Решение по делу № 2А-3235/2024 от 27.02.2025 - о взыскании единого налогового платежа.

Административное дело № 2а-796/2025 (2а-3235/2024)

УИД № 62RS0004-01-2024-004880-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Рязань 27 февраля 2025 года

Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Прошкиной Г.А., при секретаре судебного заседания Прокофьевой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец (УФНС России по Рязанской области) обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги, а за ним по состоянию на 10 января 2024 года значится задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета) с учетом увеличения (уменьшения), включающая транспортный налог и земельный налог за 2021, 2022 годы, а также пени за неуплату транспортного налога и земельного налога. Ссылаясь на то, что направленные в адрес налогоплательщика налоговые уведомления и требования о погашении налоговой задолженности остались без ответа и исполнения, а вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании недоимки по заявлению налогоплательщика отменен, просил суд: взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 65 429 руб. 65 коп., включающий транспортный налог за 2021, 2022 годы в размере 48 470 руб. и земельный налог за 2021, 2022 годы в размере 3 258 руб., а также пени в размере 13 701 руб. 65 коп.

Суд, посчитав возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон (надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства и об его отложении не просивших, доказательств уважительности причин своей неявки не представлявших, явка которых не является обязательной в силу закона и не признается таковой судом), исследовав материалы дела в полном объеме, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах.

По общему правилу, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст. ст. 44, 45 НК РФ).

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ст. 75 НК РФ).

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетные системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных налоговым законодательством, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица (ст. 11.3 НК РФ).

В частности, согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. ст. 14, 360, 361 НК РФ)

На территории Рязанской области Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ установлен транспортный налог, ставки по которому поставлены в зависимость от мощности двигателя.

В соответствии со ст. ст. 388, 389 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаются плательщиками земельного налога.

Собственником земельного участка гражданин считается с момента внесения в ЕГРН соответствующей записи, поскольку возникновение права собственности на участок подлежит государственной регистрации (ст. 25 Земельного кодекса Российской Федерации, ст. ст.8.1, 131, 223 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Расчет земельного налога осуществляется в порядке, установленном ст. 396 НК РФ, в которой указано, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п. 7).

Ставки земельного налога и сроки его уплаты на территории г. Рязани установлены решением Рязанского городского совета от 24 ноября 2005 года № 384-III.

При этом законодательство о налогах и сборах, определяет четкий перечень оснований, порядка и условий применения льгот по налогам и сборам, который не носит индивидуального характера и расширительному толкованию не подлежит.

Так, норма ст. 358 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень оснований для признания транспортного средства не объектом налогообложения.

В пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ, в редакции, действовавшей до дд.мм.гггг., было указано, что транспортным налогом не облагается транспортное средство, находящееся в розыске, если факт угона или кражи подтвержден документом, выданным уполномоченным органом.

Начиная с налогового периода 2018 года пп. 7 п. 2 ст. 358 КАС РФ применяется в следующей редакции «не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса».

С 1 января 2024 года (на основании Федерального закона от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ) пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ утратил силу.

Соответственно, по налоговым периодам с 2018 – 2023 года в связи с действием Закона в указанной редакции, окончание розыска транспортного средства, не приведшего к его возврату лицу, на которое было зарегистрировано такое транспортное средство, также не влекло возобновление налогообложения.

Вместе с тем, для того чтобы налоговый орган не рассматривал угнанный автомобиль как объект обложения налоговый орган должен обладать необходимыми сведениями и доказательствами.

Сведения о возврате транспортного средства, находящегося в розыске, представляются в налоговые органы в виде документа от уполномоченных правоохранительных органов, ведущих или инициировавших розыск, либо в рамках информационного обмена, предусмотренного ст. 85 НК РФ. При отсутствии вышеуказанной справки документом, подтверждающим факт угона (кражи), может рассматриваться справка или постановление о возбуждении уголовного дела. Дополнительно, получение сведений о розыске автомототранспортного средства реализовано на официальном сайте ГИБДД МВД России https://гибдд.рф/. Кроме того, информация об угоне (краже) транспортного средства может содержаться во вступивших в законную силу судебных постановлениях, решениях, определениях (письмо ФНС России от 25 июня 2018 года №БС-4-21/12192@, письмо ФНС России от 17 апреля 2019 года № БС-4-21/7176@, письмо ФНС России от 13 апреля 2020 года № БС-4-6184@, ст. 6 Федерального закона от 31 декабря 1996 года № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации).

Также ст. 10 Закона Рязанской области «О налоговых льготах», принятым Постановлением Рязанской областной Думы от 29 апреля 1998 года № 68, пенсионерам по старости, пенсионерам Вооруженных Сил и правоохранительных органов Российской Федерации, лицам, достигшим возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), имеющие в собственности легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, предоставлена льгота по транспортному налогу на одну единицу из указанных транспортных средств по выбору налогоплательщика.

