Решение по делу № 2А-120/2025 от 13.01.2025 - о взыскании недоимки по имуществу физических лиц, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Дело № 2а-120/2025 (2а-1880/2024)

(59RS0025-01-2024-002506-94)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 13 января 2024 года

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Азановой О.Н.,

при секретаре Зылевой Е.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по имуществу физических лиц, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - инспекция, налоговый орган), руководствуясь ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обратилась с заявлением, с учетом уточнений, принятых судом в порядке ст. 45 КАС РФ (л.д. 88), о взыскании с ФИО2 задолженности, образовавшейся, в результате неисполнения налоговых обязательств в общей сумме 54 997,80 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств ФИО2 является собственником транспортных средств: легкового автомобиля FORD с государственным регистрационным знаком №, 2006 года выпуска, с мощностью 125,12ЛС (владение с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); легкового автомобиля данные изъяты с государственным регистрационным знаком №, 2008 года выпуска, с мощностью 405,20ЛС (владение с ДД.ММ.ГГГГ). За налоговые периоды ФИО2 были начислен транспортный налог: за 2016 год начислен налог в размере 277 252,00 руб.; за 2017 год начислен налог в размере 27 252 руб.; за 2018 года начислен налог в размере 27 252 руб.; за 2019 год начислен налог в размере 51 853,00 руб.; за 2020 год в размере 48 624,00 руб.; за 2021 год начислен налог в размере 48 624,00 руб.; за 2022 год начислен налог в размере 48 624,00 руб. В установленные сроки транспортный налог не был уплачен, в связи с чем образовалась недоимка за 2022 год в размере 48 624,00 руб.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет ФИО2 является собственником объектов недвижимого имущества: 1/1 доли в квартире с кадастровым номером № площадью 30,50 кв.м. (владение с ДД.ММ.ГГГГ); ? доли в квартире с кадастровым номером № площадью 51,20 кв.м. (владение с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). За налоговые периоды ФИО2 были начислены налоги: за 2016 год в размере 93,00 руб.; за 2017 год в размере 239,00 руб.; за 2018 год в размере 24,00 и 257,00 руб.; за 2019 год в размере 28,00 руб. и 291,00 руб.; за 2020 год в размере 31,00 руб. и 381,00 руб.; за 2021 года в размере 34,00 руб. и 349,00 руб.; за 2022 год в размере 384,00 руб. В установленные сроки налог на имущество физических лиц не был уплачен, в связи с чем за 2022 года образовалась недоимка в размере 384,00 руб. Так же ФИО2 не уплачена начисленная пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. Так на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 211 723,35 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 260 731,35 руб., в связи с начислением имущественных налогов за 2022 год. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 989,80 руб. Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию № - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. В связи с невыполнением ответчиком обязательств, инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. Заявление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Новая задолженность более 10 000,00 руб. образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, исковое заявление подано в предусмотренные законом сроки.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В материалы дела представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, указал, что задолженность по пени административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 пояснил, что иск не признают в полном объеме. Так как все обстоятельства уже рассматривались судом в рамках административного дела №, исковое заявление по которому аналогично данному иску, было принято решение. Пояснил, что недоимка также была взыскана по решению суда частично за 2022 год, как и налог на имущество за 2022 год. Данное решение суда не обжаловалось. Автомобиль марки Порш, которая указана в иске не принадлежит ответчику с 2014 года. По факту мошенничества относительно автомобиля Порш и повторной продажи подано заявление в полицию и направлена жалоба в прокуратуру <адрес>, в настоящее время уголовное дело не возбуждено. Ранее транспортные налоги начислялись ответчику, взыскивались на основании судебного приказа о взыскании неустойки. Ответчик владеет однокомнатной квартирой и имеется задолженность по уплате за недвижимость 384 руб. По транспортному налогу не признают исковые требования, поскольку автомобиль числится в угоне и начисление налогов считают необоснованным, поскольку владельцем машины ответчик не является. Так же не согласны требованиями по пени, начисленные по недоимке по транспортному налогу за 2016,2017 г.г., поскольку по ранее вынесенному решению суда, судом была признана безнадежной к взысканию указанная недоимка, оснований для начисления пени на указанные недоимки не имеется. Уголовное дело по факту угона автомобиля Порш на данный момент не возбуждено, материал находится на стадии проверки. В налоговую о перерасчете не обращались. Налог на имущество по квартире в размере 384 руб. готовы уплатить, но поскольку сейчас единый налоговый счет, не оплатили до настоящего времени. Считают, что расчет по пени на совокупную задолженность составлен некорректно.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Административный ответчик не выполнил обязанность по уплате законно установленных налогов, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст.75 НК РФ.

