Решение по делу № 2А-103/2025 от 21.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

61RS0011-01-2024-003242-33

к делу №2а-103/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2025 года ст. Тацинская

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Туголуковой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Калюля Т.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований инспекция сослалась на то, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество. По состоянию на 4 января 2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в сумме 270184,45 руб., в том числе пени в размере 42173,36 руб. Налоговым органом 16 мая 2023 года налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по налогам (сборам) в размере 270933,29 руб., пени в размере 51287,78 руб., а также штрафа в размере 288,80 руб. Кроме того, административный истец указал, что по данным ЕНС ФИО1 не была произведена уплата транспортного налога за 2022 год в сумме 640,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023; земельного налога за 2022 год в сумме 1305,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 года; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3158,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 года, пени ЕНС в сумме 8926,08 рублей за период с 11.11.2023 года по 09.01.2024 года.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № Белокалитвинского судебного района Ростовской области 14.02.2024 года вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 640,00 рублей; земельному налогу за 2022 год в сумме 1305,00 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3158,00 рублей, пени ЕНС в сумме 8926,08 рублей за период с 11.11.2023 года по 09.01.2024 года.

Определением мирового судьи от 05.06.2024 год судебный приказ № отменен на основании возражений ФИО1 относительно его исполнения.

В связи с тем, что указанная выше налоговая задолженность в размере 14029,08 руб. ФИО1 не была оплачена, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 640,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023; земельному налогу за 2022 год в сумме 1305,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 года; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3158,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 года, пени ЕНС в сумме 8926,08 рублей за период с 11.11.2023 года по 09.01.2024 года.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Дело подлежит рассмотрению в отсутствие административного истца по правилам ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, не согласился с начислением задолженности по страховым взносам, так как задолженность по налогам он оплачивает, кроме того, с него регулярно удерживаются денежные суммы в счет оплаты налоговых платежей, а также полагал неверным расчет пени ЕНС. Обратил внимание на то, что налоговым органом нарушен трехмесячный срок направления требования № от 16.05.2023 года об уплате задолженности, учитывая, что об образовании отрицательного сальдо административному истцу было известно 04.01.2023 года. В связи с изложенным, ФИО1 просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Суд, исследовав материалы дела, материалы приказного производства № мирового судьи судебного участка № Белокалитвинского судебного района Ростовской области, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

В соответствии со статьей 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектами обложения налога на имущество физических лиц признаются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, ИНН №

Судом установлено, что за административным ответчиком зарегистрировано имущество:

- автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Указанное свидетельствует о том, что ФИО1 является плательщиком земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. ч. 4,6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

По состоянию на 4 января 2023 года у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета ЕНС в сумме 270184,45 руб., в том числе пени в размере 42173,36 руб.

Налоговым органом 16 мая 2023 года налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по налогам (сборам) в размере 270933,29 руб., пени в размере 51287,78 руб., а также штрафа в размере 288,80 руб. Срок добровольного исполнения указанного требования установлен до 15 июня 2023 года.

Однако требование № от 16.05.2023 года ФИО1 в установленный срок – до 15.06.2023 года не исполнено.

Расчет земельного налога за 2022 год в размере 1305,00 руб., транспортного налога за 2022 года в размере 640,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3158,00 выполнен налоговым органом в уведомлении № от 29 июля 2023 года (л.д. 14).

В связи с неисполнением требования № от 16.05.2023 года об уплате задолженности и неисполнении обязанности по оплате имущественных налогов за 2022 года в срок до 1 декабря 2023 года, налоговым органом 07.11.2023 года принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которому инспекцией принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 359630,85 руб. (л.д. 20).

