Дело № 2а-878/2025 УИД 78RS0020-01-2024-005090-86
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Санкт-Петербург 21 августа 2025 года
Пушкинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Черкасовой Л.А.,
при секретаре Самойленко А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором указывает, что административный ответчик является адвокатом, в связи с чем в силу статей 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации обязан ежегодно оплачивать страховые взносы. Однако за расчетный период 2022 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей им оплачены не были. Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка, квартиры и двух автомобилей. Ему были исчислены налоги за 2021 год, которые он в установленный законом срок не уплатил. На задолженность были начислены пени и 24.05.2023 выставлено требование № 1280 на сумму 236 129,95 рублей. В установленный в требовании срок задолженность по налогам и взносам, а также пеням оплачена не была. В связи с чем налоговая инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимку взносам и налогам в сумме 48 393 рублей, пени в размере 38 000,77 рублей.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу о времени и месте рассмотрения дела извещен, в судебное заседание своего представителя не направил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.
Ранее представителем административного истца были представлены письменные пояснения от 09.06.2025 (л.д. 163) о том, что остаток задолженности по административному иску составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год 34 445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8766 рублей, транспортный налог за 2021 год 4049 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год 993 рубля, земельный налог за 2021 год 106 рублей, пени – 38 000,77 рублей.
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Ранее, представителем административного ответчика были направлены письменные возражения на административный иск, в которых он указывал на пропуск срока обращения с административным иском в суд, а также просил снизить размер пеней (л.д. 131).
На основании ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
На основании ст.ст. 400-401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе, жилой дом, квартиру, комнату.
Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Судом установлено, что ФИО1 в 2021 году являлся собственником земельного участка, квартиры, жилого дома и двух транспортных средств, что им в ходе рассмотрения дела не оспаривалось.
Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу направила ФИО1 налоговое уведомление № 51355221 от 01.09.2022, в котором сообщается о необходимости оплаты до 01.12.2022 транспортного налога в размере 4049 рублей, земельного налога в размере 106 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 993 рублей за 2021 год.
В установленный законом срок налоги за 2021 год административным ответчиком уплачены не были.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
В силу абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей в 2022 году, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Судом установлено, что ФИО1 является адвокатом с 28.10.2010, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу.
Доказательств уплаты административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год в материалы дела не представлено.
В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговая инспекция выставила ФИО1 требование № 1280 от 24.05.2023, в котором указала на наличие задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование всего в сумме 203 105 рублей, пени в сумме 33 024,95 рублей. Срок уплаты задолженности – 19.07.2023.
Данное налоговое требование исполнено не было.
19 октября 2023 года налоговая инспекция вынесла решение № 3190 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 171 007,22 рублей.
Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 180 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на 19.10.2023 по налогам за 2021 год, страховым взносам за 2022 год, а также пени. Определением от 04.04.2024 судебный приказ от 25 декабря 2023 года по делу № 2а-112/2023-180 был отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Согласно подпункту 1 пункту 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Судебный приказ по делу № 2а-112/2023-180 вынесен мировым судьей 25.12.2023, а следовательно, налоговая инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок.
С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 15 июля 2024 года, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, что соответствует сроку, предусмотренному п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку доказательств погашения задолженности по налогам за 2021 год и страховым взносам за 2022 год в фиксированном размере административный ответчик не представил, суд полагает обоснованными требования налоговой инспекции о взыскании данных недоимок с ФИО1
Исходя из представленного налоговым органом расчета пеней, заявленная в иске сумма пеней в размере 38 000,77 рублей рассчитана за период с 01.12.2015 по 13.10.2023, при этом пени начислены на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 годы, по земельному налогу за 2021 год, по транспортному налогу за 2021 год, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2022 годы, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2022 годы (л.д. 40-56, 101).
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Решением Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга от 24 марта 2022 года по делу № № 0 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, а также начисленные пени (л.д. 144-146).
Решением Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга от 20 июня 2022 года по делу № № 0 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, а также начисленные пени (л.д. 157-159).
Решением Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга от 19 октября 2022 года по делу № № 0 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, по земельному налогу за 2014, 2016, 2018, 2019 годы, а также начисленные пени (л.д. 147-149).
