УИД: 50RS0039-01-2025-004465-21
№ 2а-3492/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 июня 2025 г. г. Раменское Московская область
Раменский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Коротковой О.О.,
при секретаре Агаповой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3492/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате следующих недоимок:
- транспортный налог с физических лиц размере в размере 18 914 руб. 00 коп. за 2021, 2022 налоговые периоды;
- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 30 133 руб. 97 коп.
В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.
В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании по иску возражал, поддержал письменные возражения на иск, полагал, что налоговым органом пропущен срок на принудительное взыскание спорной задолженности.
Суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца, извещенного о рассмотрении дела надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, выслушав позицию административного ответчика, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным частичное удовлетворение административного иска по следующим основаниям.
01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.
Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.
В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
<дата> мировым судьей судебного участка № 212 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-2960/2024 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.
<дата> мировым судьей судебного участка № 212 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2960/2024 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
<дата> в срок, установленный п.4 ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 4).
Следовательно, срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией соблюден.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.
Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.
Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.
Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: легковой автомобиль марки VOLVO V70, гос. рег. знак <***>, дата регистрации права <дата>, дата прекращения права <дата>.
Факт принадлежности указанного транспортного средства в спорный период ФИО1 не оспаривал.
Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог:
- за 2021 год в размере 9 457 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2021 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2022г.);
- за 2022 год в размере 9 457 руб. по сроку уплаты <дата> (расчет суммы транспортного налога за 2022 налоговый период приведен в налоговом уведомлении <номер> от 09.08.2023г.).
Налоговые уведомления <номер> от 01.09.2022г., <номер> от 09.08.2023г. на уплату транспортного налога налогоплательщику были направлены заказными письмами по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование <номер> от 23.07.2023г. об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
С <дата> формирование решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>.
Решение о взыскании задолженности <номер> от 17.04.2024г. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.
Соответственно, размер задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 налоговые периоды в отношении ФИО1 составляет 18914.00 руб.
В ходе рассмотрения дела административным ответчиком заявлено о пропуске административным истцом срока на принудительное взыскание спорных недоимок.
В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, ФИО1 выставлено требование об уплате вышеуказанных налогов и сумм пени <дата>, тогда как требования об уплате в более ранний период времени налоговым органом не выставлялись, таковые суду представлены не были.
Как следует из требования <номер> от <дата>, срок погашения задолженности установлен налогоплательщику до <дата>.
Согласно разъяснений в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.
Разрешая требования административного истца о взыскании с налогоплательщика недоимок по уплате транспортного налога за 2021, 2022 налоговые периоды, суд полагает, что сроки на выставление требования и обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа в данном случае подлежат восстановлению, так как пропущены налоговым органом незначительно, более того налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию спорной налоговой задолженности, при этом была явно выражена его воля на взыскание с административного ответчика в принудительном порядке налоговой задолженности и пени по ней; а также, поскольку с 1 января 2023 года изменился порядок взыскания налоговой задолженности в связи с введением единого налогового счета, на что также налоговому органу потребовалось дополнительное время.
Как ранее уже было установлено судом, срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением в суд налоговой инспекцией не пропущен.
Таким образом, требования налогового органа на взыскание спорных недоимок по транспортному налогу за 2021, 2022 налоговые периоды подлежат удовлетворению.
Доказательств уплаты задолженностей за 2021, 2022 налоговые периоды в материалы дела не представлено, альтернативных расчетов задолженностей материалы дела также не содержат, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по уплате транспортного налога в размере 9 457 руб. за 2021 налоговый период, транспортного налога в размере 9 457 руб. за 2022 налоговый период.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС РФ).
Данным рассматриваемым исковым заявлением истец просит о взыскании с административного ответчика суммы пени исходя из следующего расчета: 18 754.43 руб. (пени, принятое из ОКНО образовавшиеся при переходе в ЕНС) + 11 884.29 руб. (пени, начисленные с 01.01.2023г. по 17.05.2024г.) – 504.75 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = 30 133.97 руб.