Принимая во внимание, что недоимка ФИО1 по имущественным налогам за 2022 год не вошла в требование № от 16.05.2023 года, поскольку обязанность по её уплате возникла у налогоплательщика позже – 1 декабря 2023 года, то к рассматриваемым правоотношениям подлежат применению положения п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Материалами дела подтверждается, что ввиду неисполнения ФИО1 требования налогового органа от 16 мая 2023 года №, на основании заявления инспекции мировым судьей судебного участка № Белокалитвинского судебного района Ростовской области 14.02.2024 года вынесен судебный приказ № о взыскании с должника налоговой задолженности в размере 14029,08 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2022 год в сумме 640,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023; земельному налога за 2022 год в сумме 1305,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 года; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3158,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 года, пени ЕНС в сумме 8926,08 рублей за период с 11.11.2023 года по 09.01.2024 года. Определением мирового судьи судебного участка № Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 05.06.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

В связи с тем, что указанная выше налоговая задолженность в размере 14029,08 руб. ФИО1 не была оплачена, налоговый орган 26.11.2024 года обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просил взыскать с административного ответчика задолженность в размере 14029,08 руб., в том числе задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 640,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023; земельному налогу за 2022 год в сумме 1305,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 года; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3158,00 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 года, пени ЕНС в сумме 8926,08 рублей за период с 11.11.2023 года по 09.01.2024 года.

Вопреки доводам административного ответчика, ФИО1 не представлены доказательства, подтверждающие оплату задолженности по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2022 года.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок (до 01 декабря 2023 года) не были уплачены транспортный налог за 2022 год в сумме 640,00 рублей, земельный налог за 2022 год в сумме 1305,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 3158,00 рублей, суд полагает требования налогового органа в данной части обоснованными.

Вместе с тем, вступившим в законную силу решением Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 01.08.2023 года по административному делу № с ФИО1 в доход государства взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426,00 рублей, НДФЛ за 2019 год штраф в размере 288,80 рублей. На основании решения в Тацинском РОСП ГУФССП России по Ростовской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением 29.08.2024 года в связи с перечислением 14.08.2024 ФИО1 суммы задолженности на депозит Тацинского РОСП ГУФССП по Ростовской области (л.д.60-64,73).

Вступившим в законную силу решением Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 24.08.2023 года по административному делу № года взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 рублей. На основании решения в Тацинском РОСП ГУФССП России по Ростовской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением 29.08.2024 года в связи с перечислением 14.08.2024 ФИО1 суммы задолженности на депозит Тацинского РОСП ГУФССП по ростовской области (л.д.65-68,74).

Платежи во исполнение вышеуказанных решений суда поступили в налоговый орган 20.08.2024 года в суммах 20317,52 руб., 20408,66 руб., 20500,23 руб., 20408,66 руб.

В соответствии со ст. 16 КАС РФ, вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Вопреки вышеприведенным положениям законодательства, указанные суммы были распределены кроме уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, также в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, страховых взносов ОПС И ОМС за 2019 год.

Таким образом, учитывая такое распределение, после окончания исполнительных производств и фактического исполнения решений суда, у ФИО1 осталась непогашенной задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 и 2021 г.г.

Так, поступившая 07.12.2024 года денежная сумма в размере 4278,00 рублей была отнесена налоговым органом в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и страховых взносов ОМС за 2021 год;

поступившая 23.01.2025 года денежная сумма в размере 3460,00 рублей была отнесена налоговым органом в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год.

Учитывая, что ФИО1 были в полном объеме уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 и 2021 г.г. 14.08.2024 года во исполнение решений суда по административным делам № суд полагает действия налогового органа по отнесению указанных платежей в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 и 2019 г.г. неправомерными и недобросовестными, и полагает, что в данном случае в нарушение ст. 16 КАС РФ решения суда по административным делам № 2а-1063/2023 и №2а-1393/2023 и их исполнение были проигнорированы налоговым органом, что недопустимо в соответствии с действующим законодательством.

Учитывая изложенное, суд полагает возможным учесть платежи: поступившие 07.12.2024 года в размере 672,35 руб., поступившие 23.01.2025 года в размере 1335,35 рублей, всего на общую сумму 2007,70 рублей в счет оплаты транспортного налога за 2022 год в размере 640,00 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 1305,00 рублей и частично в счет оплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 62,70 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере по сроку уплаты 01.12.2023 года в размере 3095,30 рублей (3158-62,7=3095,30).