Решением Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга от 11 октября 2022 года по делу № № 0 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, по земельному налогу за 2020 год, а также начисленные пени (л.д. 160-162).
Доказательств исполнения вышеназванных решений Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга в материалах дела не имеется.
Таким образом, с ФИО1 могут быть взысканы только пени, начисленные на недоимки по налогам и страховым взносам, которые были ранее взысканы вышеназванными решениями, а также на налоги за 2021 год и страховые взносы за 2022 год, являющиеся предметом настоящего административного иска.
Таким образом, учитывая сведения о размере пеней, представленные налоговой инспекции (л.д. 101), общая сумма пеней, начисленных за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, будет равна: 4513,55 + 19 040,16 + 277,17 + 130,3 + 68,15 + 7,2 = 24 036,53 рублей.
Из письменных пояснений налоговой инспекции следует, что в состав задолженности ФИО1 на 01.01.2023 были включены не только недоимки по налогам, взносам и пеням, взысканные судебными решениями, но и недоимки по налогу на имущество за 2018 и 2014 годы, за взысканием которых в судебном порядке налоговый орган не обращался (л.д. 163).
В подпункте 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2014 и 2018 годы и начисленные на них пени являются безнадежными к взысканию налоговым органом и не могли быть включены в отрицательное сальдо единого налогового счета административного ответчика.
Исходя из сказанного, размер задолженности ФИО1 на 01.01.2023 составлял: транспортный налог 4049 рублей + земельный налог 594 рублей + налог на имущество физических лиц 3682 (4846 – 286 – 878) рублей + страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 120 795 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование 29 576 рублей, а всего 158 696 рублей.
С 10 января 2023 года в отрицательное сальдо также были включены неуплаченные административным ответчиком страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год в сумме 34 445 + 8766 = 43 211 рублей, а всего сумма недоимки по надогам и взносам составила 158 696 + 43 211 = 201 907 рублей.
По сведениям единого налогового счета ФИО1 и из пояснений налоговой инспекции (л.д. 165-168) следует, что до 20.12.2024 денежных средств в счет погашения имеющейся у административного ответчика недоимки не поступало.
Таким образом, расчет пеней за период с 01.01.2023 по 13.10.2023 будет следующим:
- с 01.01.2023 по 09.01.2023 – 158 696 ? 7,5% ? 9 / 300 = 357,07 руб.
- с 10.01.2023 по 23.07.2023 – 201 907 ? 7,5% ? 195 / 300 = 9842,97 руб.
- с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 201 907 ? 8,5% ? 22 / 300 = 1258,55 руб.
- с 15.08.2023 по 17.09.2023 – 201 907 ? 12% ? 34 / 300 = 2745,94 руб.
- с 18.09.2023 по 13.10.2023 – 201 907 ? 13% ? 26 / 300 = 2274,82 руб.
Итого: 16 479,35 рублей.
А всего размер пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, будет составлять: 24 036,53 + 16 479,35 = 40 515,88 рублей за период с 02.12.2017 по 13.10.2023.
Вместе с тем, поскольку в административном иске налоговая инспекция просит взыскать с ФИО1 пени в размере 38 000,77 рублей, то суд в силу положений ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не может взыскать с административного ответчика сумму более, чем заявлено в иске.
Административным ответчиком заявлено ходатайство о снижении размера пеней, подлежащих взысканию, в связи с тяжелым материальным положением и наличием на иждивении малолетнего ребенка, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.
Данное ходатайство суд полагает не подлежащим удовлетворению, поскольку нормами налогового законодательства снижение размера пеней не предусмотрено. Кроме того, из имеющихся в материалах дела доказательств следует, что у ФИО1 имеется в собственности несколько объектов недвижимости и транспортных средств, что не может указывать ан тяжелое материальное положение.
На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину.
Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 4049 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 993 рубля, земельный налог за 2021 год в размере 106 рублей, пени за период с 02.12.2017 по 13.10.2023 в сумме 38 000,77 рублей., а всего взыскать 86 359 рублей 77 копеек.
Взыскать с ФИО1 в бюджет Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Л.А. Черкасова
Решение в окончательной форме изготовлено 29.08.2025.