№
УИД 61RS0036-01-2022-002715-63
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
01.08.2022 года Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Матвиенко Д.Н.,
при секретаре Бессарабовой Е.В.,
рассмотрев административное дело по административному иску МИФНС №21 по Ростовской области к Ковалю ФИО6 о взыскании задолженности по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Ковалю ФИО7 о взыскании задолженности по страховым взносам, указав в обоснование заявленных требований, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика административный ответчик, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно остановленные налоги. Должник, Коваль ФИО8, обладает статусом адвоката связи, с чем несет обязанность по уплате страховых взносов. В результате осуществления контрольных мероприятий, у административного ответчика была выявлена недоимка за ДД.ММ.ГГГГ год по страховым взносам в размере 32385,00 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26 545,00 руб. (требование №); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 840,00 руб. (требование №). Кроме того, должник, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговые органом начислены пени в размере 6860 рублей 02 копейки, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 140,47 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 719,55 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26 545,00 руб. (требование №); страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 840,00 руб. (требование №); пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 140,47 руб. (требование №); пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 719,55 руб. (требование №). Итого на общую сумму 39245 рублей 02 копейки. Взыскать с административного ответчика госпошлину.
В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явились, об отложении слушания дела ходатайств не заявляли.
Дело рассмотрено в отсутствие сторон, в порядке ст. 150 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд считает необходимым заявленные исковые требования удовлетворить по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее - плательщик) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами О конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты, и иные вознаграждения физическим лицам. В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).
Тариф страхового взноса (ст. 425 НК РФ) представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование (в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов); на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
В соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 419 Главы 34 «Страховые взносы» НК РФ адвокаты занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.
Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса адвоката и до момента исключения из реестра, в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве адвоката.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 29 354,00 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 32 448,00 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года 29 354,00 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года. 32 448,00 рублей за расчетныйпериод 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период.) При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 6 884,00 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года и 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года (п. 1 в ред. Федерального Закона от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ).
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (в ред. ФЗ от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика Коваль ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Наюгового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
Материалами дела подтверждается, что Коваль ФИО10, обладает статусом адвоката связи, с чем несет обязанность по уплате страховых взносов.
Административным истцом у административного ответчика выявлена недоимка за ДД.ММ.ГГГГ год по страховым взносам в размере 32 385,00 руб., а именно –по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26 545,00 руб. (требование №) и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 840,00 руб. (требование №).
Объектом налогообложения (ст. 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской* Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для. физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы (ст. 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные мм как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ) устанавливается в размере 13 процентов.
Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской «Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Налоговая декларация (ст. 229 НК РФ) представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов определены ст. 228 НК РФ.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.
Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно Указанию Банка России от ДД.ММ.ГГГГ №-№ с ДД.ММ.ГГГГ значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.
Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц и поскольку последним налог не уплачен, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере 6 860,02 руб., а именно - пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 140,47 руб. (требование №); пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 719,55 руб. (требование №).
В связи с вышеизложенным, налоговым органом в отношении административного ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.
В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данные требования были направлены должнику в установленном порядке. До настоящего времени указанная сумма и бюджет не поступила.
Таким образом, должник обязан уплатить общую сумму задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц в размере 39 245,02 руб.
Как усматривается из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1377 рублей 35 коп.
Руководствуясь ст.175-180, 290,294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Ростовской области к Ковалю ФИО11 о взыскании задолженности по страховым взносам – удовлетворить.
Взыскать с Коваля ФИО12, ИНН № недоимки по:
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 26 545,00 руб. (требование №) (Банк получателя: <адрес>. Номер счета банка получателя №, Получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя №, ИНН №, КПП № ОКТМО №, БИК № КБК №);
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 840,00 руб. (требование №) (Банк получателя: <адрес> Номер счета банка получателя №, Получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя №, ИНН №, КПП № ОКТМО №, БИК №, КБК №);
- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6140,47 руб. (требование №) (Банк получателя: <адрес>, Номер счета банка получателя №, Получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя №, ИНН № КПП №, ОКТМО №, БИК №, КБК №).
- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 719,55 руб. (требование №) (Банк получателя: <адрес> Номер счета банка получателя №, Получатель: УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области) Номер счета получателя №, ИНН № КПП №, ОКТМО №, БИК № КБК №).
Итого на общую сумму 39245 (тридцать девять тысяч двести сорок пять) рублей 02 копейки.
Взыскать с Коваля ФИО13 в доход бюджета г. Каменск-Шахтинский государственную пошлину в сумме 1377 (одну тысячу триста семьдесят семь) рублей 35 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Каменский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ
Председательствующий: