Решение по делу № 2А-1390/2025 от 11.03.2025 - о взыскании пени и по встречному административному исковому заявлению <ФИО> <ФИО> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области о признании задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при помощнике судьи Качкуркиной В.А.,

с участием административного ответчика и административного истца по встреченному административному иску ФИО1 и его представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО3 ФИО5 о взыскании пени и по встречному административному исковому заявлению ФИО3 ФИО6 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области о признании задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области ФИО1 в 2017-2019 годах являлся собственником объектов недвижимого имущества и транспортных средств, в связи с чем налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество и транспортного налога.

Так как ФИО1 налоги не оплачивались своевременно и в полном объеме, по заявлениям налогового органа были вынесены судебные акты о взыскании с него задолженностей по указанным налогам.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 были начислены пени на задолженности по названным налогам, а также пени на отрицательное сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), образовавшееся по состоянию на 01 января 2023 года, размер которого составил 138279 рублей 33 копейки.

МРИ ФНС № 20 по Саратовской области ФИО1 направлялось требование об уплате налога и пени.

По истечении срока для добровольного исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пени налогоплательщиком данная обязанность не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 4 Кировского района г.Саратова 09 января 2024 года по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании задолженности и пени ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Кировского района г.Саратова от 24 января 2024 года судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени в общем размере 21651 рубль 36 копеек, из них: пени по транспортному налогу в размере 500 рублей 42 копейки, пени по налогу на имущество в размере 8803 рубля 36 копеек, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 06 ноября 2023 года в размере 12347 рублей 58 копеек.

ФИО1 обратился в суд со встречным административным исковым заявлением к МРИ ФНС № 20 по Саратовской области о признании задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию, мотивируя свои требования тем, что у него как у налогоплательщика образовалась задолженность по налогу и пени в общем размере 128133 рубля 12 копеек, которая взыскана с него различными судебными актами. Данная задолженность является невозможной к взысканию, поскольку налоговым органом не были предприняты необходимые меры для ее погашения. Об этом свидетельствуют постановления Кировского РОСП г. Саратова от 22 февраля 2024 года об отказе в возбуждении исполнительных производств по судебным приказам №№ 2а-2352/2019, 2а-1180/2020 в связи с пропуском срока на предъявления исполнительных документов к исполнению. Кроме того, решение Кировского районного суда г. Саратова от 26 мая 2021 года по делу № 2а-2314/2021 было исполнено им добровольно, однако в последующем судом был выдан исполнительный лист, по которому с него произведено повторное удержание денежных средств.

Решением Кировского районного суда г. Саратова от 05 августа 2024 года административные исковые требования МРИ ФНС № 20 по Саратовской области удовлетворены частично, с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № 20 по Саратовской области взысканы пени по налогу на имущество в размере 8803 рубля 36 копеек; пени на отрицательное сальдо Единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 06 ноября 2023 гола в размере 11654 рубля 70 копеек. В удовлетворении остальной части административных исковых требований МРИ ФНС № 20 по Саратовской области отказано.

Определением Кировского районного суда г. Саратова от 05 марта 2025 года указанное выше решение от 05 августа 2024 года отменено по новым обстоятельствам, возобновлено рассмотрение административного дела по существу.

Представитель административного истца и административного ответчика по встречному административному иску в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, причины неявки суду не известны.

Административного ответчик и административный истец по встречному административному иску ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебном заседании возражали против удовлетворения административного иска, поскольку задолженность по транспортному налогу была погашена ранее начала срока начисления пени, решением Кировского районного суда г. Саратова от 19 декабря 2024 года налоговому органу отказано во взыскании задолженности по налогу на имущество, на которую начислены пени. Также полагали, что Инспекцией пропущен срок исковой давности. Встречный административный иск просили удовлетворить в полном объеме.