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных ко взысканию налоговым органом, суд исходит из того, что в силу приведенных выше положений п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

С учетом изложенного обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года №-О.

Приведенные положения свидетельствуют о том, что с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

Как следует из приложенного к административному исковому заявлению расчета пени, инспекцией пеня по ЕНС в размере 8926,08 руб. исчислена за период с 11.11.2023 года по 09.01.2024 года., из них пени по страховым взносам ОМС за 2017,2018,2019,2020,2021,2022 г.г в общей сумме 1292,81 рублей; пени по страховым взносам ОПС за 2017,2018,2019,2020,2021,2022 г.г в общей сумме 5315,92 рублей; пени по НДФЛ за 2017,2018,2016,2022,2021,2019 г.г. в общей сумме 2220,93 рублей, пени по транспортному налогу за 2022 г. в размере 10,87 рублей; пени по налогу на имущество за 2022 г. в общей сумме 61,90 рублей; пени по земельному налогу за 2022 г. в общей сумме 23,65 рублей.

При этом, налоговый орган, заявляя административные исковые требования о взыскании пени в размере 8926,08 руб., сослался на соблюдение установленного законом порядка взыскания пени, при этом указав, что суммы налогов, на которые начислены пени, уплачены ФИО1, а также взысканы судебными решениями, исполнительные документы предъявлены к исполнению, возбуждены исполнительные производства.

Так, в материалы дела были представлены следующие документы:

- постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 28.05.2024, взыскатель – Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области, должник – ФИО1, предмет исполнения – взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в размере 40874 рублей и пени в размере 266,36 рублей; постановление об окончании исполнительного производства от 29.08.2024 в связи с фактическим исполнением (л.д.23-25);

- постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от 28.05.2024, взыскатель – Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области, должник – ФИО1, предмет исполнения – взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год в размере 40874 рублей и пени в размере 162,13 рублей; штраф по НДФЛ за 2019 г. – 288,8 рублей; постановление об окончании исполнительного производства от 29.08.2024 г. в связи с фактическим исполнением (л.д.28-30);

Суд не соглашается с расчетом пени в части:

-начисления суммы пени 179,68 рублей по страховым взносам ОМС за 2018 год на сумму долга в размере 5840,00 рублей; начисления суммы пени в размере 816,70 рублей по страховым взносам ОПС за 2018 год на сумму долга в размере 26545,00 рублей, начисления суммы пени в размере 139,26 рублей по НДФЛ за 2017 год на сумму долга в размере 7845,00 рублей, поскольку указанная задолженность была погашена ФИО1 в 2020 году, что подтверждается определением Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 17.02.2020 года о прекращении производства по административному делу № года по иску МИФНС России № по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц, по которому административный истец отказался от иска в связи с фактической оплатой налогоплательщиком задолженности по страховым взносам ОПС в размере 26845,00 рублей и страховым взносам ОМС в размере 5840,00 рублей за 2018 год, а также НДФЛ за 2017 год в размере 7845,00 рублей;

-начисления суммы пени по страховым взносам ОМС за 2019 год в размере 211,80 рублей на сумму долга в размере 6884,00 рублей, начисления суммы пени по страховым взносам ОПС за 2019 год в размере 903,12 рублей на сумму долга в размере 29354,00 рублей, поскольку, за данный период налоговым органом не были приняты меры ко взысканию указанной задолженности.

Так, судебный приказ № мирового судьи судебного участка № Белокалитвинского судебного района Ростовской области, которым были взысканы страховые взносы ОПС в размере 29354 рублей и страховые взносы ОМС в размере 6884,0 рублей за 2019 год, отменен мировым судьей 19.04.2021 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Судебный приказ № мирового судьи судебного участка № Белокалитвинского судебного района Ростовской области, которым были взысканы страховые взносы ОПС за 2017-2022 г.г. в размере 107885,75 рублей, страховые взносы ОМС за 2017-2022 г.г. в размере 25167,61 рублей, отменен мировым судьей 05.06.2024 года в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Более за взысканием указанной задолженности налоговый орган в суд не обращался.

