Дело № 2а-10279/2025

45RS0026-01-2025-015460-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31.10.2025 г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Сухановой Т.В., при секретаре Толмачевой Д.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях. Обязанность по уплате налогов ответчиком исполнена ненадлежащим образом. Кроме того, им не исполнена обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, полученных от продажи объектов недвижимости, в связи с чем, он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Направленное административному ответчику требование о добровольной уплате налогов и пени, не исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а после отмены в суд с настоящим иском.

Просит взыскать с ответчика, с учетом уменьшения размера исковых требований, задолженность на общую сумму 187 630,41 руб., (налог – 122 217,81 руб., штраф - 26 494 руб., пени - 38 918,60 руб.), в том числе:

- НДФЛ за 2021 год в размере 120 296,81 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 350 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 430 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 68 руб.;

- земельный налог за 2018 год в размере 268 руб.,

- земельный налог за 2019 год в размере 268 руб.,

- земельный налог за 2020 год в размере 294 руб.,

- земельный налог за 2021 год в размере 243 руб.,

- штраф по ст. 122 НК РФ в размере 6 623,50 руб.,

- штраф по ст. 119 НК РФ в размере 19 870,50 руб.;

- пени, начисленные за своевременную уплату НДФЛ за 2021 год за период с 18.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 3 484,18 руб.;

- пени, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.09.2024, в размере 35 434,42 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В связи с неявкой лиц, участвующих в деле, суд на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ст. ст. 393, 405 НК РФ налоговым периодом по уплате обозначенных выше налогов является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

П/п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании ст. 209 данного кодекса признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), соответственно является налогоплательщиком земельного налога;

- имущества, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), соответственно является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с налоговыми уведомлениям № от 22.08.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022 ФИО1 за 2018-2021 гг. исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 848 руб., земельный налог в сумме 1 073 руб.

В установленный законом срок налогоплательщиком налоги не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в данном случае не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не уплатил исчисленный налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 119 НК ПРФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ от Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Курганской области на имя ФИО1 было зарегистрировано имущество – жилой дом, с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ),

Установлен факт получения дохода, согласно п. 2 договора купли-продажи с использованием кредитных средств банка от 01.10.2021, указанный объект продан за 2 019 000 руб., кадастровая стоимость объекта по состоянию на 01.01.2021 составляла 1 137 122,08 руб., с учетом понижающего коэффициента 0,7 - 795 985,46 руб.

На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 10.01.2023 с учетом смягчающих вину обстоятельств ФИО1 привлечен к ответственности в соответствии со ст. 122 НК РФ, назначен штраф в размере 6 623,50 руб., в соответствии со ст. 119 НК РФ назначен штраф в размере 19 870,50 руб.

Административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов. В связи с этим были применены меры принудительного взыскания недоимки.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счет по состоянию на 01.01.2023 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от 16.05.2023, со сроком исполнения до 15.06.2023, которое исполнено не было.

08.08.2023 в соответствии со ст. 46 НК РФ, налоговым органом принято решение № 670 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 51 судебного района города Кургана, с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

22.09.2023 мировым судьей судебного участка № 51 судебного района г. Кургана Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 174 849,80 руб.

После подачи указанного заявления, образовалась задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 000 руб., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 47 судебного района города Кургана.

28.04.2024 мировым судьей судебного участка № 47 судебного района г. Кургана Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 11 149,98 руб.

После подачи указанного заявления, образовалась задолженность, подлежащая взысканию в сумме более 10 000 руб., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 48 судебного района города Кургана.

21.10.2024 мировым судьей судебного участка № 48 судебного района г. Кургана Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 16 592,80 руб.

В связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи судебного участка № 51 судебного района г. Кургана Курганской области от 24.04.2025 судебный приказ № от 22.09.2023 отменен; определением мирового судьи судебного участка № 47 судебного района г. Кургана Курганской области от 28.04.2025 судебный приказ № от 28.03.2024 отменен; определением мирового судьи судебного участка № 48 судебного района г. Кургана Курганской области от 10.04.2025 судебный приказ № от 21.10.2024 отменен.

В счет частичного погашения задолженности от ФИО1 поступали единые налоговые платежи в сумме 12 136,60 руб., которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были распределены в счет частичной оплаты задолженности налогоплательщика по налогам за 2021 г.

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Курганский городской суд административное исковое заявление поступило 23.09.2025. Срок обращения в суд не пропущен.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с ответчика в доход бюджета муниципального образования город Кургана подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 630,01 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт 3719 №, ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность на общую сумму 187 630,41 руб., в том числе:

- НДФЛ за 2021 год в размере 120 296,81 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 350 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 430 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 68 руб.;

- земельный налог за 2018 год в размере 268 руб.,

- земельный налог за 2019 год в размере 268 руб.,

- земельный налог за 2020 год в размере 294 руб.,

- земельный налог за 2021 год в размере 243 руб.,

- штраф по ст. 122 НК РФ в размере 6 623,50 руб.,

- штраф по ст. 119 НК РФ в размере 19 870,50 руб.;

- пени, начисленные за своевременную уплату НДФЛ за 2021 год за период с 18.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 3 484,18 руб.;

- пени, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.09.2024, в размере 35 434,42 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Курган государственную пошлину в размере 6 630,01 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Курганской областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья Т.В. Суханова