Одновременно, ст. 391 НК РФ, решением Рязанского городского Совета от 24 ноября 2005 № 384-III «Об установлении земельного налога» определен перечень льгот по земельному налогу.

Между тем, положения ст. ст. 21, 23 НК РФ во взаимосвязи с иными нормами законодательства о налогах и сборах, в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, именно налогоплательщику предоставляло возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии представления доказательств, подтверждающих основания, с которыми налоговое законодательство связывает наличие у налогоплательщика права на льготу.

Проактивный (беззаявительный) механизм перерасчета налога, начиная с налогового периода, в котором возникли основания для такого перерасчета, введен в действие только с 1 января 2025 года (ст. 362 НК РФ, письмо ФНС России от 9 августа 2024 года №СД-4-21/9182@).

По информации, полученной налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию имущества, и дополнительно истребованных судом доказательств усматривается, что за ФИО1 значились зарегистрированными:

- транспортные средства

автомобиль <...>, госномер К 653 СК 62, с мощностью двигателя 249 л.с., период владения с дд.мм.гггг.;

автомобиль <...>, госномер <...>, с мощностью двигателя 76 л.с., период владения с дд.мм.гггг.;

автомобиль <...>, госномер <...>, с мощностью двигателя 104 л.с., период владения с дд.мм.гггг.;

автомобиль <...>, госномер <...>, с мощностью двигателя 124 л.с., период владения с дд.мм.гггг.;

- земельные участки

с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: <адрес>, период владения с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.;

с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: <адрес>, период владения с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.;

с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: <адрес>, период владения с дд.мм.гггг. год по дд.мм.гггг..

с кадастровым номером <...>, расположенный по адресу: <адрес>, период владения с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. (согласно выписке из ЕГРН образован путем объединения земельных участков с кадастровыми номерами <...>, <...>, <...>).

В связи с чем, ФИО1 подлежал признанию налогоплательщиком транспортного налога и земельного налога (в частности, за периоды 2015 – 2022 годы).

Решением Советского районного суда г. Рязани от дд.мм.гггг., вступившим в законную силу 26 ноября 2019 года (№ 2а-2242/2019), с налогоплательщика был взыскан транспортный налог за 2015, 2016 годы в сумме 38 870 руб. и пени по транспортному налог за 2015, 2016 годы за период 11 апреля 2018 года по 15 апреля 2018 года. Данные налоги исчислены за автомобили <...> - в размере 18 675 руб. и автомобиль <...> – в размере 760 руб. (из расчета: «249 л.с. х 75 налоговая ставка х 12/12 период владения = 18 675 руб., «76 л.с. х 10 налоговая ставка х 12/12 период владения = 760 руб.», «18 675 руб. + 760 руб. = 19 435 руб.», «19 435 руб. + 19 435 руб. = 38 870 руб.»).

Определением Советского районного суда г. Рязани от дд.мм.гггг., вступившим в законную силу 13 января 2021 года (№ 2а-2489/2020), было прекращено производство по административному спору о повторном взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016 годы и пени по транспортному налогу за 2015, 2016 годы за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.. Суд пришел к выводу о наличии абсолютного тождества заявленных требований с ранее рассмотренными судом по спору между теми же сторонами и имеющими тот же предмет, те же основания.

Определением Советского районного суда г. Рязани от дд.мм.гггг., вступившим в законную силу 10 июня 2021 года (№ 2а-916/2021), было прекращено производство по административному спору о взыскании с налогоплательщика транспортного налога за 2015 год в размере 4 800 руб., доначисленного за автомобиль <...> и пеней по транспортному налогу за 2015 год. Суд принял во внимание наличие отказа налогового органа от заявленных требований в этой части.

Решением Советского районного суда г. Рязани от дд.мм.гггг., вступившим в законную силу 29 июня 2021 года (№ 2а-916/2021), с налогоплательщика был взыскан транспортный налог за 2017 год в сумме 23 435 руб. и пени по транспортному налог за 2017 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг..

Налог за 2017 год в сумме 23 435 руб. исчислен судом за автомобили <...> - в размере 18 675 руб., <...> – в размере 760 руб., <...> – в размере 4 000 руб. (из расчета: «249 л.с. х 75 налоговая ставка х 12/12 период владения = 18 675 руб., «76 л.с. х 10 налоговая ставка х 12/12 период владения = 760 руб.», «150 л.с. х 32 налоговая ставка х 8/12 период владения = 4 000 руб.», «18 675 руб. + 760 руб. + 4 000 руб. = 23 435 руб.»).