В ходе рассмотрения дела судом в адрес МИ ФНС России № 1 по Московской области был направлен судебный запрос с просьбой предоставить полный и проверяемый расчет пени в размере 18 754.43 рублей на дату <дата>. Дополнительно указать виды недоимок, на которые начислены пени, налоговые периоды образования недоимок, доказательства несвоевременной уплаты (выписки из КРСБ) или принятых мер принудительного взыскания в отношении данных основных недоимок (получения судебных актов, выдача исполнительных документов, возбуждение исполнительных производств); расчеты недоимок, на которые начислены пени с <дата> в размере 11 884.29 рублей, налоговые периоды образования недоимок, а также доказательства несвоевременной уплаты (выписки из КРСБ) или принятых мер принудительного взыскания в отношении данных недоимок (получения судебных актов, выдача, исполнительных документов, возбуждение исполнительных производств).
В ответ на указанный запрос налоговым органом (административным истцом) представлен ответ, который, по сути, содержит в себе сведения о размере отрицательного сальдо по состоянию на <дата>, о ранее принятых в отношении административного ответчика судебных приказах, общую таблицу по расчету пени за период с <дата>, с приложением расчетов сумм пени по состоянию на <дата>.
Таким образом, испрашиваемые судом сведения в ответе на судебный запрос в полном объеме не отражены.
Судом истребованы заверенные надлежащим образом копии судебных приказов №№ 2а-976/2016, 2а-2405/2018, 2а-2126/2020, на которые истец ссылается в ответе на судебный запрос.
Изучив поступившие по запросу суда копии судебных приказов №№ 2а-976/2016, 2а-2405/2018, 2а-2126/2020, которые не были отменены, суд для проверки факта предъявления данных судебных актов в ФССП обратился к официальному сайту ФССП России, установив, что сведения о наличии в производстве службы судебных приставов исполнительных производств, возбужденных на основании данных судебных приказов отсутствуют.
Доказательств обратного административным истцом не представлено, ответ на судебный запрос таких сведений не содержит. При этом, учитывая даты принятия судебных приказов №№ 2а-976/2016, 2а-2405/2018, 2а-2126/2020, срок на их предъявление в службу судебных приставов на дату принятия настоящего решения суда истек.
С учетом предмета спора и установленных по делу обстоятельств, суд, разрешая требования налогового органа о взыскании суммы пеней, производит расчет суммы пени, подлежащей взысканию с ответчика следующим образом.
Пеня до <дата>: на транспортный налог в размере 9457 руб. за 2021 налоговый период – 70,93 руб.
Пеня за период с <дата> по <дата>:
- с <дата> по <дата> на сумму недоимки (отрицательное сальдо) в размере 9457 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2021 налоговый период) – 998,04 руб.
- с <дата> по <дата> на сумму недоимки (отрицательное сальдо) в размере 18914 руб. (задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022 налоговые периоды) - 1 684,60 руб.
Итого сумма пеней с <дата> по <дата> в общем размере составляет: 2682,64 руб.
Окончательный расчет суммы пеней производится следующим образом: 70,93 руб. (пени, принятое из ОКНО образовавшиеся при переходе в ЕНС) + 2682,64 руб. (пени за период с <дата> по <дата>) – 504,75 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = 2248,82 руб.
В остальной части в данном случае невозможно проверить расчет по спорным пени и понять на какую основную спорную недоимку, какой налоговый период начислены пени, не известны судьба основных недоимок и извещений административного ответчика о спорных налогах и пени, а также невозможно проверить соблюдение порядка их взыскания. Сведений о взыскании сумм недоимки, на которую начислены пени, либо о фактической уплате указанных сумм в более поздние сроки налоговым органом не представлено.
Взыскание пеней в отношении налога или страховых взносов, которые не были уплачены либо взысканы, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.
Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 г. № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.
После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.
Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289).
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговым органом не исполнены установленные статьей 62 КАС РФ обязанности по доказыванию заявленных требований в части пени свыше 2248,82 руб., в связи с чем, исковые требования подлежат частичному удовлетворению, а именно с ответчика надлежит взыскать задолженность по уплате транспортного налога за 2021, 2022 налоговые периоды в размере 18 914 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2 248,82 руб.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате транспортного налога за 2021, 2022 налоговые периоды в размере 18 914 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2 248,82 руб.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части и в большем размере отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья О.О. Короткова
Мотивированное решение суда изготовлено 20 июня 2025 года.
Судья О.О. Короткова