Решение по делу № 2А-134/2023 от 20.04.2023

Дело №2а-134/2023 УИД 35RS0014-01-2023-000175-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2023 года г. Кириллов

Кирилловский районный суд Вологодской области в состав:

судьи Макаровой В.А.,

при секретаре Николаевой О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС № 5 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Вологодской области в лице Межрайонной ИФНС России №13 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика налог на имущество в размере 25123,40 рублей, пени 239,16 рублей; недоимку по земельному налогу – 3574,14 рублей, пени – 47,66 рублей; пени по транспортному налогу – 374,31 рублей, а всего 29358,67 рублей.

Заявленные требования мотивирует тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Вологодской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на оплату налога на имущество за 2019 год (ОКТМО 19648435) в размере 100,43 рублей; налога на имущество за 2019 год (ОКТМО 1968101) - 118,97 рублей; налога на имущество за 2020 год (ОКТМО 19620488) - 53 рубля; налога на имущество за 2020 год (ОКТМО 19648436) - 606 рублей; налога на имущество за 2019 год (ОКТМО 19628101) - 195 рублей; налога на имущество за 2019 год (ОКТМО 19654151) - 24050 рублей; земельного налога за 2016 год (ОКТМО 19701000) - 125 рублей; земельного налога за 2019 год (ОКТМО 19701000) – 102,05 рублей; земельного налога за 2019 год (ОКТМО 19620468) – 27,85 рублей; земельного налога за 2019 год (ОКТМО 19628480) – 4,74 рублей, земельного налога за 2019 год (ОКТМО 19628101) – 334,50 рублей; земельного налога за 2020 год (ОКТМО 19701000) – 923 рубля; земельного налога за 2020 год (ОКТМО 19620468) – 56 рублей; земельного налога за 2020 год (ОКТМО 19624160) – 215 рублей; земельного налога за 2020 год (ОКТМО 19628101) – 674 рубля; земельного налога за 2020 год (ОКТМО 19654151) – 1237 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество в общей сумме 239,16 рублей; по земельному налогу – 47,66 рублей; по транспортному налогу – 374, 31 рублей. Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и сумме пени, начисленной на недоимку. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Изначально налоговый орган обращался к мировому судье Вологодской области по судебному участку №49 за вынесением судебного приказа, однако, по возражениям должника судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Также налоговый орган обращался к мировому судье Вологодской области по судебному участку №49 за вынесением судебного приказа, однако, по возражениям должника судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 291, части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Как установлено судом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником следующих транспортного средства в 2019 году - автомобиля <данные изъяты>, гос.номер №

В соответствии с налоговым уведомлением № от 03 августа 2020 года за 2019 год ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 1945 рублей.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 01 сентября 2021 года за 2020 год ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 1167 рублей.

Направление налоговых уведомлений подтверждается списком почтовых отправлений.

Вместе с тем, оплата транспортного налога в полном объеме произведена была 27 декабря 2022 года. В связи с чем административному ответчику начислены пени по транспортному налогу в сумме 374 рубля 31 копейка.

ФИО1 является собственником объекта недвижимости – помещения с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>; помещения с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>; помещения с кадастровым номером <адрес> по адресу: <адрес> жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. За 2019 год ему начислен налог на имущество в общей сумме 20 814 рублей.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года за 2019 год. Налог подлежал уплате в срок не позднее 02 декабря 2020 года.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 01 сентября 2021 года за 2020 год ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 24 904 рубля 00 копеек. Налог подлежал уплате в срок не позднее 02 декабря 2021 года.

Вместе с тем, в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы ответчиком уплачен не был. С учетом частичной оплаты налога от 27 декабря 2022 года задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц составило 25123 рубля 40 копеек.

Согласно ч.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Положениями ст.388 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 является владельцем земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> <адрес>; <адрес>

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога. За 2019 год ему начислен земельный налог в общей сумме 1235 рублей.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 01 сентября 2021 года за 2020 год ФИО1 начислен земельный налог в общей сумме 3 105 рублей 00 копеек. Налог подлежал уплате в срок не позднее 02 декабря 2021 года.

