725 руб.
Таким образом, по состоянию на 01.12.2020 и 02.12.2021 сумма недоимки не превысила 10000 руб., и соответственно у налогового органа не имелось оснований для взыскания данной недоимки в судебном порядке.
Следовательно, данные недоимки были обоснованно включены в требование от 08.07.2023 № 227927.
На основании заявления Инспекции по требованию от 08.07.2023 № 227927 мировой судья 2-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынес судебный приказ № 2а-1893/2024 от 22.04.2024 в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, по состоянию на 08.02.2024 в размере 21741,93 руб. (л.д. 187), который был отменен 25.06.2024 (л.д. 188-189).
В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный иск поступил в суд 28.11.2024, т.е. в пределах 6-месячного срока после отмены судебного приказа.
На основании изложенного с ответчика подлежат взысканию недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу, налогу на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 годы.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Поскольку вышеуказанные налоги и взносы своевременно уплачены не были, на них подлежат начислению и взысканию пени.
При этом суд учитывает, что согласно пункту 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" для обеспечения стабильности экономики Правительство Российской Федерации вправе в исключительных случаях ввести на определенный срок мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами. Правительству Российской Федерации предоставлено право определить категории лиц, подпадающих под действие моратория.
Такой мораторий был введен Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 г. N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" (далее - Постановление Правительства N 497).
По пункту 1 Постановления Правительства N 497 мораторий введен на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.
Введенный мораторий распространяется на всех лиц.
Пунктом 3 Постановления Правительства N 497 предусмотрено, что настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и действует в течение 6 месяцев.
В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 9.1 Закона о банкротстве на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 названного закона.
В частности, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).
Как разъяснено в пункте 7 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2020 г. N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.
Из приведенных положений закона и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации в их совокупности следует, что с момента введения моратория, т.е. с 1 апреля 2022 г. на 6 месяцев прекращается начисление неустоек за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория.
Следовательно, за период просрочки платежа с 01.04.2022 по 01.10.2022 пени начислению не подлежат.
Таким образом, с ответчика подлежат взысканию недоимки по:
- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 187 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2024 в размере 51,80 руб. исходя из расчета:
Период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2020 – 21.03.2021
110
4,25
300
2,91
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
300
0,98
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
1,56
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
300
1,41
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
300
1,99
13.09.2021 – 24.10.2021
42
6,75
300
1,77
25.10.2021 – 19.12.2021
56
7,5
300
2,62
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
2,97
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
0,83
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
300
3,99
01.04.2022 – 01.10.2022
Исключаемый период (184 дня)
02.10.2022 – 23.07.2023
295
7,5
300
13,79
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
1,17
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
2,54
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
3,40
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
4,58
18.12.2023 – 08.02.2024
53
16
300
5,29
,
- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 187 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 08.02.2024 в размере 39,40 руб. исходя из расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2021 – 19.12.2021
18
7,5
300
0,84
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
2,97
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
0,83
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
300
3,99
01.04.2022 – 01.10.2022
Исключаемый период (184 дня)
02.10.2022 – 23.07.2023
295
7,5
300
13,79
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
1,17
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
2,54
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
3,40
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
4,58
18.12.2023 – 08.02.2024
53
16
300
5,29
- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 187 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 08.02.2024 в размере 27,92 руб. исходя из расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2022 – 23.07.2023
234
75
300
10,94
24.07.2023 – 14.08.2023
22
85
300
1,17
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
2,54
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
3,40
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
4,58
18.12.2023 – 08.02.2024
53
16
300
5,29
- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 187 руб. и пени за период с 02.12.2023 по 08.02.2024 в размере 6,79 руб. исходя из расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
1,50
18.12.2023 – 08.02.2024
53
16
300
5,29
- земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1160 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2024 в размере 321,26 руб. исходя из расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2020 – 21.03.2021
110
4,25
300
18,08
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
300
6,09
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
9,67
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
300
8,72
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
300
12,32
13.09.2021 – 24.10.2021
42
6,75
300
10,96
25.10.2021 – 19.12.2021
56
7,5
300
16,24
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
18,41
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
5,14
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
300
24,75
01.04.2022 – 01.10.2022
Исключаемый период (184 дня)
