Решение по делу № 2А-4905/2024 от 27.01.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков взносов в совокупном фиксированном размере, а так же пени.

Дело № 2а-947/2025

36RS0005-01-2024-007214-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2025 года г. Воронеж

Советский районный суд города Воронежа в составе: председательствующего – судьи Сушковой С.С., при секретаре Есине И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, задолженности по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков взносов в совокупном фиксированном размере, а так же пени,

установил:

23 декабря 2024 г. в Советский районный суд г. Воронежа поступило административное исковое заявление МИФНС России № 16 по Воронежской области, в котором просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 3225 руб. за 2021 г.; задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков взносов в совокупном фиксированном размере 45860 руб. за 2022 г.; пени в сумме 4416,50 руб., а всего на общую сумму 53501,50 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области, в связи с чем, в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. С учетом требований п. 1 ст. 430 НК РФ, административный ответчик была обязана уплатить: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 г. в размере 37094,72 руб. (34445 руб. – фиксированная сумма, 2649,72 руб. – начислена в связи с тем, что доход налогоплательщика за 2022 г. составил 564972 руб., в связи с этим, размер страховых взносов рассчитан следующим образом: 564972-300000*0,01=2649,72 руб.), а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2022 г. в размере 8766 руб.

Кроме того, в собственности ФИО1 имеется квартира, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем административный ответчик была обязана к уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 3225 руб.

Так же, с 01 января 2023 г. в Российской Федерации установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пени, штрафам, процентам – Единый налоговый счет, в связи с чем, сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную системы РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. В связи с изложенным, расчет пени для включение в заявление о вынесении судебного приказа №1104 от 16 октября 2023 г. был выполнен следующим образом: 4416,50 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления – 16 октября 2023 г.) - 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4416,50 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 6941 по состоянию на 23 июля 2023 г., которое не исполнено до настоящего времени. Мировым судьей судебного участка № 7 в Советском судебном районе Воронежской области 19 июля 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Представитель заинтересованного лица, а так же административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом (л.д. 37-38), ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 административное исковое заявление поддержал в полном объеме, пояснив, что предусмотренный действующим законодательством срок на обращение в суд с данным административным исковым заявлением налоговым органом пропущен по техническим причинам. Однако, предоставить какие-либо данные, подтверждающие обоснованность пропуска указанного срока, не может.

Выслушав представителя административного истца по доверенности ФИО2, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела:

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области и с 28 сентября 2021 г. по настоящее время является адвокатом (л.д. 22), в связи с чем, с учетом требований п. 1 ст. 430 НК РФ была обязана к уплате страховых вносов на медицинское страхование в ФФОМС за 2022 г. в размере 8766 руб.

Кроме того, ФИО1 была обязана к уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2022 г. в размере 34445 руб., однако, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица от 01 февраля 2023 г. общая сумма дохода административного ответчика за 2022 г. составила 564972 руб. (л.д. 35), в связи с чем, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая ФИО1 составила 37094,72 руб. ( л.д. 24)

В собственности ФИО1 имеется квартира, расположенная по адресу: <адрес> (л.д.21), в связи с чем административный ответчик была обязана к уплате налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 3225 руб. (л.д. 23)

Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по пени, образовавшейся до введения ЕНС, а именно до 01 января 2023 г.: в сумме 61,31 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц; в сумме 387,38 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; в сумме 93,17 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. (л.д. 29-31)

Согласно выписки, представленной административным истцом (выписка из отдельной карточки налоговых/неналоговых обязанностей (ОКНО)), сальдо по пени на момент формирования заявления 16 октября 2023 г. составляла 4416,50 руб. (л.д. 26-27)

Согласно расчёта сумм пени, включенной в ЗВСП (заявление о вынесении судебного приказа) №1104 от 16 октября 2023 г. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 0 руб., в связи с чем, сумма пени подлежащая взысканию составляет 4416,50 руб. (4416,50-0). (л.д. 25)

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, налоговым органом было направлено требование № 6941 по состоянию на 23 июля 2023 г. (л.д. 24), которое было вручено ФИО1 28 июля 2023 г. (л.д. 28) и не исполнено до настоящего времени.

Определением мирового судьи судебного участка №7 в Советском судебном районе Воронежской области 19 июня 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-3337/2023 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. (л.д. 19)

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с п.2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 29.05.2024) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Размер подлежащих взысканию с ФИО1 страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 г. определен верно и является фиксированным.

