Дело №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 октября 2022 года

р.п. Сосновоборск

Сосновоборский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Демина А.Н.,

при секретаре судебного заседания Архиповой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по иску МРИ ФНС РФ № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС РФ № 5 по Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 256421 рубль; пени по налогу на доходы с 16.07.2021 - 28.12.2021 в размере 9859,39 рублей; штраф в порядке ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 25642 рубля; штраф в порядке статьи 119 Налогового кодекса РФ в размере 38463 рубля; пени по транспортному налогу за период 02.12.2020 - 07.02.2021 в размере 57,88 рублей. Итого к взысканию: 330443,27 рубля. В обоснование своих требований ссылается на то, что административный ответчик ФИО1 стоит на налоговом учете в МРИ ФНС РФ № 5 по Пензенской области в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать установленные законом налоги, ИНН №. За ней зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой ВАЗ 21043 государственный регистрационный знак № VIN №, год выпуска 1998, дата регистрации права 08.08.2017 00:00:00, дата утраты права 02.03.2021 00:00:00; автомобиль легковой ВАЗ 21043 государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 2000, дата регистрации права 02.07.2019 00:00:00, дата утраты права 21.12.2021 00:00:00; автомобиль легковой NISSAN X-TRAIL государственный регистрационный знак № VIN №, год выпуска 2015, дата регистрации права 29.09.2015 00:00:00, дата утраты права 07.09.2021 00:00:00; автомобиль легковой RENAULT ARKANA № государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 2021, дата регистрации права 27.07.2021 00:00:00. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога административным истцом ФИО1 начислена пеня. В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Пензенской области были представлены сведения в отношении налогоплательщика ФИО1 о регистрации 21.01.2020 года права собственности на объекты недвижимого имущества: жилой дом кадастровый стоимостью 1776947,66 рублей и земельный участок кадастровой стоимостью 195525 рублей, по договору дарения от 21.01.2020 года от своей свекрови ФИО2. Инспекцией налогоплательщику в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ произведен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от дарения недвижимого имущества (квартира, жилой дом, земельный участок) за 2020 год. Сумма дохода по объекту - жилой дом с кадастровым номером № исходя из кадастровой стоимости - 1776947,66 рублей. Сумма дохода по объекту земельный участок с кадастровым номером №,исходя из кадастровой стоимости - 195525 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, подлежащая уплате в бюджет составила 256421 рублей ((1776947.66 + 195525) * 13%). По результатам камеральной налоговой проверки установлено нарушение ст.210 НК РФ, то есть занижение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1972472,66 рубля, что привело к нарушению п.п.2 п.1 ст. 228 НК РФ и неуплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 256421 рубль. В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ начислен штраф в размере 51284,00 рубля (256421.00 *20%), а согласно статьи 75 Кодекса за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год начислено пени по состоянию на 28.12.2021 год в размере 9839,39 рублей. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса начислен штраф в размере 76926 рублей (256421 руб. * 30%). На основании ст.ст. 112,114 НК РФ штрафные санкции снижены в два раза (по п.1 ст. 122 НК РФ (51284:2=25642 руб.), по п. 1 ст. 119 НК РФ (76926:2=38463 руб.). Кроме этого за несвоевременную уплату транспортного налога начислена пеня по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2020 года по 28.12.2021 года в размере 57,88 рублей.

Административный истец МРИ ФНС РФ № 5 по Пензенской области о дне судебного разбирательства извещен, в письменном заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск признала и попросила снизить размер взыскиваемых штрафных санкций.

Суд, заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных требований частично.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3 НК РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно, установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц».

Доходы физических лиц, полученные ими в порядке дарения, относятся к доходам, полученным в натуральной форме, и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Исходя из положений подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление и уплату налога.

При определении налоговой базы для расчета НДФЛ по имуществу, полученному в порядке дарения, необходимо исходить из положений пункта 3 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которых по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организации и (или) физических лиц сведений.

Также для целей налогообложения и в иных, предусмотренных федеральными законами случаях (статьи 375, 390, 402 Налогового кодекса Российской Федерации) устанавливается кадастровая стоимость земельных участков и отдельных объектов недвижимого имущества.

Исходя из положений ранее действовавшего Федерального закона от дата N 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости», а также, действующего в настоящее время Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» к числу таких сведений об объекте налогообложения относятся официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, который является систематизированным сводом сведений об учтенном в Российской Федерации недвижимом имуществе, содержащие, в том числе и сведения о кадастровой стоимости объектов.

На основании части 1 статьи 572 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

То есть договор дарения является безвозмездной сделкой и не имеет цены. Поэтому сведения о стоимости объекта дарения, указанные в договоре, ничтожны и в любом случае не могут быть использованы, в том числе для определения дохода, являющегося объектом налогообложения.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 21.01.2020 года между свекровью административного ответчика ФИО2 (даритель) и административным ответчиком ФИО1 (одаряемой) заключен договор дарения земельного участка площадью 2500 кв.м. с кадастровым номером № и размещенного на нём жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>. Переход права собственности зарегистрирован в установленном порядке 28.01.2020 года. Стоимость недвижимого имущества договором не предусмотрена.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год ФИО1 в МРИ ФНС РФ №5 по Пензенской области не подавалась.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Пензенской области были представлены сведения об имуществе полученного налогоплательщиком ФИО1 в дар. Кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на 01.01.2020 года составила - 1776947,66 рублей, земельного участка - 195525 рублей.