Размер исчисленного административным истцом пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов административный ответчик не оспорил. На момент рассмотрения дела задолженность не погашена.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, налогоплательщик ФИО2 имеет и имел на праве собственности следующее недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером : №, дата регистрация владения ДД.ММ.ГГГГ, площадь 30,50 кв.м., адрес : <адрес> (л.д. 13).

В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, являются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по окончанию каждого налогового периода на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество согласно ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиком в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с чем, на основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество за период с 2016 по 2022 год., что подтверждено налоговыми уведомлениями (л.д. 20, 22, 24, 26, 28, 30): № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, 8023246 от ДД.ММ.ГГГГ, 75586333 от ДД.ММ.ГГГГ, 68805189 от ДД.ММ.ГГГГ, 3937715 от ДД.ММ.ГГГГ, 114133891 от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц административным ответчиком не был уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32) согласно которому за налоговый период 2022 года размер недоимки по налогу на имущество составил 384,00 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 260731,35 руб., из которой сумма пени за неуплату в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) налога на имущество, за налоговый период 2022 года составила – 384,00 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства : <данные изъяты>в., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13):

Физические лица, имеющие в собственности транспорт, имущество, в соответствии со ст. ст. 357, 400 НК РФ являются плательщиками указанных налогов.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения, в том числе, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края №589-ПК установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортных средств.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за период с 2016 по 2022 г.г., направлены уведомления об оплате : № от 09.09.2017

№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18, 20, 22, 24, 26, 28, 30)

Сумма недоимки по транспортному налогу за 2022 год входит в предмет заявленных исковых требований, и составляет 48 624,00 руб.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст.52 НК РФ направила административному ответчику указанные, налоговые уведомления.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленные сроки транспортный налог административным ответчиком не уплачен. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма недоимки – 48 624,00 руб., данная сумма входит в предмет заявленных исковых требований. Данная задолженность до настоящего времени не погашена.

Суд полагает, что указанная сумма задолженности по оплате транспортного налога за 2022 г. в размере 48624 руб. подлежит взысканию с ответчика ФИО2, поскольку до настоящего времени не погашена.

Доводы ответчика о том, что фактически автомобиль <данные изъяты> продан и находится в собственности другого лица судом отклонены, поскольку по сведениям, представленным налоговым органом, собственником указанного автомобиля является ФИО2

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст.11 НК РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 211 723,35 руб.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО2 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 260 731,35 руб., в связи с начислениями имущественных налогов за 2022 год, состоящая из: транспортного налога на 2016 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) сумма недоимки в размере 15 618,35 руб., взыскана на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, взыскание задолженности в исковом производстве не проводилось; транспортного налога за 2017 год ( срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), сумма недоимки 23502 руб., взыскивается по исполнительному листу от ДД.ММ.ГГГГ ФС № сведений о поступлении в ИФНС России по <адрес> и направлении исполнительного листа в ОСП по <адрес> в Инспекции отсутствуют; транспортного налога за 2018 год ( срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) недоимка в размере 23 502 руб., взыскивается по исполнительному листу от ДД.ММ.ГГГГ № ФС №, выдан Краснокамским городским судом (дело №), направлен на исполнение в ОСП по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП; транспортному налогу за 2019 год ( срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) сумма недоимки 51 853 рублей взыскивается по исполнительному листу от ДД.ММ.ГГГГ № ФС №, выдан Краснокамским городским судом (дело №), направлен на исполнение в ОСП по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП; транспортного налога за 2020 г. ( срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), недоимка в размере 48 624 рублей, взыскивается по исполнительному листу от ДД.ММ.ГГГГ № ФС №, выдан Краснокамским городским судом (дело №), направлен на исполнение ОСП по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП; транспортного налога за 2021 год, 9 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), недоимка взыскивается в размере 48 624 рублей по исполнительному листу № № от ДД.ММ.ГГГГ, выдан Краснокамским городским судом (дело 2а-960/2024), направлен в соответствии со ст.46 НК РФ в кредитное учреждение (банк); транспортному налогу за 2022 год ( срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) сумма недоимки в размере 48 624 руб., взыскивается в рамках искового заявления, налога на имущество за 2022 год ( срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), недоимка 384 руб., взыскивается в рамках искового заявления.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Общая сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила, согласно расчету налогового органа, составляет 5 989,80 руб.

