Решение по делу № 2А-520/2025 от 19.05.2025 | Лабинский городской суд (Краснодарский край)

Административное дело № 2а-520/2025 23RS0027-01-2024-000947-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Лабинск 15 мая 2025 года

Лабинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Аблаева С.С.

при секретаре Дятловой А.В.,

с участием:

представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю, действующего на основании доверенности – ФИО1

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО2, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю, обязан уплачивать законом установленные налоги.

Мировым судьей судебного участка № 73 г.Лабинска вынесен судебный приказ №2а-2453/2023 от 19.12.2023 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 58165,01 рублей 01 копейка. Определением от 28.12.2023 судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица(ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо образуется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 03.04.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере -65170рублей 18 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 03.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48. НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 58165 рублей 01 копейка, в том числе налог – 47698 рублей 57 копеек, пени – 10466 рублей 44 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой)налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы ОМС в размере 8766 рублей 00 копеек за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 31707 рублей 25 копеек за 2022 год; транспортный налог в размере 7225 рублей 32 копейки за 2019 -2021 годы; пени в размере 10466 рублей 44 копейки, за следующие объекты собственности: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: МАZDА 3, VIN: <***>, год выпуска 2008, дата регистрации права 18.07.2008.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 г. № 2619 на сумму 56339 рублей 99 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На основании изложенного просит суд взыскать задолженность с ФИО2, ИНН<***>, за счет имущества физического лица в размере 58165 рублей 01 копейку, в том числе: по налогам – 47698 рублей 57 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10466 рублей 44 копейки.

Согласно возражениям административного ответчика, ранее представленных в Лабинский городской суд, считает, что имеются основания для отказа в удовлетворении требований. Ответчик подтверждает, что в период времени с 21.06.2019 по 23.12.2022 был зарегистрирован в качестве предпринимателя в Федеральной налоговой службе по Краснодарскому краю. В декабре 2022 года он принял решение о закрытии предпринимательской деятельности 23.12.2022 года и был снят с регистрационного учета. Перед снятием с регистрационного учета в ИФНС по Краснодарскому краю, 15.12.2022 им были оплачены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в сумме 34445 рублей и страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере в сумме 8766 рублей. Согласно имеющимся в распоряжении ответчика платежным квитанциям из коммерческого банка «Кубань-кредит» налоговые выплаты поступили на реквизиты получателя ИНН/КПП <***>/237701001 под наименованием УФК России по Краснодарскому краю (Межрайонная ФНС по Краснодарскому краю) с указанием соответствующих реквизитов. Кроме того, в платежных квитанциях указаны личные персональные данные ответчика с принадлежащим ему ИНН № <***>. Транспортный налог на принадлежащий ответчику на праве собственности легковой автомобиль МАЗДА государственный регистрационный знак <***> также был уплачен ответчиком, однако платежные квитанции не сохранились по причине выцветания текста из-за длительного срока хранения и были уничтожены, что само по себе не лишает права ответчика заявить ходатайство перед судом об истребовании из коммерческого банка «Кубань Кредит» сведений об уплате транспортного налога ответчиком за указанный истцом период. На основании вышеизложенного просил суд отказать в удовлетворении требований в полном объеме по причине отсутствия предмета спора.

Решением Лабинского городского суда Краснодарского края от 05.08.2024 года административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворено. Взыскано с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю задолженность за счет имущества физического лица в размере 58165 рублей 01 копейку, в том числе: по налогам – 47698 рублей 57 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10466 рублей 44 копейки, на общую сумму 5815 (пятьдесят восемь тысяч сто шестьдесят пять) рублей 01 копейку. Взыскана с ФИО2 государственная пошлина в размере 1944 (одна тысяча девятьсот сорок четыре) рубля 95 копеек.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 29.10.2024 года решение Лабинского городского суда Краснодарского края от 05.08.2024 года оставлена без изменения, а апелляционная жалоба ФИО2 без удовлетворения.

Кассационным определением Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 20 марта 2025 года, решение Лабинского городского суда Краснодарского края от 05.08.2024 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Краснодарского краевого суда от 29.10.2024 года, отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю ФИО1 поддержал исковые требования, пояснил по изложенному в административном исковом заявлении, дополнив, что налогоплательщику на основании ст. 52 НК в электронном виде через сервис личный кабинет направлены налоговые уведомления № 79260841 от 01.09.2020, № 46492868 от 01.09.2021, № 32402768 от 01.09.2022.об уплате транспортного налога за период 2019-2021 гг., которые приобщены к материалам дела.

