Решение по делу № 2А-2100/2025 от 23.05.2025 | Ленинский районный суд г. Владивостока (Приморский край)

Дело №а-2100/2025

25RS0№-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2025 года город Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Костюк З.В.,

при помощнике судьи Ласкавой М.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю (далее – МИФНС России №13 по ПК, Инспекция, налоговый орган), действующая на основании доверенности И.В.Гойберг, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплатедбщик) о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование требований, что ФИО1 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с п.4 ст.85 и пп.4 и пп.5 ст.362 НК РФ, п.2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Тойота Лэнд Крузер Прадо, государственный регистрационный номер <***>, на которое в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог за 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 2282,00 руб.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов Роснедвижимости и Росрегистрации ФИО1 владеет на праве собственности земельными участками:

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательствомадминистративному ответчику исчислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 3064,00 руб.

Также, согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- квартира, кадастровый №, расположена по адресу: <адрес>

В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику на указанные объекты исчислен налог на имущество по сроку уплаты 01.12.2022 за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 г. в размере 1825,00 руб.

О необходимости уплаты налогов налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление №64384507 от 29.07.2023 г. с указанием налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, количество месяцев владения, сумма исчисленного налога. В настоящее время задолженность по имущественным налогам не погашена. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате №58247 от 12.07.2023 с предложением уплатить задолженность до 31.08.2023. Требование об уплате налогов ФИО1 не выполнено. 16.11.2022 налоговым органом в отношении налогоплательщика вынесено Решение №4212 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика. В соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени за период с 18.11.2023 по 17.05.2024 в общей сумме 2930,17 руб.

В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского судебного района г.Владивостока Приморского края с заявлением № 4412 от 17.05.2024 о вынесении судебного приказа на общую сумму 10101,17 рублей. 01.08.2024 года мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Владивостока Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2645/2024 от 11.06.2024. С учетом вышеизложенного, сумма административного искового заявления составляет 10101,17 рублей, не погашена налогоплательщиком по настоящее время. Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок обращения в суд с административным иском инспекцией соблюден. Административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме 10101 рубль 17 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц за 2022 в размере 3 064,00 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 282,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 825,00 рублей; пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2 930,17 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания была уведомлена надлежащим образом, в просительной части административного иска ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания была уведомлена надлежащим образом, ходатайства об отложении либо о рассмотрении дела в её отсутствие в адрес суда не поступали, причины неявки суду не известны.

В силу п.6 ст.226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая надлежащее извещение представителя административного истца, административного ответчика о дате, времени и месте судебного заседания, принимая во внимание, что явка указанных лиц не была признана обязательной, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, в данном случае следует ссылаться на пп.6 п. 8 Закона Приморского края «О транспортном налоге» от 23.11.2002 года, в котором сказано, что «Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом».

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежало транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, на которое в соответствии с действующим законодательством исчислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 2282,00 руб.

В соответствии со ст. 12, 15 НК РФ, земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 в 2022 году принадлежали на праве собственности следующие земельные участки:

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с действующим налоговым законодательствомадминистративному ответчику исчислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 3064,00 рублей.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 НК РФ).

Установлено из материалов дела, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества (квартир), а именно:

- квартира, кадастровый №, расположена по адресу: <адрес>

Согласно ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 законом возлагается обязанность уплаты вышеуказанных налогов; доказательства того, что вышеперечисленное имущество ей не принадлежит либо выбыло из собственности ответчика, в материалах дела отсутствуют, в судебное заседание не представлены.

Установлено, что 29.07.2023 в личный кабинет ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 64384507 от 29.07.2023 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2022 год в общей сумме 7171,00 руб., со сроком исполнения до 01.12.2023, которое было получено административным ответчиком 14.09.2023, что подтверждается имеющимся в материалах дела налоговым уведомлением № 64384507 от 29.07.2023, а также сведениями из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д.19-20, 21)

В п.п.1 и 2 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 3 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что в случае просрочки уплаты налога или сбора начисляется пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

В установленный законом срок административным ответчиком не были оплачены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2022 год, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, административному ответчику была сконвентирована сводная задолженность по пене, распределенная на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика за налоговый период с 18.11.2023 по 17.05.2024 в размере 2930 руб. 17 коп. Расчет суммы пени судом проверен и признан правильным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 58247 от 12.07.2023 по сроку уплаты до 31.08.2023 года, с указанием на наличие задолженности и расчетом пени, которое было получено административным ответчиком 30.07.2023, что подтверждается имеющимся в материалах дела требованием № 58247 от 12.07.2023, а также сведениями из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (л.д.22,23).