В удовлетворении остальной части требований налогового органа, а именно во взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год в большем размере, суд отказал. Судом признано установленным, что налогоплательщик на основании Закона Рязанской области «О налоговых льготах», как пенсионер Вооруженных Сил (удостоверение серии ГР №, выданное Рязанским Облвоенкоматом дд.мм.гггг.) в спорный период имел право на получение налоговой льготы по транспортному налогу, которое реализовал в отношении автомобиля ТOYOTA COROLA. Также, на основании положений пп.7 п.2 ст. 358 НК РФ, суд не признал объектом налогообложения за период января, февраля 2017 года транспортное средство <...>, как похищенное и находящееся в розыске (справка СО № по обслуживанию Московского района СУ УМВД России по г. Рязани по уголовному делу №, возбужденному дд.мм.гггг., по состоянию на дд.мм.гггг.). Вместе с тем, суд посчитал недоказанным нахождение данного автомобиля также в розыске с марта по декабрь 2017 года.

Решением Советского районного суда г. Рязани от дд.мм.гггг., вступившим в законную силу дд.мм.гггг. (№а-2608/2021), с налогоплательщика взыскан транспортный налог за 2018 год в сумме 24 235 руб. и пени по транспортному налогу за 2018 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.. Данные налоги исчислены за автомобили <...> - в размере 18 675 руб., <...> – в размере 760 руб., <...> - в размере 4 800 руб. (из расчета: «249 л.с. х 75 налоговая ставка х 12/12 период владения = 18 675 руб., «76 л.с. х 10 налоговая ставка х 12/12 период владения = 760 руб.», «150 л.с. х 32 налоговая ставка х 12/12 период владения = 4 800 руб.», «18 675 руб. + 760 руб. + 4 800 руб. = 24 235 руб.»).

В рамках другого административного дела с налогоплательщика взыскивается транспортный налог за 2019 год за автомобили <...>, <...> и <...> в сумме 17 556 руб. 01 коп. (из расчета: «249 л.с. х 75 налоговая ставка х 12/12 период владения = 18 675 руб.; «76 л.с. х 10 налоговая ставка х 12/12 период владения = 760 руб.»; «150 л.с. х 32 налоговая ставка х 12/12 период владения = 4 800 руб.; «18 675 руб. + 760 руб. + 4 000 руб. = 24 235 руб.»; «24 235 руб. – 4 028 руб. 99 коп. уплачено дд.мм.гггг. – 300 руб. уплачено дд.мм.гггг. – 300 руб. уплачено дд.мм.гггг., - 1 500 руб. уплачено дд.мм.гггг. – 550 руб. уплачено дд.мм.гггг. = 17 556 руб. 01 коп. налог к уплате» (дело № 2а-805/2025, № 2а-3247/2024).

Транспортный налог за 2020 год с налогоплательщика в судебном порядке не взыскивался.

Непосредственно транспортный налог за 2021, 2022 годы был исчислен налоговым органом и заявлен в рассматриваемом иске в размере 24 235 руб. за каждый налоговый период за легковые автомобили <...>, государственный регистрационный номер <***> (из расчета: «249 л.с. автомобиля х 75,00 налоговая ставка х 12/12 период владения = 18 675 руб. налог 1), <...>, государственный регистрационный знак <...> (из расчета: «76 л.с. автомобиля х 10,00 налоговая ставка х 12/12 период владения = 760 руб. налог 2); грузовой автомобиль АЦТ8/ЗИЛ433362, государственный номер <...> (из расчета: «150 л.с. автомобиля х 32,00 налоговая ставка х 12/12 период владения = 4 800 руб. налог 3», 18 675 руб. налог 1 + 760 руб. налог 2 + 4 800 руб. налог 3 = 24 235 руб. налог к уплате.).

Исходя из фактических обстоятельств дела, принадлежащий административному ответчику автомобиль <...>, госномер <...>, последовательно исключается из налогообложения как льготный.

В свою очередь, с налогоплательщика в рамках другого административного дела исчислен земельный налог за 2019 год за два земельных участка в размере 1 510 руб. (из расчета: «334 578 руб. налоговая база х 1/1 доля в праве х 0,30% налоговая ставка х 12/12 период владения = 1 004 руб.; 721 886 руб. налоговая база – 553 170 руб. налоговый вычет х 1/1 долю в праве х 0,30% налоговая ставка х 12/12 период владения = 506 руб.; 1 004 руб. + 506 руб. = 1 510 руб. налог к уплате», как добровольно уплаченного с нарушением сроков (дело №а-805/2025, 2а-3247/2024).

Другие земельные налоги с налогоплательщика в судебном порядке не взыскивались и не взыскиваются.

