УИД 28RS0008-01-2022-001230-37

Дело № 2а-791/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2022 года г.Зея Амурской области

Судья Зейского районного суда Амурской области Клаус Н.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> коп., задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> коп., в обоснование требований указав, что по сведениям регистрирующих органов в собственности ФИО1 с <Дата обезличена> находится транспортное средство - автомобиль МИЦУБИСИ <данные изъяты> государственный регистрационный знак <Номер обезличен>, также она является собственником 1/2 доли на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, мкр. Светлый, <адрес>. В адрес налогоплательщика заказными письмами были направлены налоговые уведомления, а в последующем, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, также требования об уплате налогов и пени <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, <Номер обезличен> от <Дата обезличена>. При этом, поскольку налоги не были уплачены в установленные сроки, истцом начислена пеня: по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> коп. за периоды с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, начисленная на задолженность за 2018 год по сроку уплаты <Дата обезличена>, за 2019 год по сроку уплаты <Дата обезличена>, за 2020 год по сроку уплаты <Дата обезличена>; по транспортному налогу в размере <данные изъяты> коп. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, начисленная на задолженность за 2020 год по сроку уплаты <Дата обезличена>. Поскольку до настоящего времени налоги на имущество физических лиц за 2017-2020 годы и транспортный налог за 2020 год и пени в указанных выше суммах не уплачены, вышеназванные суммы задолженности истец просит взыскать с ответчика.

Письменных возражений на административное исковое заявление от стороны административного ответчика не поступило, судебная корреспонденция, направленная в адрес ФИО1 по месту ее регистрации возвращена в суд за истечением срока хранения.

Изучив и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статья 403 НК РФ устанавливает порядок определения налоговой базы, в соответствии с положениями которой налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст.ст.360, 363 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортного средства. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что административный ответчик с <Дата обезличена> является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, мкр. Светлый, <адрес> с <Дата обезличена> собственником транспортного средства - автомобиля МИЦУБИСИ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <Номер обезличен>.

Указанные обстоятельства, подтверждены имеющимися в материалах дела выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от <Дата обезличена> и карточкой учета транспортного средства.

В материалы дела представлены налоговые уведомления: от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, из которого следует, что налог на вышеназванное имущество физических лиц за 2017 год (1\2 доля в праве) составил <данные изъяты> рубль; от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, из которого следует, что размер налога на имущество физических лиц за 2018 год (1\2 доля в праве) составил <данные изъяты> рублей; от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, из которого следует, что размер налога на имущество физических лиц за 2019 год (1\2 доля в праве) составил <данные изъяты> рублей; от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, из которого следует, что размер налога на имущество физических лиц за 2020 год (1\2 доля в праве) составил <данные изъяты> рублей, а транспортный налог за 2020 год составил <данные изъяты> рубля.

Доказательств направления административному ответчику указанных выше налоговых уведомлений в материалы дела не представлено. Однако, данное обстоятельство не может служить основанием для освобождения административного ответчика от обязанности уплачивать установленные законодательством налоги, поскольку сроки и порядок уплаты налогов установлены законодательством о налогах и сборах.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством выполнена не была, налоговый орган направил ему требования: <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 881 рубль со сроком уплаты до <Дата обезличена>; <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей, а также пени в размере <данные изъяты> коп. со сроком уплаты до <Дата обезличена>; <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> рублей, а также пени в размере <данные изъяты> рублей 10 коп. со сроком уплаты до <Дата обезличена>; <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2020 года в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> коп., а также налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> рубля и пени в сумме <данные изъяты> коп. со сроком уплаты до <Дата обезличена>.

Факт направления налоговым органом заказных писем с требованиями об уплате налога и пени подтвержден списками почтовых отправлений, имеющимися в материалах дела.

В силу положений ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Ранее действующей редакцией названной нормы было предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Сопоставляя сроки исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах со сроками направления указанных выше требований, суд считает, что данные требования направлены административному ответчику в установленные ст. 70 НК РФ сроки.

Поскольку своевременно в добровольном порядке уплата налогов и начисленной пени произведена не была, административный истец в порядке ст.48 НК РФ обратился в Зейский районный суд с настоящим административным иском.

По сведениям административного истца задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы, по транспортному налогу за 2020 год и пени не оплачена, указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, доказательств оплаты налогов и пени на сумму задолженности ответчиком в материалы дела не представлено.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, пени <Номер обезличен> от <Дата обезличена> истек <Дата обезличена>, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения данного требования сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов по нему не превысила <данные изъяты> рублей, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени <Дата обезличена>, то есть, в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

<Дата обезличена> мировым судьей <адрес> по Зейскому районному судебному участку выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеназванной задолженности по налогам и пени.

<Дата обезличена> мировой судья вынес определение об отмене указанного судебного приказа.

Административный иск в Зейский районный суд подан в установленные законом сроки - <Дата обезличена>.

Таким образом, суд считает, что административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требований об уплате налога и пени, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> коп., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> коп.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая установленные обстоятельства, суд считает, что административный истец своевременно принял меры по взысканию недоимки по налогам и пене и направил административному ответчику соответствующие уведомления и требования, которые им не были исполнены, вместе с тем, административный ответчик не воспользовался своим правом на представление доказательств, подтверждающих своевременное перечисление денежных средств в счет уплаты задолженности по налогам и пене и необоснованного начисления пени за несвоевременное исполнение обязательств.

На основании изложенного требования МИ ФНС России <Номер обезличен> по <адрес> о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы подлежат удовлетворению в полном объеме на сумму <данные изъяты> рублей, как и требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год на сумму <данные изъяты> рублей.

Кроме того, поскольку обязанность по уплате налогов в срок административным ответчиком выполнена не была, в соответствии со ст.75 НК РФ с нее также подлежит взысканию пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 76 рублей 24 коп. за периоды с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, пеня по транспортному налогу в размере 4 рубля 90 коп. за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <Номер обезличен>), проживающей по адресу: <адрес>, мкр. Светлый, <адрес>, <данные изъяты> коп., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 годы в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> коп., задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.В. Клаус