Выслушав объяснения административного истца и его представителя, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно ст. 401 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент наступления у административного ответчика обязанности по уплате налогов) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

П.2 ст.406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

При этом, согласно ч.3 ст. 356 НК РФ при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения. На территории Саратовской области льгот по уплате транспортного налога пенсионерам не предусмотрено.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статья 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Ч. 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

П. 5 ст. 11.3 НК РФ предусматривает основания для возникновения совокупной обязанности, которая формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного впункте 4настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, к числу которых относятся: налоговые декларации (расчеты), которые представлены в налоговый орган (за исключением налоговых деклараций (расчетов) указанных вподпункте 3настоящего пункта), - со дня их представления в налоговый орган, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), если иное не предусмотреноабзацем вторымнастоящего подпункта; уточненные налоговые декларации (расчеты), которые представлены в налоговый орган и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), - со дня представления в налоговые органы уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов); налоговые уведомления - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотреноподпунктом 10настоящего пункта и т.д.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма процентов, определяемая в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Как следует из ч. 1 ст. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО1 в 2017-2019 годах являлся собственником объекта недвижимого имущества: иного строения, помещения, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>

Согласно сведениям, представленным УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области в 2017-2018 годах ФИО1 являлся собственником легкового транспортного средства Ниссан Теана, мощностью двигателя 182 лошадиных силы, государственный регистрационный знак №

В связи с изложенным ФИО1 был обязан оплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог. Однако данная обязанность административным ответчиком не выполнялась, в связи с чем образовались задолженности по указанным налогам, взысканные судебными актами.

Кроме того, налогоплательщику на имевшуюся у него задолженность начислены пени в следующих размерах.

- пени по транспортному налогу в размере 500 рублей 42 копейки на задолженность за 2018 год в размере 8342 рубля за период с 20 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (за 377 дней по ставке ЦБ 8,25/7,75/7,50/7,00/6,50/6,25//6,00/5,50/4,50/4,35/5,00/5,00/5,50 (задолженность взыскана решением Кировского районного суда г. Саратова по делу № 2а-2314/2021);

Пени по налогу на имущество в общей сумме 8803 рубля 36 копеек, а именно:

- 2418 рублей 36 копеек на задолженность за 2017 год в размере 58986 рублей за период с 20 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (за 377 дней по ставке ЦБ 8,25/7,75/7,50/7,00/6,50/6,25//6,00/5,50/4,50/4,35/5,00/5,00/5,50 (задолженность взыскана судебным приказом № 2а-2352/2019, вынесенным мировым судьей судебного участка № 4 Кировского района г. Саратова);

- 3192 рубля 50 копеек на задолженность за 2018 год в размере 49586 рублей за период с 20 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (за 377 дней по ставке ЦБ 8,25/7,75/7,50/7,00/6,50/6,25//6,00/5,50/4,50/4,35/5,00/5,00/5,50 (задолженность взыскана судебным приказом № 2а-1180/2020, вынесенным мировым судьей судебного участка № 4 Кировского района г. Саратова);

- 3192 рубля 50 копеек на задолженность за 2019 год в размере 49586 рублей за период с 20 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года (за 377 дней по ставке ЦБ 8,25/7,75/7,50/7,00/6,50/6,25//6,00/5,50/4,50/4,35/5,00/5,00/5,50 (задолженность взыскана судебным приказом № 2а-2352/2019, вынесенным решением Кировского районного суда г. Саратова по делу № 2а-5393/2023).

Вместе с тем, судом установлено, что решением Кировского районного суда г. Саратова по делу № 2а-2314/2021 было исполнено ФИО1 в полном объеме в добровольном порядке. Данное обстоятельство подтверждается копиями чеков-ордеров от 28 июня 2021 года на суммы 8342 рубля и 98 рублей 23 копейки, в которых назначение платежа указано: оплата транспортного налога и пени на основании дела № 2а-2314/2021.

Также установлено, что решением Кировского районного суда г. Саратова от 19 декабря 2024 года по административному делу № 2а-6129/2024 МРИ ФНС № 20 по Саратовской области отказано в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019 год (данное решение вынесено по результатам пересмотра решения того же суда от 30 ноября 2023 года по новым обстоятельствам – дело № 2а-5393/2023).

