РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
15 мая 2025 года ...
Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2180/2025 (УИД 38RS0№-54) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в обоснование исковых требований указав, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества (квартиры). В силу закона ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2017 год в размере 1 078,0 рублей, налог на имущество за 2018 год в размере 1 078,0 рублей, налог на имущество за 2019 год в размере 1 078,0 рублей, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомление. Кроме того, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ** (первоначальная регистрация с **), деятельность прекращена **. В силу закона ответчик является плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой страховых взносов в добровольном порядке за 2020 год, налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 7 560,03 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 113,07 рублей. Поскольку в установленный законом срок страховые взносы, налоги уплачены не были, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, в адрес ответчика направлено требование № со сроком исполнения до **.
В добровольном порядке налоги, страховые взносы и пени ответчиком не уплачены, в связи с чем ** мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа выдан судебный приказ №а-2381/2021, который отменен определением мирового судьи судебного участка № ... и ... от **.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физического лица за 2017 в размере 1 078,0 рублей, по налогу на имущество физического лица за 2018 в размере 1 078,0 рублей, по налогу на имущество физического лица за 2019 в размере 1 078,0 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 559,99 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 113,07 рублей.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 96 КАС РФ, в судебное заседание также не явилась, о причинах неявки не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила.
Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО1 в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч.1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно ч. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года.
Согласно п. 1-2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Судом установлено, что ФИО1 в 2020 году являлась собственником жилых помещений по адресу:
- ..., 179 квартал, ...,
- ..., 182 квартал, ..., данные обстоятельства подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица (л.д. 14).
Инспекцией произведено начисление ответчику налога на имущество за 2017 год в размере 1 078,0 рублей, налога на имущество за 2018 год в размере 1 078,0 рублей, налога на имущество за 2018 год в размере 1 078,0 рублей.
В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:
- № от ** (л.д. 18);
- № от ** (л.д. 20).
Кроме того, из материалов дела судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ** по **, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ** (л.д. 11-13), таким образом в силу закона ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
В связи с неуплатой ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 113,07 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 560,03 рубля.
В связи с неуплатой обязательных платежей по налогам в адрес ответчика почтовой корреспонденцией было направлено требование № по состоянию на ** со сроком исполнения до ** (л.д. 15), что подтверждается отчетом об отслеживании отправления (л.д. 16-17).
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, налоговым органом процедура взыскания с ФИО1 налога и пени соблюдена, требование об уплате налога направлено в адрес административного ответчика с соблюдением положений ст. ст. 11.2, 52, 69, 70 НК РФ.
В соответствии с абз. 3, 4 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент принудительного взыскания), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000,0 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000,0 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000,0 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000,0 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени в полном объеме не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.
Мировым судьей судебного участка № ... и ... по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ №а-2381/2021 о взыскании обязательных платежей, что подтверждается материалами административного дела №а-2381/2021 (л.д. 22).
Поскольку по состоянию на ** сумма недоимки по налогу превысила 10 000,0 руб., шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (22.03.2021+6 месяцев =**).
При обращении к мировому судье с заявлением о взыскании налоговым органом срок пропущен не был, поскольку с указанным заявлением Инспекция ФНС России по ... обратилась **, что подтверждается штемпелем на заявлении о вынесении судебного приказа (л.д. 1 гражданское дело №а-2770/2022).
С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, определением мирового судьи судебного участка № ... и ... от ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений в части его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных страховых взносов и пени ответчиком не предпринято, доказательств полной уплаты страховых взносов за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за период с 2017-2019 год,ы пени ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку их расчета.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательств оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, налога на имущество физических лиц за период с 2017-2019 годы ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4 000,0 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд
решил:
административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ** года рождения, уроженки ..., ИНН № проживающей по адресу: ..., в доход государства:
налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 078,0 рублей,
налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 078,0 рублей,
налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 078,0 рублей,
страховые вносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29 113,07 рублей;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 559,99 рублей;
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,0 рублей.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения.
Судья О.А. Дацюк
Мотивированное решение составлено **.