Непосредственно в рассматриваемом иске предъявлен к взысканию земельный налог за 2021 год с четырех земельных участков в сумме 1 505 руб. (из расчета: «3 345 578 руб. налоговая база х 1/1 доля х 0,30 % налоговая ставка х 1/12 период владения = 84 руб. налог 1»; «506 руб. налог за 2020 год х 1/12 = 42 руб. налог 2»; «1 019 081 руб. налоговая база – 564 588 руб. налоговый вычет х 1/1 доля владения х 0, 30 % налоговая ставка х 7/12 период владения = 795 руб. налог 3»; «1 248 936 руб. налоговая база – 564 588 руб. налоговый вычет х 1/1 доля владения х 0,30 % налоговая ставка х 4/12 период владения = 584 руб. налог 4»; «84 руб. налог 1 + 42 руб. налог 2 + 795 руб. налог 3 + 584 руб. налог 4 = 1 505 руб. налог к уплате») и за 2022 год за один земельный участок в размере 1 735 руб. (из расчета: «1 148 936 руб. налоговая база – 564 588 руб. налоговый вычет х 1/1 доля владения х 0,30 % налоговая ставка х 12/12 период владения = 1 735 руб. налог к уплате»).

В соответствии со ст. 11.2 ЗК РФ земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности (п.1); земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости». Следовательно, сами по себе моменты прекращения и возникновения права собственности на земельные участки, подлежащие налогообложению, обоснованно определены налоговым органом на основании положений земельного законодательства, гражданского законодательства и законодательства о государственной регистрации недвижимости, и использованы в расчете с учетом предусмотренных коэффициентов.

Таким образом, исследованные судом доказательства и установленные обстоятельства, в том числе признанные в качестве таковых вступившими в законную силу судебными актами (на основании ст. 64 КАС РФ, имеющие преюдициальное значение, не подлежащие доказыванию вновь и не подлежащие оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства) свидетельствуют о возникновении у ФИО1 налоговых обязанностей по уплате:

транспортного налога за 2021 год в размере 24 235 руб. и за 2022 год в размере 24 235 руб., а всего на общую сумму 48 470 руб.;

земельного налога за 2021 год в размере 1 505 руб. и за 2022 год в размере 1 735 руб., а всего на общую сумму 3 258 руб.

Во всяком случае, наличие доказательств для применения к налогоплательщику дополнительных налоговых льгот и реализации своего права на их применение, путем подачи соответствующих заявлений и представления необходимых доказательств, налогоплательщик не представил (напротив, по сведениям Госавтоинспекции все зарегистрированные за налогоплательщиком транспортные средства в спорные налоговые периоды и до настоящего времени в числе угнанных/находящихся в розыске не значатся; правом на снятие транспортных средств с регистрационного учета налогоплательщик не воспользовался).

По сведениям налогового органа по состоянию на дд.мм.гггг. и по настоящее время за ФИО1 значится непогашенной налоговая задолженность (отрицательное сальдо по ЕНС) с учетом увеличения (уменьшения), состоящая из: 48 470 руб. – транспортный налог за 2021, 2022 годы; 3 258 руб. – земельный налог за 2021, 2022 годы.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) транспортного и земельного налога налогоплательщику были исчислены пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в сумме 13 701 руб. 65 коп.

Исходя из представленных налоговым органом расчетов, задолженность по пеням сложилась (из расчета: «8 898 руб. 86 коп. пени по состоянию на дд.мм.гггг. + 6 306 руб. 70 коп. пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. – 1 503 руб. 91 коп. пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания = 13 701 руб. 55 коп. пени к уплате):

- из задолженности по пеням, принятой при переходе в ЕНС, то есть на дд.мм.гггг., (по транспортным налогам за периоды с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 7 473 руб., по земельным налогам за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1 425 руб. 77 коп.);

- по пеням, исчисленным за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. на стартовую налоговую задолженность в размере 45 946 руб. (по транспортному налогу по сроку уплаты дд.мм.гггг. в размере 230 руб. 69 коп., по транспортному налогу по сроку уплату дд.мм.гггг. в размере 24 235 руб., по транспортному налогу по сроку уплаты дд.мм.гггг. в размере 24 235 руб., по земельному налогу по сроку уплаты дд.мм.гггг. в размере 1 505 руб. (за вычетом переплаты 4 259 руб. 68 коп.).

Сама по себе арифметическая правильность представленного налоговым органом расчета пеней (по формуле «сумма недоимки х ключевая ставка ЦБ х 1/300 х количество календарных дней просрочки») проверена судом и административным ответчиком в установленном законом порядке не опровергнута.

Однако, давая оценку законности и обоснованности требований налогового органа по существу спора (в частности, исходя из проверки соблюдения установленного законом порядка и сроков взыскания обязательных платежей), суд исходит из следующего.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ (ст. 45 НК РФ).

Непосредственно взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (утратившего статус индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу данного порядка, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (п. 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3); для иных случаев (в частности, касающихся взыскания задолженности, не превышающей 10 тысяч рублей, взыскания задолженности с физических лиц, утративших статус индивидуальных предпринимателей) предусмотрены специальные сроки (пп. 2 п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Таким образом, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями или утративших статус индивидуальных предпринимателей, предполагает, что реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 69 НК РФ).