В кассационном определении Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 20.03.2025 г. указано, что судам при проверке своевременной подачи заявления о вынесении судебного приказа следует исходить из абз. 6 п. 3 ст. 48 НК РФ. ФИО2 являлся ИП с 21.06.2019 по 23.12.2022 гг. По состоянию на 23.12.2022 г. в действующей редакции Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ, Кодекс) пункта, на который ссылается суд кассационной инстанции не было. После 01.01.2023 года вступили в силу изменения в НК РФ, согласно которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году может быть увеличен, но не более чем на шесть месяцев. Такая возможность предусмотрена постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Кодексом, в 2023 году". ФИО2 было выставлено требование об уплате № 2619 от 27.06.2023 г. Срок исполнения которого - 26.07.2023 г. Задолженность ФИО2 оплачена не была, в результате чего, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № 2840 от 24.10.2023. 19.12.2023 г. мировым судьей судебного участка № 73 г. Лабинска был вынесен судебный приказ 2а-2453/2023. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением об отмене от 28.12.2023 г. судебный приказ 2а-2453/2023 был отменен. 03.04.2024 г. Инспекция обратилась с административным исковым заявлением № 4652 от 03.04.2024 в Лабинский городской суд, то есть с соблюдением установленных процессуальных сроков.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просил суд отказать в удовлетворении административных исковых требований, ссылаясь на позицию, изложенную в возражениях на административное исковое заявление.

Суд, заслушав административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, считает заявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства, не имеют для суда заранее установленной силы. В соответствии с п.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога, или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога, или сбора, возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Судом установлено, что ФИО2, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Краснодарскому краю, обязан уплачивать законом установленные налоги.

ФИО2 в период с 21.06.2019 по 23.12.2022 гг. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии с Главой 34 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС в размере 32448,00 рублей, ОМС в размере 8426,00 рублей за период- 2021 год.

В связи с отсутствием оплаты в установленный срок межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю вынесено требование № 868 от 25.01.2022, в котором ФИО2 предлагалось в срок до 22.02.2022 оплатить задолженность по страховым взносам за период 2021 год.

Данное требование вручено лично налогоплательщику 02.02.2022 г., что подтверждается скриншотом программного продукта АИС-Налог-3.

ФИО2 задолженность, указанная в требовании № 868 от 25.01.2022 в установленный срок не оплачена, в связи с чем, налоговым органом в адрес Лабинского ГОСП согласно ст. 47 НК РФ направлено постановление № 204 от 17.03.2022 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) на общую сумму 40936, 13 рублей.

Постановлением о возбуждении исполнительного производства от 22.02.2022 судебным приставом-исполнителем Лабинского ГОСП ФИО3 на основании исполнительного документа выданного МИФНС № 18 по Краснодарскому краю по делу № 187, вступившему в законную силу 18.03.2022, предмет исполнения – произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога в размере 40936, 13 рублей, возбуждено исполнительное производство № 36552/22/23049-ИП, в отношении ФИО2 (л.д.60).

Согласно постановлению об окончании исполнительного производства от 30.12.2022 судебным приставом – исполнителем Лабинского ГОСП ФИО4 исполнительное производство № 36552/22/23049-ИП – окончено, требования исполнительного документа выполнены в полном объеме, что подтверждается квитанциями от 15.12.2022, а также платежными поручениями № 65697, 67046 от 28.12.2022 (л.д.65).

Вышеуказанными платежными документами ФИО2 погашена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2021 г.

Согласно сведениям, регистрирующих органов ФИО2 является собственником легкового автомобиля - государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: МАZDА 3, VIN: <***>, год выпуска 2008, дата регистрации права 18.07.2008 (л.д. 7).

ФИО2 согласно ст. 11.2 НК РФ является пользователем информационного ресурса - личный кабинет налогоплательщика.

