Решение по делу № 2А-422/2023 от 09.10.2023

УИД №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2023 года с. Якшур-Бодья УР

Якшур-Бодьинский районный суд УР в составе: председательствующего судьи Трудолюбовой Е.И. единолично, при секретаре Артемьевой О.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании налога, пени и встречное исковое заявление ФИО1 к Управлению ФНС России по УР о зачете ранее уплаченных налогов в счет предъявленного иска,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по УР обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (ИП), имеет статус адвоката и в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст. 227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 г.

В соответствии с данной декларацией налогоплательщик должен был оплатить следующие суммы: 4 334,00 руб. – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, 8 443,00 руб. – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, 16 461,00 руб. – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако суммы не были оплачены.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями из его личного кабинета.

В установленный срок требование налогоплательщиком исполнено частично, а именно: сумма в размере 16 461,00 руб. оплачена ДД.ММ.ГГГГ, сумма 4 334,00 руб. оплачена ДД.ММ.ГГГГ. Сумма в размере 8 334,00 руб. не оплачена и подлежит взысканию.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 г. с номером корректировки №.

В соответствии с данной декларацией налогоплательщик должен был оплатить следующие суммы: 1 167,00 руб. – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, 14 131,00 руб. – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако суммы не были оплачены.

В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

Расчетным периодом по страховым взносам согласно ст. 423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Размер фиксированного платежа ИП/адвокатов/нотариусов в 2021 г. по взносам на обязательное медицинское страхование составляет 8 426 руб. (пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ).

Размер фиксированного платежа ИП/адвокатов/нотариусов в 2021 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб. (пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлялось налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается данными, выгруженными из АИС-3.

В установленный срок требование № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Суммы пени начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму недоимки по налогу за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде:

недоимка (руб.)* количество дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.)

Расчет сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

32 448*34*1/300*8,50%= 312,58 руб. (начисленный в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где

32 448 руб. – недоимка за 2021 г.

34 – количество дней просрочки

8,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ.

32 448*8*1/300*9,50%= 82,20 руб. (начисленный в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), где

32 448 руб. – недоимка за 2021 г.

8 – количество дней просрочки

9,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Итого: 394,78 руб.

На момент написания административного искового заявления страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. оплачены ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка <адрес> УР ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени, штрафам. Однако задолженность налогоплательщиком не погашена.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп.7 п.1 ст. 333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 23, 31, 45, 48, 75 НК РФ, ст. ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета (наименование отделения Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка: 017003983; номер счета: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001 номер казначейского счета: 03100643000000018500):

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 394,78 руб. (КБК 18211617000010000140 ОКТМО 94550000);

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2021 г. в размере 23 741,00 руб. (КБК 18210102020010000110 ОКТМО 94550000).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике на Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 принято встречное административное исковое заявление к Управлению ФНС России по УР о зачете ранее уплаченных налогов в счет предъявленного иска, для совместного рассмотрения.

Встречное административное исковое заявление мотивировано тем, что исходя из имеющихся правоотношений между истцом и ответчиком, ДД.ММ.ГГГГ Якшур-Бодьинский районный суд УР вынес решение о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в сумме 58 623 руб., пени в размере 388,86 руб., страховых взносов в размере 1629 руб. Однако впоследствии истцом было установлено, что данные платежи были ранее, до вынесения судебного решения, оплачены, приняты и зачтены налоговым органом. Однако указанная сумма так и считается непогашенной. Истец полагает, что имеются все правовые основания для произведения зачета требований истца по первоначальному административному иску.

На основании изложенного, сославшись на положения ст. 131, 286-287 КАС РФ, ФИО1 просит обязать административного ответчика произвести зачет в счет оплаты налога по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец (ответчик по встречному иску) – Управление ФНС России по УР, надлежащим образом извещенное о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направили.

Административный ответчик ФИО1 (истец по встречному иску) в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело без его участия. С исковыми требованиями не согласен, просил в их удовлетворении отказать.

Дело в соответствии со ст. 289 КАС РФ рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный законом срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является действующим адвокатом и плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пп.2 п.1 ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу п.2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 225 НК РФ сумма налога при применении налоговой ставки, установленной п.1 ст. 224 настоящего Кодекса, исчисляется в следующем порядке: если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, - как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля указанной суммы налоговых баз.

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с п.5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, подлежат отражению за первый квартал удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 июня включительно, за девять месяцев - удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 сентября включительно.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

Из налоговой декларации следует, что общая сумма дохода, полученная им в 2021 году составила 704 772,00 руб., сумма налоговых вычетов – 371 166,45 руб., налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц составляет 333 605,55 руб.

В представленных расчетах налогоплательщиком исчислены суммы налога, подлежащие перечислению в бюджет по следующим срокам уплаты: 4 334,00 руб. – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, 8 443,00 руб. – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, 16 461,00 руб. – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов, в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 29238,00 руб. со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование ответчиком исполнено частично, а именно: сумма в размере 16 461,00 руб. оплачена ДД.ММ.ГГГГ, сумма 4 334,00 руб. оплачена ДД.ММ.ГГГГ. Сумма в размере 8 443,00 руб. не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с номером корректировки № 1.

В представленных расчетах налогоплательщиком исчислены суммы налога, подлежащие перечислению в бюджет по следующим срокам уплаты: 1 167,00 руб. – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, 14 131,00 руб. – в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов, в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 15298,00 руб. со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Кроме того, как адвокат ФИО1 в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно указанию административного истца за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 32 448,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени в размере 394,78 руб., расчет которых судом проверен, признан верным.

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. ответчиком оплачены ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени до настоящего времени не оплачена.

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Сроки обращения налогового органа в суд не пропущены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований Управления ФНС России по УР.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина за рассмотрение дела – в размере 924 руб. (исчисленная от цены иска, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец при подаче иска был освобождён и которая им не была уплачена.

Требования встречного административного искового заявления о зачете ранее уплаченных налогов в счет предъявленного иска суд считает не подлежащими удовлетворению, поскольку они не подтверждены соответствующими доказательствами. Представленный административным ответчиком (административным истцом по встречным требованиям) чек от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37312 рублей 79 копейки, не может быть принят во внимание судом, поскольку платежный документ не содержат уникальный идентификатор начисления или индекс документа, на основании которого произведен платеж, в связи с чем могут быть зачислены налоговым органом либо в счет имеющейся задолженности, либо в счет оплаты будущих платежей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления ФНС России по УР к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета (наименование отделения Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка: 017003983; номер счета: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001 номер казначейского счета: 03100643000000018500):

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 924 руб.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Якшур-Бодьинский районный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.И. Трудолюбова