В связи с этим необходимо учитывать, что нормативная документация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подвергалась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

До вступления в силу названного закона, налоговое законодательство закрепляло, что требование об уплате налога подлежало направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням – не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3 тысячи рублей (п. 1 ст. 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (п. 4 ст. 69); максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (п. 6 ст. 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.п. 3 и 6 ст. 11.3 и п.1 ст. 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как, в случае неисполнения этого требования, взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п.1 ст. 48 и п.п. 1,3 ст. 69 НК РФ).

В то же время нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговое законодательство содержало и содержит специальные нормы, определяющие последовательность и сроки осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей.

Несвоевременное совершение налоговым органом необходимых процессуальных действий, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. В том числе, пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней («Обзор судебной практики», утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 года № 71, Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 и др.).

Как неоднократно разъяснял Конституционный Суд Российской Федерации, в налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами процедурных и временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года №9-П, Определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности исчисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определения от 17 февраля 2015 года № 422 и от 25 июня 2024 года № 1740-О).

Соответствующий акцессорный характер пеней, производный от недоимки по налогу (иному обязательному платежу), неоднократно подчеркивался Конституционным Судом РФ (Постановления от 17 декабря 1996 года № 20-П и от 15 июля 1999 года № 11-П, Определения от 4 июля 2002 года № 202-О-П, от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 7 декабря 2010 года № 1572-О-О, от 17 февраля 2015 года № 422-О и др.).

Вместе с тем, сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения (постановления от 14 июля 2005 года № 9-П, от 2 июля 2020 года № 32-П и др.).

Инструментом учета указанных обстоятельств является институт восстановления судом процессуальных сроков по ходатайству соответствующей стороны дела (регламентированный главной 32, ст. ст. 95, 286 КАС РФ) применительно к срокам обращения за судебным взысканием обязательных платежей и санкций.

Тем самым, по смыслу правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, соответствующий окончательный порядок взыскания налоговой задолженности, являющийся судебным и осуществляющийся в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, обеспечивает, как защиту прав личности посредством судебного контроля процедуры взыскания налоговой задолженности, так и баланс интересов сторон (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определения от 15 января 2009 года № 242-О-П и от 4 июня 2009 года № 1031-О-О).

С точки зрения совокупности действующего правового регулирования, на суде, рассматривающем административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, лежит обязанность проверить не только соблюдение налоговым органом шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, шестимесячного срока на обращение за вынесением судебного приказа, иных сроков, но и наличие оснований для их восстановления, на что прямо указано Конституционным Судом Российской Федерации (постановление от 25 октября 2024 года № 48-П).

Следовательно, налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), но пропуск одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требований налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Напротив, принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе в случае вынесения определения об отказе в восстановлении пропущенного срока, влечет признание налоговой недоимки безнадежной к взысканию (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

В обоснование соблюдения порядка начисления и взыскания обязательных платежей налоговый орган представил в суд:

- налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. на уплату транспортного налога и земельного налога за 2015 – 2017 годы (на общую сумму, превышающую 10 000 руб.) со сроком исполнения до дд.мм.гггг. (направлено по почте, акт о выделении реестров к уничтожению от дд.мм.гггг.);

- налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. на уплату транспортного налога и земельного налога за 2018 год со сроком исполнения дд.мм.гггг. (направлено по почте, акт о выделении реестров к уничтожению от дд.мм.гггг.);

- налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. на доплату транспортного налога за 2016 год со сроком исполнения дд.мм.гггг. (направлено по почте, акт о выделении реестров к уничтожению от дд.мм.гггг.);

- налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. на уплату транспортного налога и земельного налога за 2019 год со сроком исполнения дд.мм.гггг. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

- налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. на уплату транспортного налога и земельного налога за 2020 год со сроком исполнения дд.мм.гггг. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

- налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. на уплату транспортного налога и земельного налога за 2021 год со сроком исполнения дд.мм.гггг. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

- налоговое уведомление № от дд.мм.гггг. на уплату транспортного налога и земельного налога за 2022 год со сроком исполнения дд.мм.гггг. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

- требование № от дд.мм.гггг. на уплату задолженности по транспортному налогу за 2019 год со сроком исполнения до дд.мм.гггг. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

- требование № от дд.мм.гггг. на уплату задолженности по земельному налогу за 2019 год со сроком исполнения до дд.мм.гггг. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

- требование № от дд.мм.гггг. на уплату задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2020 год со сроком исполнения до дд.мм.гггг. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

- требование № от дд.мм.гггг. на уплату задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2021 год со сроком исполнения до дд.мм.гггг. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

- требование № от дд.мм.гггг. на уплату задолженности по транспортному налогу и земельному налогу со сроком исполнения до дд.мм.гггг. (направлено через личный кабинет налогоплательщика);

- решение № от дд.мм.гггг. о взыскании задолженности за счет средств с налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств;

- определение мирового судьи от дд.мм.гггг. об отмене (по заявлению должника) судебного приказа № 2а-1102/2021 от дд.мм.гггг. на взыскание единого налогового платежа в сумме 25 790 руб. 26 коп. (налоги за 2019 год и пени).