Вместе с тем, в установленный срок налоги ответчиком уплачены не были.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В связи с тем, что в установленные сроки земельный налог ответчиком уплачен не был, должнику на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены и направлены в адрес налогоплательщика пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 239 рублей 16 копеек и земельному налогу в сумме 47 рублей 66 копеек:

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с 20.12.2016 по 22.11.2017 в сумме 602,69 руб. (к взысканию предъявляется 282,19 руб.) на недоимку по транспортному налогу за 2015 год (ОКТМО 19701000) в размере 5 760,00 руб.;

- с 20.12.2016 по 22.11.2017 в сумме 108,09 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2015 год (ОКТМО 19701000) в размере 1 033,00 руб.;

- с 20.12.2016 по 22.11.2017 в сумме 0,84 руб. на недоимку по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 19701000) в размере 8,00 руб.;

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с 02.12.2017 по 10.12.2017 в сумме 14,26 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2016 год (ОКТМО 19701000) в размере 5 760,00 руб.

- с 02.12.2017 по 10.12.2017 в сумме 0,31 руб. на недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 19701000) в размере 125,00 руб.

по тр. от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с 02.12.2020 по 28.07.2021 в сумме 0,35 руб. на недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 19628480) в размере 9,00 руб.

- с 02.12.2020 по 28.07.2021 в сумме 22,89руб. на недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 19628101) в размере 613,00 руб.

- с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 0,25 руб. на недоимку по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 19620468) в размере 56,00 руб.

- с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 0,97 руб. на недоимку по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 19624160) в размере 215,00 руб.

- с 02.12.2020 по 28.07.2021 в сумме 3,99 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2019 год (ОКТМО 19620488) в размере 107,00 руб.

- с 02.12.2020 по 28.07.2021 в сумме 72,61 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2019 год (ОКТМО 19628101) в размере 1 945,00 руб.

- с 02.12.2020 по 28.07.2021 в сумме 8,14 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2019 год (ОКТМО 19628101) в размере 218,00 руб.

- с 02.12.2020 по 28.07.2021 в сумме 6,98 руб. на недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 19701000) в размере 187,00 руб.

- с 02.12.2020 по 28.07.2021 в сумме 6,87 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2019 год (ОКТМО 19648436) в размере 184,00 руб.

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №:

- с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 2,73 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 19648436) в размере 606,00 руб.

- с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 4,15 руб. на недоимку по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 19701000) в размере 923,00 руб.

2019 с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 108,22 руб. на недоимку по налогу на имущество за год (ОКТМО 19654151) в размере 24 050,00 руб.

- с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 0,88 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 19628101) в размере 195,00 руб.

- с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 5,25 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2020 год (ОКТМО 19628101) в размере 1 167,00 руб.

- с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 0,24 руб. на недоимку по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 19620488) в размере 53,00 руб.

- с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 3,03 руб. на недоимку по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 19628101) в размере 674,00 руб.

- с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 5,57 руб. на недоимку по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 19654151) в размере 1 237,00 руб.

по требованию от 06.09.2021 №:

- с 02.12.2020 по 05.09.2021 в сумме 2,32 руб. на недоимку по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 19620468) в размере 51,00 руб.

Представленный административным истцом расчет пени проверен судом, арифметических ошибок не содержит и признается верным.

Налоговый орган обращался к мировому судье Вологодской области по судебному участку №49 за вынесением судебного приказа (по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №), однако, по возражениям должника судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи от 29.09.2022 года.

Судебный приказ (по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №), однако, по возражениям должника судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи от 20.10.2022 года.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положения статьи 70 НК РФ административным истцом соблюдены, требование об уплате задолженности по налогам и пени направлены административному ответчику в установленные сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 29 марта 2023 года, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (судебный приказ от 20 октября 2022 года согласно штампу получен Межрайонной ИФНС №13 07 ноября 2022 года).

Таким образом, нарушения срока обращения в суд с настоящим заявлением, исходя из требований статьи 48 НК РФ, судом не установлено.

Согласно ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленных налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Вместе с тем, административный ответчик такую обязанность не исполнил, в связи с чем, заявленные требования Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Вологодской области законны и обоснованны, а имеющаяся задолженность подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС № 5 по Вологодской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> налог на имущество в размере 25123 рубля 40 копеек, пени 239 рублей 16 копеек; недоимку по земельному налогу – 3574 рублей 14 копеек, пени – 47 рублей 66 копеек; пени по транспортному налогу – 374 рублей 31 копейка, а всего 29358 (двадцать девять тысяч триста пятьдесят восемь) рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход районного бюджета государственную пошлину в сумме 1080 (одна тысяча восемьдесят) рублей 74 копейки.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке через районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: В.А.Макарова

Копия верна.

Судья Макарова В.А.