72RS0013-01-2024-008634-63
Дело 2а-457/2025 (2а-6683/2024;)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тюмень 10 февраля 2025 года
Калининский районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Полушиной А.В.,
при секретаре судебного заседания Ананьевой Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ, кроме того на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по <адрес>, административный ответчик имеет (имел) на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №. Земельный участок, является объектом налогообложения, поэтому налогоплательщику исчислен земельный налог за 2021 год в размере 367 руб., за 2022 в размере 426 руб., о чем в адрес последнего направлены налоговые уведомления. С 02.03.2022 по 07.07.2022 ФИО2 состояла на учете в ИФНС России по г. Тюмени в качестве налогоплательщика на профессиональный доход. ФИО2 исчислен налог на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 779,66 руб. В связи с неуплатой налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством сроки инспекцией начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). ФИО2 передано требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени от 01.03.2024 года судебный приказ от 18.01.2024 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец с учетом уточнений просит суд взыскать с ФИО2 недоимку в размере 18 519,96 руб., из них: земельный налог за 2021-2022 в размере 793 руб., налог на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 779,66 руб., пени до 01.01.2023 в размере 10 248,01 руб., пени ЕНС с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 6449,29 руб., штраф по НДФЛ за 2015 в размере 250 руб. (л.д. 2-7, 64-65).
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя (л.д. 7), административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте его рассмотрения.
Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Учитывая, что в судебное заседание стороны, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, не явились, явка сторон в судебное заседание обязательной не признана, судом определено рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 принадлежит на праве собственности с 14.11.2013 года по настоящее время земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №
Кроме того, ФИО2 с 02.03.2022 года по 07.07.2022 года состоит на учете в ИФНС России по г.Тюмени № 1 в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.
Установленные судом обстоятельства административным ответчиком не оспорены, доказательств обратного суду не представлено.
На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В соответствии с п. п. 2, 3 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: квартира; гараж.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируется положениями гл. 32 НК РФ.
В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Положениями ч. 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.
На основании ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Как следует из ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ.
Статьей 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 14 ФЗ от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ, при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог»
Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО2 исчислены земельный налог за 2021 год в размере 367 руб., за 2022 в размере 426 руб., налог на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 779,66 руб.
В связи с тем, что налоги, сборы, страховые взносы не были уплачены в установленные законом сроки, ФИО2 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени до 01.01.2023 в сумме 10 248,01 руб.
Кроме того, решением № 3599 о привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.03.2018г. ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год в налоговый орган по месту учета с назначением штрафной санкции в размере 250,00 рублей по ст. 119 НК РФ.
Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
Налогоплательщику начислены пени ЕНС в размере 6 449,29 руб.
02.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 70245,47 руб., из них: налог в размере 58 577,93 руб., пени в размере 11 667,54 руб.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 77120,45 руб., в том числе пени в размере 18116,83 руб.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 года остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 1419,53 руб.
Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 года подлежали включению пени в размере 18116,83 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 119,53 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =16697,30 руб.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 16-17), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
По состоянию на 02 января 2023 года в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № 159570 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года, со сроком уплаты до 28.11.2023 года (почтовый идентификатор 80531987756698) (л.д. 12-13,14,15)
В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.
Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию №159570 по состоянию на 09.07.2023 года с 28.11.2023 года по 28.05.2024 года.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 12.01.2024 года (л.д. 57), то есть в пределах срока, установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени от 01.03.2024 года судебный приказ от 12.01.2024 года о взыскании недоимки с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 62,63).
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 14 по Тюменской области 28.09.2024 года в Калининский районный суд г. Тюмени с административным исковым заявлением (л.д.28).
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Кроме того, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.
Вместе с тем, оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО2 штрафа по НДФЛ за 2015 в размере 250 руб. не имеется, поскольку налоговым органом был значительно пропущен установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ срок для начала реализации процедуры принудительного взыскания спорной недоимки - обращение к мировому судье имело место спустя шесть лет после даты выставления первоначальных требований об уплате штрафа НДФЛ за 2015 год (л.д. 64).
Кроме того, согласно ответу налогового органа от 20.01.2025 года передано сальдо задолженности в размере 70 245,47 руб., в том числе: налог в размере 58327,93 руб., пени в размере 11 667,54 руб., штраф в размере 250,00 руб. (л.д. 87-88).
Дата начала периода начисления пени изменена с 01.01.2023 на 10.01.2023 согласно п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ.
Период просрочки: с 10.01.2023 по 11.12.2023 (336 дней)
Период дни ставка, % делитель пени, ?
10.01.2023 – 23.07.2023 195 7,5 300 12,19
24.07.2023 – 14.08.2023 22 8,5 300 1,56
15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 3,40
18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 4,55
30.10.2023 – 11.12.2023 43 15 300 5,38
На основании вышеизложенного, пени ЕНС подлежат уменьшению на сумму 27,08 руб., исчисленную из суммы задолженности в размере 250,00 руб.
С учётом изложенного, принимая во внимание обстоятельства установленные судом с ФИО2 подлежат взысканию пени ЕНС в сумме 6 421,92 руб. (6449,29 руб.- 27,08 руб.).
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, отрицательное сальдо по единому налоговому счету, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.
В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень на основании п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 18 242,59 руб., из них: земельный налог за 2021-2022 в размере 793 руб., налог на профессиональный доход за июль 2022 года в размере 779,66 руб., пени до 01.01.2023 в размере 10 248,01 руб., пени ЕНС с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 6 421,92 руб.
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере 4 000 рублей.
Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок в Тюменский областной суд, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение в окончательной форме принято 10 февраля 2025 года.
Судья подпись А.В. Полушина
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>