При этом, согласно справке о доходах и суммах налога физического лица от 01 февраля 2023 г. общая сумма дохода административного ответчика за 2022 г. составила 564972 руб., в связи с чем, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая взысканию с ФИО1 составила 37094,72 руб., которая так же не вызывает у суда сомнений.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обоснованность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 3225 руб., подтверждается сведениями о нахождении в собственности последней квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, а так же налоговым уведомлением №3258292 от 01 сентября 2022 г. (л.д. 23)

При этом, доказательств своевременной или частичной уплаты вышеуказанной задолженности административным ответчиком не представлено.

Согласно ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01 января 2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, по состоянию на 01 января 2023 г. у Хаванцевой Е..Ю имелась задолженность по пени: в сумме 61,31 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц; в сумме 387,38 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; в сумме 93,17 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

При этом административным истцом не представлено доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм налога на имущество физических лиц, являющихся пенеобразующими.

Кроме того, исходя из того, что с 01 января 2023 г. пеня начислена на совокупную обязанность налогоплательщика, определить размер пени, а также проверить обоснованность начисления пени не представляется возможным, поскольку конкретный расчет административным истцом не представлен (не указан объект налогообложения, налогооблагаемый период и т.д.).

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6). Абзацем первым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом. При этом, в абзаце четвертом названной статьи установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела и установлено в судебном заседании, определением мирового судьи судебного участка №7 в Советском судебном районе Воронежской области 19 июня 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-3337/2023 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано на установление судом данных обстоятельств.

Заявленное представителем истца ходатайство о восстановлении срока подачи заявления не подлежит удовлетворению, по следующим обстоятельствам: Согласно п. 30 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.03.2016 г. № 11 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении дел о присуждении компенсации нарушении права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок», в также в силу п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 19.06.2012 N 13 "О применении судами норм гражданского процессуального законодательства, регламентирующих производство в суде апелляционной инстанции", для лиц, участвующих в деле, к уважительным причинам пропуска указанного срока, в частности, могут быть отнесены: обстоятельства, связанные с личностью лица, подающего апелляционную жалобу (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п.); получение лицом, не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, копии решения суда по истечении срока обжалования или когда времени, оставшегося до истечения этого срока, явно недостаточно для ознакомления с материалами дела и составления мотивированных апелляционных жалобы, представления; неразъяснение судом первой инстанции в нарушение действующего законодательства порядка и срока обжалования решения суда; несоблюдение судом срока, высылки копии решения суда лицам, участвующим в деле, но не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, если такие нарушения привели к невозможности подготовки и подачи мотивированных апелляционных жалобы, представления в установленный для этого срок.

Как следует из действующего законодательства, срок обжалования восстанавливается при наличии уважительных причин его пропуска. При этом, уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно исключали возможность для лица подать исковое заявление, жалобу или представление в установленный срок путем личной явки в суд или направления их по почте. К числу уважительных причин судебная практика относит, в частности, обстоятельства непреодолимой силы, например стихийное бедствие, введение карантина в месте жительства лица, обжалующего судебное решение, в связи с эпидемией или эпизоотией, пребывание в длительной командировке, стационарное лечение лица, неразъяснение права на обжалование обязанным должностным лицом и др.

В связи с этим суд не может принять во внимание в качестве уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с данным административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, технические причины, поскольку определение мирового судьи судебного участка №7 в Советском судебном районе Воронежской области об отмене судебного приказа №2а-3337/2023 было вынесено 19 июня 2023 г., а в адрес Советского районного суда г. Воронежа настоящее административное исковое заявление поступило 23 декабря 2024 г., то есть за пределами установленного ст. 48 НК РФ сроков. При этом, вышеуказанное административное исковое заявление датировано 09 декабря 2024 г., т.е. за две недели до поступления его в Советский районный суд г. Воронежа, что подтверждает тот факт, что у административного истца имелась возможность обращения с указанным заявлением в установленный законом срок, а также подтверждает отсутствие доказательств, обосновывающих наличие технических причин, препятствующих своевременному обращению налогового органа в суд, которые, как пояснил в судебном заседании представитель МИФНС России № 16 по Воронежской области, предоставить не может. Кроме того, суду не представлено иных объективных доказательств, препятствующих подаче административного искового заявления к ФИО1 о взыскании вышеуказанных налогов и вносов в установленный законом срок.

В соответствии с вышеизложенным, суд считает, что срок обращения в суд с настоящим административным иском МИФНС № 16 по Воронежской области пропущен без уважительной причины, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

Руководствуясь ст.174-180,290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 3225 руб. за 2021 г.; задолженности по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков взносов в совокупном фиксированном размере 45860 руб. за 2022 г.; пени в сумме 4416,50 руб., а всего на общую сумму 53501 (пятьдесят три тысячи пятьсот один),50 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.С. Сушкова

Мотивированное решение изготовлено 28 января 2025 г.