- определение мирового судьи от дд.мм.гггг. об отмене (по заявлению должника) судебного приказа № 2а-113/2024 от дд.мм.гггг. на взыскание единого налогового платежа в сумме 65 429 руб. 55 коп. (налоги за 2021, 2022 годы и пени).

При таком положении дела суд признает доказанным соблюдение налоговым органом досудебной процедуры исчисления налогов, установленную ст. 52 НК РФ (путем направления налогоплательщику налоговых уведомлений с указанием суммы налога, подлежащей уплате, объекта налогообложения, налоговой базы, срока уплаты налога, а также сведений, необходимых для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации).

В суд с рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился дд.мм.гггг. (штамп на почтовом конверте), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, исчисляемого с определения мирового судьи об отмене судебного приказа от дд.мм.гггг..

Ранее (как указывалось выше) налоговый орган своевременно воспользовался своим правом на взыскание с налогоплательщика транспортных налогов за 2015, 2016, 2017, 2018 годы (в пределах сумм, взысканных вступившими в законную силу решениями суда).

За взысканием транспортного налога и земельного налога за 2019 год налоговый орган в установленные законом шестимесячные сроки, исчисляемые с требования от дд.мм.гггг. (требование №) со сроком исполнения дд.мм.гггг. и требования от дд.мм.гггг. со сроком исполнения дд.мм.гггг. (требование №), обратился к мировому судье и в пределах шестимесячного срока с определения от дд.мм.гггг. подал в суд административный иск от дд.мм.гггг. на взыскание транспортного налога за 2019 год.

Формально обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание транспортного и земельных налогов за 2021, 2022 годы также имело место в пределах шестимесячного срока, при условии его исчисления с момента окончания срока исполнения требования от дд.мм.гггг. (требование №), а именно с дд.мм.гггг. и истекавшего дд.мм.гггг., а потому по состоянию на дд.мм.гггг. (штамп мирового участка) не являвшегося пропущенным.

Суд считает необходимым отметить, что положения ст. 71 НК РФ (последствия изменений обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов) в силу которых в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратили силу с дд.мм.гггг.. Соответственно, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточняющего) требования действующее законодательство не требовало. В свою очередь, согласно пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от дд.мм.гггг. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после дд.мм.гггг., прекращает действие требований об уплате налога, в случае если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные налоговым законодательством.

Между тем, несмотря на это, направление нового требования после дд.мм.гггг. не восстанавливает сроков на направление требований, которые действовали ранее и не были соблюдены (были пропущены). Так, требование о погашении налоговой задолженности за 2021 год подлежало направлению не позднее трех месяцев со дня обнаружения налоговой недоимки, то есть дд.мм.гггг. и фактически было направлено дд.мм.гггг. (требование №), а срок его исполнения истекал дд.мм.гггг.. Следовательно, подача заявления на судебный приказ имела место с пропуском установленного законом шестимесячного срока (на один день).

Принудительное взыскание транспортного налога за 2020 год и земельных налогов за периоды 2015, 2016, 2017, 2018, 2020 годов с налогоплательщика до настоящего времени вообще не инициировалось.

В то время, как налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему были известны правила и сроки взыскания налоговых платежей. Тем более, что в рассматриваемом случае своевременность направления требований о погашении налоговой задолженности, обращения за вынесением судебного приказа и подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в установленный законом срок.

Соответственно, с учетом установленных законодательством сроков уплаты страховых взносов налоговый орган был обязан направлять налогоплательщику ФИО1 требования об уплате транспортного и земельных налогов каждый раз после истечения очередного расчетного периода, после чего обращаться к мировому судье за вынесением судебного приказа в пределах шестимесячного срока. Таким образом, относительно транспортного налога за 2020 год и земельных налогов за периоды 2015, 2016, 2017, 2018, 2020 годов, налоговый органом пропустил совокупные сроки на их принудительное взыскание. Как следствие, несоблюдение установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в этой части, а утрата налоговым органом права на взыскание налоговой недоимки влечет признание ее (со всеми начисленными на недоимку пенями, производными от основного обязательства) безнадежной к взысканию с прекращением обязанности налогоплательщика по ее уплате.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о соблюдении УФНС России по Рязанской области порядка и сроков взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2022 год в размере 24 235 руб. и земельного налога за 2022 год в размере 1 735 руб., а всего на общую сумму 25 970 руб., которые и подлежат взысканию с налогоплательщика по рассматриваемому делу.