Как изложено выше, налоговым органом в счет уплаты страховых взносов ОМС и ОПС за 2019 год неправомерно распределены денежные суммы, поступившие в счет уплаты страховых взносов обязательного пенсионного и медицинского страхования за 2020 и 2021 г.г.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом меры по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год не приняты, в связи с чем у административного истца отсутствуют основания начисления пени на указанную задолженность.

Между тем, пени в сумме 6675,52 руб. за период с 11.11.2023 года по 09.01.2024 года подлежат взысканию с ФИО1, поскольку недоимки, на которые начислены указанные пени, взысканы вступившими в законную силу судебными актами, исполнительные производства окончены в связи с фактической уплатой задолженности, а также недоимки оплачены ФИО1 путем перечисления денежных средств на ЕНС.

При этом, сумма пени в размере 6675,52 руб. включает в себя:

2081,67 руб. – пени, начисленные на недоимки по налогу на доходы физических лиц, из них:

- пени в сумме 110,29 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3742,00 руб. по сроку уплаты 15.10.2018;

- пени в сумме 6,48 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 392,93 руб. по сроку уплаты 17.07.2017;

- пени в сумме 618,59 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 20106,00 руб. по сроку уплаты 17.07.2023;

- пени в сумме 743,57 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 24168,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2022;

- пени в сумме 182,08 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 5918,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2020;

- пени в сумме 139,34 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 4529,00 руб. по сроку уплаты 15.07.2019;

- пени в сумме 69,69 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2265,00 руб. по сроку уплаты 15.10.2019;

- пени в сумме 69,66 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 2264,00 руб. по сроку уплаты 15.01.2020;

- пени в сумме 115,16 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 3743,00 руб. по сроку уплаты 15.01.2019;

- пени в размере 26,81 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1625,00 руб. по сроку уплаты 16.10.2017;

3596,10 руб. – пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, из них:

- пени в размере 539,70 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 17541,75 руб.;

- пени в размере 998,32 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448,00 руб.;

- пени в размере 998,32 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб.;

- пени в размере 1059,76 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445,00 руь.,

901,33 руб. – пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, из них:

- пени в размере 113,15 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3677,61 руб.;

- пени в размере 259,24 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 8426,00 руб.;

- пени в размере 259,24 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб.;

- пени в размере 269,70 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766,00 руб.,

10,87 руб. – пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 640,00 руб.;

0,98 руб. – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 83,00 руб.;

60,92 руб. – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 3075,00 руб.;

3,65 руб. – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 249,00 руб.;

20,00 руб. – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 1056,00 руб.

Расчет пени судом произведен с учетом оплаченных налогоплательщиком сумм и образовавшейся недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год, недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за 2022 год.

Доводы ФИО1 о том, что налоговым органом утрачено право взыскания с него налоговой задолженности в связи с тем, что требование об уплате задолженности № от 16.05.2023 года было направлено ему по истечении трёхмесячного срока с момента выявления недоимки (04.01.2023), суд признает необоснованными и отклоняет исходя из следующего.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу п. 3 ст. 70 НК РФ, правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Вопреки доводам ФИО1, суд учитывает, что срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика, то есть несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, который в этом случае следует исчислять, исходя из совокупности сроков, установленных в ст. 48,69,70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход государства задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3095,30 рублей по сроку уплаты 01.12.2023 года, пени ЕНС за период с 11.11.2023 года по 09.01.2024 года в сумме 6675,52 рублей.

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального образования «Тацинский район» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Решение в окончательной форме принято 07 марта 2025 года.

Судья Е.С. Туголукова