02.10.2022 – 23.07.2023
295
7,5
300
85,55
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
7,23
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
15,78
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
21,11
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
28,42
18.12.2023 – 08.02.2024
53
16
300
32,79
- земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1276 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 08.02.2024 в размере 268,83 руб. исходя из расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2021 – 19.12.2021
18
7,5
300
5,74
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
20,25
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
5,66
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
300
27,22
01.04.2022 – 01.10.2022
Исключаемый период (184 дня)
02.10.2022 – 23.07.2023
295
7,5
300
94,11
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
7,95
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
17,35
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
23,22
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
31,26
18.12.2023 – 08.02.2024
53
16
300
36,07
- земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1404 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 08.02.2024 в размере 209,61 руб. исходя из расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2022 – 23.07.2023
234
7,5
300
82,13
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
8,75
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
19,09
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
25,55
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
34,40
18.12.2023 – 08.02.2024
53
16
300
39,69
- земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1544 руб. и пени за период с 02.12.2023 по 08.02.2024 в размере 55,99 руб. исходя из расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
12,35
18.12.2023 – 08.02.2024
53
16
300
43,64
- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1373 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2024 в размере 380,23 руб. исходя из расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
01.01.2021 – 21.03.2021
110
4,25
300
21,40
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
300
7,21
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
11,44
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
300
10,32
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
300
14,58
13.09.2021 – 24.10.2021
42
6,75
300
12,97
25.10.2021 – 19.12.2021
56
7,5
300
19,22
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
21,78
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
6,09
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
300
29,29
01.04.2022 – 01.10.2022
Исключаемый период (184 дня)
02.10.2022 – 23.07.2023
295
7,5
300
101,26
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
8,56
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
18,67
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
24,99
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
33,64
18.12.2023 – 08.02.2024
53
16
300
38,81
- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1694 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 08.02.2024 в размере 356,89 руб. исходя из расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2021 – 19.12.2021
18
7,5
300
7,62
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
26,88
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
7,51
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
300
36,14
01.04.2022 – 01.10.2022
Исключаемый период (184 дня)
02.10.2022 – 23.07.2023
295
7,5
300
124,93
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
10,56
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
23,04
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
30,83
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
41,50
18.12.2023 – 08.02.2024
53
16
300
47,88
- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1812 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 08.02.2024 в размере 270,52 руб. исходя из расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2022 – 23.07.2023
234
7,5
300
106,00
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
11,29
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
24,64
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
32,98
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
44,39
18.12.2023 – 08.02.2024
53
16
300
51,22
- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1694 руб. и пени за период с 02.12.2023 по 08.02.2024 в размере 61,43 руб. исходя из расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
13,55
18.12.2023 – 08.02.2024
53
16
300
47,88
,
а всего на общую сумму 13855,67 руб.
В остальной части суд отказывает в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>), недоимки по:
- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 187 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2024 в размере 51,80 руб., за 2020 год в размере 187 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 08.02.2024 в размере 39,40 руб., за 2021 год в размере 187 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 08.02.2024 в размере 27,92 руб., за 2022 год в размере 187 руб. и пени за период с 02.12.2023 по 08.02.2024 в размере 6,79 руб.,
- земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1160 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2024 в размере 321,26 руб., за 2020 год в размере 1276 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 08.02.2024 в размере 268,83 руб., за 2021 год в размере 1404 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 08.02.2024 в размере 209,61 руб., за 2022 год в размере 1544 руб. и пени за период с 02.12.2023 по 08.02.2024 в размере 55,99 руб.,
- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1373 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2024 в размере 380,23 руб., за 2020 год в размере 1694 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 08.02.2024 в размере 356,89 руб., за 2021 год в размере 1812 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 08.02.2024 в размере 270,52 руб., за 2022 год в размере 1694 руб. и пени за период с 02.12.2023 по 08.02.2024 в размере 61,43 руб.
а всего на общую сумму руб.
В остальной части в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено 6 марта 2025 г.
Судья: подпись <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>