Кроме того, налоговый орган, последовательно принимавший меры в части взыскания транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2022 годы и земельного налога за 2019, 2022 годы, имел право на дополнительное начисление ФИО1 на образовавшиеся по ним недоимки санкций в виде пеней вплоть до полного погашения задолженности по основному обязательству, но в пределах заявленных периода и размера (за которые суд выйти не вправе), а также с учетом ранее взысканных судом пеней (по транспортному налогу за 2015, 2016 годы за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., за 2017 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., за 2018 год за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.) и пеней, являющихся предметом спора в другом административном деле (по транспортному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., по земельному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.).

В таком случае сумма взыскиваемых по настоящему делу пеней (по формуле «сумма недоимки х ключевая ставка ЦБ х 1/300 х количество календарных дней просрочки») составит:

за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 24 235 руб. за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. – 6 389 руб. 41 коп. (из расчета: «24 235 руб. недоимка х 54 дня просрочки х 6,25% ставка / 300 = 272 руб. 60 коп.; 24 235 руб. недоимка х 77 дней просрочки х 6% ставка / 300 = 373 руб. 22 коп.; 24 235 руб. недоимка х 56 дней просрочки х 5,5% ставка / 300 = 248 руб. 77 коп.; 24 235 руб. недоимка х 35 дней просрочки х 4,5% ставка / 300 = 127 руб. 23 коп.; 24 235 руб. недоимка х 238 дней просрочки х 4,25% ставка / 300 = 817 руб. 32 коп.; 24 235 руб. недоимка х 35 дней просрочки х 4,5% ставка / 300 = 127 руб. 23 коп.; 24 235 руб. недоимка х 50 дней просрочки х 5% ставка / 300 = 202 руб.; 24 235 руб. недоимка х 41 день просрочки х 5,5% ставка / 300 = 182 руб. 13 коп.; 24 235 руб. недоимка х 49 дней просрочки х 6,5% ставка / 300 = 257 руб. 33 коп.; 24 235 руб. недоимка х 42 дня просрочки х 6,75% ставка / 300 = 229 руб. 02 коп.; 24 235 руб. недоимка х 56 дней просрочки х 7,5% ставка / 300 = 339 руб. 29 коп.; 24 235 руб. недоимка х 56 дней просрочки х 8,5% ставка / 300 = 384 руб. 48 коп.; 24 235 руб. недоимка х 14 дней просрочки х 9,5% ставка / 300 = 107 руб. 45 коп.; 24 235 руб. недоимка х 42 дня просрочки х 20% ставка / 300 = 678 руб. 61 коп.; 24 235 руб. недоимка х 23 дня просрочки х 17% ставка / 300 = 315 руб. 88 коп.; 24 235 руб. недоимка х 23 дня просрочки х 14% ставка / 300 = 260 руб. 14 коп.; 24 235 руб. недоимка х 18 дней просрочки х 11% ставка / 300 = 159 руб. 97 коп.; 24 235 руб. недоимка х 41 день просрочки х 9,5% ставка / 300 = 314 руб. 68 коп.; 24 235 руб. недоимка х 56 дней просрочки х 8% ставка / 300 = 361 руб. 95 коп.; 24 235 руб. недоимка х 104 дня просрочки х 7,5% ставка / 300 = 630 руб. 11 коп.»);

за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 24 235 руб. за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. – 4 886 руб. 81 коп. (из расчета: «24 235 руб. недоимка х 98 дней просрочки х 4,25% ставка / 300 = 336 руб. 54 коп.; 24 235 руб. недоимка х 35 дней просрочки х 4,5% ставка / 300 = 127 руб. 23 коп.; 24 235 руб. недоимка х 50 дней просрочки х 5% ставка / 300 = 202 руб.; 24 235 руб. недоимка х 41 день просрочки х 5,5% ставка / 300 = 182 руб. 13 коп.; 24 235 руб. недоимка х 49 дней просрочки х 6,5% ставка / 300 = 257 руб. 33 коп.; 24 235 руб. недоимка х 42 дня просрочки х 6,75% ставка / 300 = 229 руб. 02 коп.; 24 235 руб. недоимка х 56 дней просрочки х 7,5% ставка / 300 = 339 руб. 29 коп.; 24 235 руб. недоимка х 56 дней просрочки х 8,5% ставка / 300 = 384 руб. 48 коп.; 24 235 руб. недоимка х 14 дней просрочки х 9,5% ставка / 300 = 107 руб. 45 коп.; 24 235 руб. недоимка х 42 дня просрочки х 20% ставка / 300 = 678 руб. 61 коп.; 24 235 руб. недоимка х 23 дня просрочки х 17% ставка / 300 = 315 руб. 88 коп.; 24 235 руб. недоимка х 23 дня просрочки х 14% ставка / 300 = 260 руб. 14 коп.; 24 235 руб. недоимка х 18 дней просрочки х 11% ставка / 300 = 159 руб. 97 коп.; 24 235 руб. недоимка х 41 день просрочки х 9,5% ставка / 300 = 314 руб. 68 коп.; 24 235 руб. недоимка х 56 дней просрочки х 8% ставка / 300 = 361 руб. 95 коп.; 24 235 руб. недоимка х 104 дня просрочки х 7,5% ставка / 300 = 630 руб. 11 коп.»);

