Дело №а-8259/2025
УИД 64RS0№-97
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2025 года Санкт-Петербург
Судья Невского районного суда Санкт-Петербурга Я.О. Николаевна, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 121 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1330 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 13090,53 руб.
В обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик обязательства по уплате налога в установленные законом сроки не исполнил.
Определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление направлено по подсудности.
Административное исковое заявление принято к рассмотрению суда в упрощенном порядке, сторонам для направления доказательств и возражений был предоставлен срок по ДД.ММ.ГГГГ, для направления дополнительных документов – по ДД.ММ.ГГГГ.
Копия определения о принятии административного искового заявления и назначении его к рассмотрению в упрощенном порядке направлена сторонам ДД.ММ.ГГГГ.
Исковое заявление рассмотрено в упрощенном производстве, без вызова сторон, в соответствии со ст. 293 КАС РФ.
В соответствии с пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В ходе рассмотрения дела судом установлено, что в 2022 году в собственности ответчика зарегистрирована 11/160 доля в квартире по адресу: <адрес>, автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №.
Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения, обязан был уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС, а также налог на доходы.
В 2016 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 1530 руб., налог на имущество физических лиц в размере 256 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
В 2017 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 1108 руб., налог на имущество физических лиц в размере 649 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
В 2018 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 1330 руб., налог на имущество физических лиц в размере 699 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
В 2018 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 1330 руб., налог на имущество физических лиц в размере 793 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
В 2020 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 998 руб., налог на имущество физических лиц в размере 872 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
В 2021 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 1330 руб., налог на имущество физических лиц в размере 181 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
В 2022 году административному ответчику начислен транспортный налог в размере 1330 руб., налог на имущество физических лиц в размере 121 руб., о чем налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
Все уведомления направлены ответчику почтовыми отправлениями, о чем представлены доказательства.
Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения обязанности по уплате налога), исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 228 НК РФ в редакции, действовавшей в период возникновения обязанности по уплате налога).
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения обязанности по уплате налога), общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ДД.ММ.ГГГГ ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2018 год, в соответствии с которой им был получен доход, сумма налога на доход составила 23640 руб.
Согласно абзацу третьему пункта 1 ст. 363, пункту 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Ставки налога на имущество физических лиц, расположенного в Санкт-Петербурге установлены ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Требование об уплате в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога за период с 2016 по 2019 годы) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога за период с 2020 по 2022 годы) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога за 2016 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога за 2017 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога за 2018 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога за 2019 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате налога за 2020 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ с учетом, что сумма недоимки составила менее 3000 руб.; требование об уплате налога за 2021 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ с учетом, что сумма недоимки составила менее 3000 руб.; требование об уплате налога за 2022 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ с учетом, что сумма недоимки составила менее 3000 руб.
Вместе с тем, административным истцом в материалы дела не представлено доказательств формирования требований в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ, в редакции на день формирования задолженности.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ), в соответствии с которым с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.
Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.
При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).
В связи с наличием задолженности по ЕНС, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было сформировано требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено ответчику почтовым отправлением по адресу в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ со ШПИ №.
Поскольку срок для формирования требований за период с 2018 года по 2021 год истекли, требования налоговым органом сформированы и направлены не были, действия ответчика по включению в ЕНС ответчика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за период с 2018 года по 2021 год, НДФЛ за 2018 год законными признать нельзя, с учетом изложенного требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за период с 2018 года по 2021 год, НДФЛ за 2018 год удовлетворению не подлежат.
Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
С учетом задолженности, указанной в требовании №, размер которой превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился с нарушением шестимесячного срока, лишь в августе 2024 года, при этом доказательств обращения к мировому судье с заявлениями по тому-же требованию № в более ранние сроки, в материалы дела не представлено.
Таким образом, требования ч. 3 ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены не были.
После отмены судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №<адрес> №а-4721/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ с соблюдение шестимесячного срока.
В определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.
Представителем административного истца не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска. Доводы административного истца о пропуске срока в связи с большим объемом работы, суд не принимает в качестве уважительных причин, дающих основание для применения ст.95 КАС РФ.
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, его представителям известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.
Пропуск срока обращения в суд общей юрисдикции в порядке приказного производства является самостоятельным основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований.
Поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока представителем административного истца не приведено, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом пропущен, исковые требования о взыскании недоимки удовлетворению не подлежат.
Учитывая, что пени, начисляемые в соответствии со ст. 75 НК РФ, как штрафная санкция за неуплату, либо несвоевременную уплату налога, могут быть начислены лишь на налог, по которому не истек срок взыскания, требования о взыскании пени за исковой период удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-176, 293-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени отказать.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: О.Н.Я.