При этом следует отметить, что суд, рассматривая требования истца о взыскании задолженности по пени, начисленной на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов, в связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога за периоды 2016 и 2017 годов, в общем размере 1 061,45 руб. полагает, что оснований для взыскания пени не имеется, по следующим основаниям.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности в общей сумме 113 073,90 руб. в том числе задолженности по налогам в размере 87 744,35 руб. и пени в размере 35 329,64 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от должника.

Определением Краснокамского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю от административного иска к ФИО2 в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 15 618 руб. 35 коп.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-0.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> отказалась от административного иска к ФИО2 в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год, в связи с тем, что недоимка за 2016 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района <адрес> от 08.04.2018г., который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о своевременно принятых мерах к принудительному взысканию суммы налога по транспортному налогу за 2016 год административным истцом не представлено, от административного иска в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016 год Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> отказалась.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Административный истец, обращаясь в суд с требованием о взыскании пени, начисленных по транспортному налогу не представил доказательств взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 год, на которую они начислены, или уплаты этой недоимки в более поздний по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, в то время как пени по своей природе носят акцессорный характер, являются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате последних.

Поскольку административный истец обращается о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету, сформировавшемуся на 16.05.2023, то налоговым органом должны быть представлены доказательства обоснованности включения в сформированное на основании п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ требование задолженности по налогам и пени с приложением соответствующих документов.

Административным истцом сведений о взыскании транспортного налога за 2016 год не представлено, от взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 год Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> отказалась, в связи с чем, требования о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 423,77 руб., не могут быть взысканы.

Также исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административный истец утратил возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017 год, которая была взыскана на основании решения Кировского районного суда г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ №, поскольку доказательств того, что налоговый орган обращался за взысканием задолженности в принудительном порядке по решению суда в течении трехлетнего срока после вступления решения суда в законную силу не представлено, в материалах дела не имеется.

Таким образом, требования о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 637,68 руб., не могут быть взысканы.

Кроме этого решением Краснокамского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № исковые требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, удовлетворены частично. Взыскано с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, задолженность по пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 14 320 руб. 22 коп. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>. В удовлетворении остальной части требований о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате транспортного налога за 2016, 2017 г.г., отказано».

При этом, в выводах суда также содержится вывод суда об утрате взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016,2017 г.г. Данное решение суда имеет преюдициальное значение для разрешения указанного спора.

Таким образом, судом установлено, что оснований для взыскания пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате транспортного налога за 2016, 2017 года не имеется, в связи с чем, в удовлетворении исковых требований в данной части, следует отказать.

Исходя из расчета истца, сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за исключением суммы пени, начисленную совокупную обязанность по оплате транспортного налога за период 2016 и 2017 годов, составляет 4 928,35 руб. При этом, суд считает, что расчет налогового органа по начисленным пеням является верным, ответчиком не оспорен.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п.1 ст.70 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - превысила 10 000,00 руб.

Срок уплаты по требованию № - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикций с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей.

Предыдущее заявление от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка № Краснокамского судебного района <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-4321/2023. Новая задолженность более 10 000,00 руб. образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ №2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок (до ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа, и истекает ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление подано в суд, согласно штемпелю на конверте ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изложенного, административное исковое заявление подано инспекцией в суд в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ срока.

Сроки обращения за судебной защитой налоговым органом соблюдены.

Требования добровольно административным ответчиком исполнены не были. Доказательств уплаты суммы начисленной пени в полном объеме административным ответчиком не представлено.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по <адрес> являются законными, подлежащими удовлетворению в части, с ФИО2 подлежит взысканию в пользу налогового органа задолженность по недоимке по транспортному налогу за 2022 год в размере 48 624 руб., недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 384 руб., задолженность по пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4928 руб. 35 коп. В удовлетворении остальной части требований о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате транспортного налога за 2016, 2017 г.г., следует отказать.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000,00 руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ. Принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в части, подлежит взысканию с ответчика сумма государственной пошлины в размере 3 922,80 руб.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по недоимке по транспортному налогу за 2022 год в размере 48 624 руб., недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 384 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ул. <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, задолженность по пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 928 руб. 35 коп.

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в удовлетворении остальной части требований о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате транспортного налога за 2016, 2017 г.г., отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3922 руб. 80 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.Н. Азанова

Мотивированное решение изготовлено 22.01.2025