за неуплату земельного налога за 2019 год в размере 1 735 руб. за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. – 144 руб. 14 коп. (из расчета: «1 735 руб. недоимка х 91 день просрочки х 4,25% ставка / 300 = 22 руб. 37 коп.; 1 735 руб. недоимка х 35 дней просрочки х 4,5% ставка / 300 = 9 руб. 11 коп.; 1 735 руб. недоимка х 50 дней просрочки х 5% ставка / 300 = 14 руб. 46 коп.; 1 735 руб. недоимка х 41 день просрочки х 5,5% ставка / 300 = 13 руб. 04 коп.; 1 735 руб. недоимка х 49 дней просрочки х 6,5% ставка / 300 = 18 руб. 42 коп.; 1 735 руб. недоимка х 42 дня просрочки х 6,75% ставка / 300 = 16 руб. 40 коп.; 1 735 руб. недоимка х 56 дней просрочки х 7,5% ставка / 300 = 24 руб. 29 коп.; 1 735 руб. недоимка х 53 дня просрочки х 8,5% ставка / 300 = 26 руб. 05 коп.»);

за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 17 601 руб. 26 коп. за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. – 2 214 руб. 23 коп. (из расчета: «17 604 руб. 26 коп. недоимка х 204 дня просрочки х 7,5% ставка / 300 = 897 руб. 66 коп.; 17 604 руб. 26 коп. недоимка х 22 дня просрочки х 8,5% ставка / 300 = 109 руб. 71 коп.; 17 604 руб. 26 коп. недоимка х 34 дня просрочки х 12% ставка / 300 = 239 руб. 38 коп.; 17 604 руб. 26 коп. недоимка х 42 дня просрочки х 13% ставка / 300 = 320 руб. 34 коп.; 17 604 руб. 26 коп. недоимка х 49 дней просрочки х 15% ставка / 300 = 431 руб. 23 коп.; 17 604 руб. 26 коп. недоимка х 23 дня просрочки х 16% ставка / 300 = 215 руб. 91 коп.»);

за неуплату транспортного налога за 2022 год в размере 24 235 руб. за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. – 491 руб. 16 коп. (из расчета: «24 235 руб. недоимка х 16 дней просрочки х 15% ставка / 300 = 193 руб. 88 коп.; 24 235 руб. недоимка х 23 дня просрочки х 16% ставка / 300 = 297 руб. 28 коп.»);

за неуплату земельного налога за 2022 год в размере 1 735 руб. за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. – 35 руб. 16 коп. (из расчета: «1 735 руб. недоимка х 16 дней просрочки х 15% ставка / 300 = 13 руб. 88 коп. пени; 1 735 руб. недоимка х 23 дня просрочки х 16% ставка / 300 = 21руб. 28 коп. пени»);

а всего 12 657 руб. (из расчета: «6 389 руб. 41 коп. + 4 886 руб. 81 коп. + 144 руб. 14 коп. + 2 214 руб. 23 коп. + 491 руб. 16 коп. + 35 руб. 16 коп. – 1 503 руб. 91 коп.»).

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, требования УФНС России по Рязанской области к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению на общую сумму единого налогового платежа – 38 627 руб. (из расчета: «24 235 руб. транспортный налог за 2022 год + 1 735 руб. земельный налог за 2022 год + 12 657 руб. пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.).

Принимая во внимание частичное удовлетворение заявленных требований, с административного ответчика в доход бюджета также подлежит уплате государственная пошлина (из расчета взысканных судом сумм), от оплаты которой административный истец был освобожден (ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК в редакции, действовавший на момент подачи административного иска).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 38 627 руб., из которых: транспортный налог за 2022 год в размере 24 235 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1 735 руб.; пени в размере 12 657 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

В удовлетворении административного иска УФНС России по Рязанской области к ФИО1 в остальной части требований – отказать.

Идентификационные данные налогоплательщика: ФИО1, дд.мм.гггг., уроженец <адрес>, документ, удостоверяющий личность: <...>

Реквизиты для уплаты ЕНП:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН №

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Решение в мотивированной форме изготовлено 4 марта 2025 года.

Судья /подпись/

«КОПИЯ ВЕРНА»

Подпись судьи Г.А. Прошкина

Секретарь судебного заседания

Советского районного суда г. Рязани

Е.И. Прокофьева