При наличии сведений о кадастровой стоимости имущества, утвержденных и учтенных в установленном законом порядке, административный истец обоснованно принял их во внимание при определении налоговой базы.

Суд учитывает, что Федеральным законом от 29 сентября 2019 года N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в отношении доходов, полученных с 1 января 2020 года, применяются положения части 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации, содержащей императивные нормы о расчете налоговой базы исходя из кадастровой стоимости передаваемого в порядке дарения имущества.

Стороны по сделке не являются членами одной семьи, а также близкими родственниками, кадастровая стоимость подаренного имущества ФИО1 не оспорена.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, исчисленная налоговым органом и подлежащая уплате в бюджет административному ответчику составила 256421 рублей ((1776947.66 + 195525) * 13%), которая подлежит взысканию в бюджет.

Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляется в налоговый орган не позднее года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку налоговая декларация ФИО1 в налоговый орган не подана, то у МРИ № 5 ФНС РФ по Пензенской области имелись основания для привлечения налогоплательщика к соответствующей ответственности.

Сумма штрафных санкций по п.1 ст. 122 НК РФ составила 51284,00 рубля (256421,00 *20%).

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 года не позднее 30.04.2021 года.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст.228 Кодекса, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - 15.07.2021 года.

Пунктом 3 ст.214.10 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 статьи 214.10 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

На 28.12.2021 года административным ответчиком нарушен срок представления налоговой декларации на 5 полных и 1 неполный месяц, сумма штрафа составляет: 76926 руб. (256421 руб. * 30%).

Согласно п.3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей ставкой Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с чем, на основании ст. ст. 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом снижены штрафные санкции в два раза (по п.1 ст. 122 НК РФ (51284:2=25642 руб.), по п. 1 ст. 119 НК РФ (76926:2 = 38463 руб.).

Согласно п. 16 Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части Первой Налогового кодекса Российской Федерации» если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

При вынесении решения о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения №1873 от 28.12.2021 года налоговый орган в качестве смягчающего наказания при снижении штрафа учёл несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые).

Суд, исходя из характера совершенного правонарушения, личности налогоплательщика, её материального положения, при этом учитывая в качестве дополнительных смягчающих обстоятельств: признание ею вины; раскаяние в содеянном; нахождение на иждивении троих несовершеннолетних детей, дополнительно снижает наложенный штраф в 2 раза: (по п.1 ст. 122 НК РФ (25642:2=12821 руб.), по п. 1 ст. 119 НК РФ (38463:2 = 19231,5 руб.), подлежащий взысканию с ФИО1 в бюджет.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Пензенской области в соответствии с действующим законодательством было направлены налогоплательщику почтой: налоговое уведомление № от 01.09.2020 о необходимости уплаты транспортного налога (п. 3 списка приложений); требование № об оплате пени по транспортному налогу от 11.02.2021; требование № об уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафа.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования(й) об уплате налога.

Поскольку указанные требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

10.06.2022 года м.о. мирового судьи судебного участка в границах Сосновоборского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам за 2020 с ФИО1.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Сосновоборского района Пензенской области от 04.07.2022 данный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Заявление о взыскании задолженности недоимки по налогам, а также пеней и штрафов в исковом порядке подано в Сосновоборский районный суд Пензенской области 09.08.2022 года.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафов.

Поскольку налогоплательщик обязанность по уплате налога в установленный законом срок не выполнил, то в соответствии со ст.75 НК РФ с него следует взыскать пени: по транспортному налогу с физических лиц с 02.12.2020 года по 07.02.2021 года в размере 57,88 рублей; пени по налогу на доходы с физических лиц с 16.07.2021 года по 28.12.2021 в размере 9859,39 рублей.

К административному исковому заявлению прилагается расчет начисления налогов и пени, который судом проверен и является обоснованным, а поэтому взят за основу при принятии решения.

Направление административным истцом налогового уведомления, требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющихся в материалах дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В связи с чем, с ФИО1 следует взыскать в доход государства государственную пошлину в размере 6183,91 рубля.

Руководствуясь ст. 175 - 180 и 290 КАС РФ, суд

решил:

Иск межрайонной ИФНС РФ № 5 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в бюджет: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 256421 рубль; пени по налогу на доходы с 16.07.2021 - 28.12.2021 в размере 9859,39 рублей; штраф в порядке ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 12821 рубль; штраф в порядке статьи 119 Налогового кодекса РФ в размере 19231, 50 рубль; пени по транспортному налогу за период 02.12.2020 - 07.02.2021 в размере 57,88 рублей. Итого к взысканию: 298390,77 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 6183,91 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Сосновоборский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 10.10.2022 года.

Председательствующий А.Н. Демин