Решение по делу № 2А-767/2023 от 13.06.2023

ГУБКИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Губкин 13 июня 2023 года

Губкинский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Комаровой И.Ф. при секретаре Нечепаевой Е.В.

с участием:

представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ФИО2, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

в отсутствие административного ответчика ФИО3, извещенного своевременно и надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год и пени,

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее - УФНС России по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год и пени.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО3 в период с 10.02.2021 по 05.04.2022 состоял на учете как лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 05.04.2022 административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления деятельности ФИО3 применял упрощенную систему налогообложения.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу пункта 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

ФИО3 23.03.2022 представил налоговую декларацию за 2021 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в которой отразил сумму дохода за 9 месяцев в размере 37658 рублей, за налоговый период в размере 540210 рублей.

По сроку уплаты административному ответчику исчислен налог за 2021 год в размере 32413 рублей, а без авансового платежа 30154 рубля (540210 – 37658 х 6%).

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налогов, на неуплаченную сумму налогов налогоплательщику начислены пени.

В связи с отсутствием добровольного погашения задолженности налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО3 направлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до 27.05.2022 и от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до 22.06.2022, ввиду неисполнения которых, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности, который был выдан, однако впоследствии ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Учитывая изложенное, административный истец просит взыскать в административном иске с ФИО3 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 32413 рублей и пени за период с 25.10.2021 по 10.04.2022 в размере 125 рублей 10 копеек, а всего 32538 рублей 10 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании поддержала административные исковые требования в полном объеме и просила их удовлетворить по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО3, будучи надлежащим образом извещенным (л.д.62), в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, возражений на административный иск не представил, об отложении судебного разбирательства не просил.

В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признаёт возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, выслушав доводы представителя административного истца, участвующих в деле, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 "Упрощенная система налогообложения".

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно статье 346.19 Кодекса налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу пункта 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом седьмым статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с пунктом первым статьи 346.23 представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Судом при рассмотрении настоящего административного дела установлено, что ФИО3 в период с 10.02.2021 по 05.04.2022 состоял на учете как лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. 05.04.2022 административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления деятельности ФИО3 применял упрощенную систему налогообложения.

23.03.2022 ФИО3 представил налоговую декларацию за 2021 год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в которой отразил сумму дохода за 9 месяцев в размере 37658 рублей, за налоговый период в размере 540210 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 указанной статьи).

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Поскольку ФИО3 не уплатил сумму начисленного налога по упрощенной системе налогообложения, налоговым органом были начислены пени за период с 25.10.2021 по 10.2022 в размере 125 рублей 10 копеек и в адрес должника направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости в срок до 27.05.2022 погасить задолженность по налогу в размере 2259 рублей и пени 140,16 рублей, а также требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости в срок до 22.06.2022 погасить задолженность по налогу в размере 30154 рубля и пени 84,43 рубля.

В силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено п. 2 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требования административный ответчик обратился с заявлением к мировому судье о взыскании вышеуказанных сумм.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г.Губкина Белгородской области был выдан судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Таким образом, по настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по налогу за 2021 год в сумме 32413 рублей и задолженность по пени 125 рублей 10 копеек.

Возражений, относительно предоставленного расчета по налогу и пени, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности в полном объеме ответчиком суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка № г.Губкина ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу за 2021 год, отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ФИО3 возражениями.

Административное исковое заявление поступило в Губкинский городской суд в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

С учётом вышеизложенных обстоятельств, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования налогового органа основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (ст. 333.18 Налогового кодекса РФ).

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

В силу ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч. 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2).

Согласно ч.1 ст.104 Кодекса административного судопроизводства РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании ч.1 ст.111 данного Кодекса, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Принимая во внимание изложенное, и исходя из положений ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы взысканной с административного ответчика задолженности в размере 32538 рублей 10 копеек, с административного ответчика в доход муниципального образования «Губкинский городской округ» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1176 рублей 14 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, КАС РФ, суд

Решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г<данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в размере 32413 рублей и пени за период с 25.10.2021 по 10.04.2022 в размере 125 рублей 10 копеек, а всего 32538 рублей 10 копеек по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула,

БИК 017003983, ИНН <***>, КПП 770801001,

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); р/счет <***>;

Единый казначейский счет: 40102810445370000059, ОКТМО: 0;

КБК: 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в сумме 1176 (одна тысяча сто семьдесят шесть) рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Губкинский городской суд.

Судья И.Ф. Комарова