При таком положении правовых оснований для начисления пени на задолженность, взысканную вышеуказанными судебными актами, не имеется. В связи с изложенным в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 500 рублей 42 копейки и в части взыскании пени на задолженность по налогу на имущество за 2019 год а период с 20 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года следует отказать.

Вопреки доводам административного ответчика и его представителя, начисление пени на остальные задолженности суд находит правомерным, поскольку срок предъявления для исполнения исполнительных документов, которыми взысканы данные задолженности не истек. Так, судом установлено, что на основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № 4 Кировского района г. Саратова № 2а-2352/2019 и № 2а-1180/2020 Кировским РОСП 18 июля 2024 года были возбуждены исполнительные производства. До поступления судебных приказов в Кировское РОСП они предъявлялись налоговым органом в Отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Саратовской области, на основании данных судебных приказов с пенсии должника ФИО1 производились удержания до конца 2023 года. Данное обстоятельство подтверждается отметками на самих судебных приказах, а также ответом Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Саратовской области на запрос суда.

Кроме того, суд учитывает, что из представленных расчетов пени на задолженности по налогам, взысканные названными судебными приказами, следует, что административным истцом были учтены все оплаты, поступившие в счет погашения задолженностей по налогам.

Несостоятельными следует признать и доводы представителя административного истца о пропуске срока исковой давности для взыскания пени, поскольку положения Гражданского кодекса Российской Федерации к налоговым правоотношениям не применимы.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 138 279 рублей 33 копейки, в связи с чем на отрицательное сальдо налогоплательщика начислены пени в общем размере 12 347 рублей 58 копеек.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что при расчете суммы отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом учтена сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год, взысканная решением Кировского районного суда г. Саратова по делу № 2а-2314/2021 и оплаченная административным ответчиком в добровольном порядке 28 июня 2021 года, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, во взыскании которой отказано решением Кировского районного суда г. Саратова от 19 декабря 2024 года по делу № 2а-6129/2024.

При таких обстоятельствах суммы указанных налогов подлежат исключению из суммы отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года, на которую произведено начисление пени.

В связи с изложенным расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС производится судом следующим образом:

- на недоимку в размере 81 245 рублей 77 копеек пени за период с 01 января 2023 года по 07 февраля 2023 года составляют 771 рубль 83 копейки (за 38 дней по ставке ЦБ 7,50%);

- на недоимку в размере 79568 рублей 03 копейки пени за период с 08 февраля 2023 года по 08 февраля 2023 года составляют 19 рубля 90 копеек (за 1 день по ставке ЦБ 7,50%);

- на недоимку в размере 79 566 рублей 10 копеек пени за период с 09 февраля 2023 года по 16 февраля 2023 года составляют 159 рублей 13 копеек (за 8 дней по ставке ЦБ 7,5%);

- на недоимку в размере 77 886 рублей 43 копейки пени за период с 17 февраля 2023 года по 16 марта 2023 года составляют 545 рублей 21 копейка (за 28 дней по ставке ЦБ 7,5%);

- на недоимку в размере 77 205 рублей 56 копеек пени за период с 17 марта 2023 года по 17 апреля 2023 года составляют 617 рублей 64 копейки (за 32 дня по ставке ЦБ 7,5%);

- на недоимку в размере 76 533 рублей 69 копеек пени за период с 18 апреля 2023 года по 17 мая 2023 года составляют 574 рубля (за 30 дней по ставке ЦБ 7,5%);

- на недоимку в размере 75 862 рублей 54 копейки пени за период с 18 мая 2023 года по 20 июня 2023 года составляют 644 рубля 83 копейки (за 34 дня по ставке ЦБ 7,5%);

- на недоимку в размере 75 190 рублей 67 копеек пени за период с 21 июня 2023 года по 17 июля 2023 года составляют 507 рублей 54 копейки (за 27 дней по ставке ЦБ 7,5%);

- на недоимку в размере 74 518 рублей 80 копеек пени за период с 18 июля 2023 года по 23 июля 2023 года составляют 111 рублей 78 копеек (за 6 дней по ставке ЦБ 7,5%);