Однако в установленный срок задолженность по налогам, пени административным ответчиком оплачена не была.

В соответствии с п. 1 ст.48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно данной норме и в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено Решение №4212 от 16.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика. (л.д.26). Указанное решение было направлено в адрес ФИО1 заказным почтовым отправлением, что подтверждено Списком №305 от 16.11.2023 (стр.15) (л.д.27).

Как установлено судом, решение № 4212 от 16.1.2023 ФИО1 не обжаловалось, следовательно, вступило в законную силу.

Таким образом, на ФИО1 законом возлагается обязанность уплаты земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что 11.06.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского судебного района г.Владивостока по заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю №4412 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю задолженности по налогам и пени в размере 10101,17 руб., а также государственной пошлины в размере 202,02 руб., который по заявлению ФИО1 был отменен и.о.мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г.Владивостока 01.08.2024, что подтверждается определением и.о.мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г.Владивостока от 01.08.2024 года.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности было направлено 24.12.2024, что подтверждено почтовым штемпелем на конверте отправителя (л.д.33), и поступило в Ленинский районный суд г.Владивостока 23.01.2025, следовательно, срок для обращения в суд административным иском не пропущен.

Обсудив доводы ФИО1, изложенные в письменных возражениях на административный иск, а также исследовав представленные в обоснование доводов платежные документы, суд находит их необоснованными, представленные платежные документы (чеки) неотносимыми доказательствами по настоящему спору.

Так представленные ФИО1 платежные документы (л.д.88, 95, 96, 97, 98) свидетельствуют либо об уплате налогов за период 2018-2020 года либо об оплате ФИО1 иных видов платежей (государственной пошлины).

Доказательств тому, что ФИО1 были своевременно уплачены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2022 год, не представлено.

Кроме того, как установлено из материалов дела 2а-2646/2024 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю №4412 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности, определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г.Владивостока от 14.10.2024 произведен поворот исполнения судебного приказа по административному делу № 2а-2645/2024 вынесенного по заявлению Межрайонной ИФНС № 13 по Приморскому краю, путем взыскания МИФНС РФ № 13 по Приморскому краю в пользу ФИО1 денежной суммы в размере 10 101,17 руб., взысканной во исполнение указанного судебного приказа.

Инспекцией получено определение о повороте исполнения судебного приказа №2а-2645/2024 от 14.10.2024 и возврате ФИО1 денежной суммы 10 101,17 руб.

На основании определения мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г.Владивостока от 14.10.2024 о повороте исполнения судебного приказа был выдан исполнительный лист ВС № 083054414.

В рамках исполнения определения о повороте исполнения судебного приказа №2а-2645/2024 от 14.10.2024 денежные средства в размере 10 101,17 рублей 02.12.2024 возвращены на расчетный счет ФИО1

Таким образом, на дату обращения с иском в суд, задолженность по налогам административным ответчиком не погашена.

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 3064,00 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2 282,00 рублей; по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 1825,00 руб., пени в размере 2930,17 рублей, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлении взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

По смыслу закона, изложенного в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу положений ч.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности, государственной пошлины - в соответствии с п.2 ст.61.1 настоящего Кодекса.

С учётом положений ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, ст.61.2 БК РФ с административного ответчика в доход бюджета Владивостокского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю в доход бюджета задолженность по налогам в общей сумме 10101 рубль 17 копеек, в том числе:

- земельный налог с физических лиц за 2022 в размере 3 064,00 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 282,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 825,00 рублей;

- пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2 930,17 рублей.

Взыскать с с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета Владивостокского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке через Ленинский районный суд г. Владивостока Приморского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья З.В. Костюк

Мотивированное решение изготовлено 23.05.2025 г.