Как пояснил в судебном заседании представитель административного истца - налогоплательщику на основании ст. 52 НК в электронном виде через сервис личный кабинет направлены налоговые уведомления № 79260841 от 01.09.2020, № 46492868 от 01.09.2021, № 32402768 от 01.09.2022.об уплате транспортного налога за период 2019-2021 гг., которые приобщены к материалам дела.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно подпунктам 4, 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС) начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 2619 на сумму 56339 рублей 99 копеек, в котором указано на наличие отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Такая же позиция изложена в кассационном определении Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 27 марта 2024 г. дело № 88а-5734/2024 и в кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от 12 марта 2024 г. дело № 88а-8930/2024.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 10466,44 рублей.

В результате неуплаты в установленный законом срок сумм налогов, образования отрицательного сальдо ФИО2 направлено требование №2619 от 27.06.2023 через личный кабинет налогоплательщика по сроку уплаты до 26 июля 2023 на общую сумму недоимки в размере 56339,99 рублей(л.д.19).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 27 июня 2023 №2619 Межрайонной ИФНС №5 по Краснодарскому краю принято Решение №4958 от 23.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств(драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

По заявлению инспекции, направленному 19.12.2023 в установленный законом срок мировым судьей судебного участка №73 г.Лабинска Краснодарского края вынесен судебный приказ №2а-2453/2023 от 19.12.2023 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 58165,01 рублей по требованию №2619 от 27.06.2023, который 28.12.2023 отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

15 апреля 2024 инспекция обратилась в Лабинский городской суд Краснодарского края с настоящим административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

На дату подачи административного искового заявления отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 образовано из: страховых взносов ОМС в размере 8766 рублей 00 копеек за 2022 год; страховых взносов ОПС в размере 31707 рублей 25 копеек за 2022 год; транспортного налога в размере 7225 рублей 32 копейки за 2019 -2021 годы; пени в размере 10466 рублей 44 копейки.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Суд также учитывает, что в кассационном определении Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 20.03.2025 г. указано, что судам при проверке своевременной подачи заявления о вынесении судебного приказа следует исходить из абз. 6 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Как было выше указано, ФИО2 являлся ИП с 21.06.2019 по 23.12.2022 гг. По состоянию на 23.12.2022 г. в действующей редакции Налогового кодекса Российской Федерации(далее-НК РФ, Кодекс) пункта, на который ссылается суд кассационной инстанции не было.

После 01.01.2023 года вступили в силу изменения в НК РФ, согласно которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году может быть увеличен, но не более чем на шесть месяцев. Такая возможность предусмотрена постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Кодексом, в 2023 году".

ФИО2 было выставлено требование об уплате № 2619 от 27.06.2023 г. Срок исполнения которого - 26.07.2023 г.

Задолженность ФИО2 оплачена не была, в результате чего, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № 2840 от 24.10.2023.

19.12.2023 г. мировым судьей судебного участка № 73 г. Лабинска был вынесен судебный приказ 2а-2453/2023. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением об отмене от 28.12.2023 г. судебный приказ 2а-2453/2023 был отменен.

03.04.2024 г. административный истец обратился с административным исковым заявлением № 4652 от 03.04.2024 в Лабинский городской суд, то есть с соблюдением установленных процессуальных сроков.

Учитывая вышеизложенное, суд находит доводы, изложенные в административном исковом заявлении, основанными на законе, исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

Поскольку истец как государственный орган освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 7 ч. 1 ст.333.36 НК РФ, она подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 1944 рубля 95 копеек (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ).

Кроме этого, суд пришел к выводу о возможности не опубликовывать данное решение суда, поскольку данная категория дел носит индивидуальный характер.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, п.3 ст. 291, 292 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения гор. Грозный ЧИАССР, паспорт <...> выдан 03 августа 2016 года Отделом УФМС России по Краснодарскому краю в Лабинском районе, зарегистрированного по адресу: <...>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю задолженность за счет имущества физического лица в размере 58165 рублей 01 копейку, в том числе: по налогам – 47698 рублей 57 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 10466 рублей 44 копейки, на общую сумму 58165 (пятьдесят восемь тысяч сто шестьдесят пять) рублей 01 копейку.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения гор. Грозный ЧИАССР, паспорт <...> выдан 03 августа 2016 года Отделом УФМС России по Краснодарскому краю в Лабинском районе, зарегистрированного по адресу: <...>, ИНН <***>, государственную пошлину в размере 1944 (одну тысячу девятьсот сорок четыре) рубля 95 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Лабинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 19 мая 2025 г.

Судья С.С.Аблаев