- на недоимку в размере 74518 рублей 80 копеек пени за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года составляют 464 рубля 50 копеек (за 22 дня по ставке ЦБ 8,5%);

- на недоимку в размере 74 518 рублей 80 копеек пени за период с 15 августа 2023 года по 18 августа 2023 года составляют 119 рублей 23 копейки (за 4 дня по ставке ЦБ 12%);

- на недоимку в размере 73 846 рублей 93 копейки пени за период с 19 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года составляют 886 рублей 16 копеек (за 30 дней по ставке ЦБ 12%);

- на недоимку в размере 73 846 рублей 93 копейка пени за период с 18 сентября 2023 года по 18 сентября 2023 года составляют 32 рубля (за 1 день по ставке ЦБ 13%);

- на недоимку в размере 73 175 рублей 06 копеек пени за период с 19 сентября 2023 года по 19 октября 2023 года составляют 982 рубля 98 копеек (за 31 день по ставке ЦБ 13%);

- на недоимку в размере 73 175 рублей 06 копеек пени за период с 20 октября 2023 года по 29 октября 2023 года составляют 314 рублей 18 копеек (за 10 дней по ставке ЦБ 13%);

- на недоимку в размере 72 503 рубля 19 копеек пени за период с 30 октября 2023 года по 06 ноября 2023 года составляют 290 рублей 01 копейка (за 8 дней по ставке ЦБ 15%).

Итого: 7040 рублей 92 копейки.

Из материалов делу следует, что ФИО1 Инспекцией направлено требование № 1182 по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате задолженности по налогам в общей сумме 132 094 рубля 38 копеек и пени в общей сумме 38 843 рубля 68 копеек.

Решением № 3496 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 18 октября 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № 1183, в размере 175342,05 рублей.

В последующем 09 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Кировского района г.Саратова по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании пени с ФИО1

24 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Кировского района г.Саратова вынесено определение об отмене судебного приказа от 09 января 2024 года.

В судебном заседании установлено, что пени по налогу на имущество в размере 5610 рублей 86 копеек; пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 06 ноября 2023 гола в размере 7040 рублей 92 копейки ФИО1 до настоящего времени не оплачены.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требования об уплате налогов, решения о взыскании задолженности по налогам, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки; сроки для обращения в суд в порядке административного искового производства не пропущены.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального бюджета, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 506 рублей 07 копеек.

Разрешая встречены административные исковые требования ФИО1 к МРИ ФНС № 20 по Саратовской области о признании задолженности по налогам безнадежной к взысканию, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Пп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Всоответствии с п.п. 1, 2, 5 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае, в частности, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В судебном заседании установлено, что задолженности по налогам и пени, о признании которых безнадежными к взысканию просит ФИО1, были взысканы с него налоговым органов в судебном порядке: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Кировского района г. Саратова № 2а-2352/2019, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Кировского района г. Саратова № 2а-1180/2020, пени по транспортному налогу и по налогу на имущество взысканы решением Кировского районного суда г. Саратова № 2а-1951/2024.

Судом также установлено, что на дату рассмотрения настоящего административного дела сроки предъявления к исполнению соответствующих исполнительных документы не истекли, судебные приказы находятся на исполнении в службе судебных приставов.

В части требований о взыскании пени, заявленных в рамках настоящего административного дела, судом проверено наличие предусмотренных законом оснований для их начисления, правильность расчета пени и с учетом приведенных выше нормативных предписаний сделан вывод об удовлетворении требований налогового органа в части взыскании пени по налогу на имущество, начисленных на недоимки за 2017-2018 годы, а также пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС.

При таком положении правовых оснований для удовлетворения встречных административных исковых требований ФИО1 суд не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области: пени по налогу на имущество в размере 5610 рублей 86 копеек; пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 06 ноября 2023 года в размере 7040 рублей 92 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области отказать.

Взыскать с ФИО3 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г<адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 506 рублей 07 копеек.

В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО3 ФИО9 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области о признании задолженности по налогам и пени безнадежной к взысканию отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 25 марта 2025 года.

Судья Ю.В. Медная