Дело №а-3675/2025

УИД 50RS0№-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 октября 2025 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Гавриловой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Шадриной Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании незаконным решения налогового органа,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании незаконным решения заместителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год в виде штрафа в размере 40 633,50 руб., а также пени в размере 25 937,37 руб. и доначисления НДФЛ за 2023 года в размере 325 068,00 руб.

В обоснование требований указывал, что ДД.ММ.ГГГГ административный истец заключил договор дарения земельного участка с кадастровым номером 61:01:0070101:8153, право собственности на указанный земельный участок было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 61:01:0070101:8153 составляла 316 000,00 руб., соответственно НДФЛ должен был составлять: 316 000,00 руб. * 13/100 = 41 080, руб.

Заключая договор дарения ДД.ММ.ГГГГ, административный истец учитывал, что кадастровая стоимость земельного участка составляет 316 000,00 руб., как это было отражено в ЕГРН на момент заключения договора, и не мог предположить, что спустя несколько месяцев после получения земельного участка в дар Росреестр задним числом увеличит кадастровую стоимость земельного участка почти в 8 раз. Если бы на момент сделки в ЕГРН была бы отражена кадастровая стоимость указанного земельного участка в размере 2 500 525 рублей, административный истец однозначно бы отказался принимать в дар земельный участок с такой кадастровой стоимостью, в связи с чем считает решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ незаконным и нарушающим его права.

Лица, участвующие в административном деле, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом в соответствии с требованиями главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Представитель административного истца ФИО1 - по доверенности ФИО2 предъявленные требования поддержал по доводам административного искового заявления, дал суду объяснения аналогичного содержания.

Административный ответчик Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обеспечило явку в суд представителя по доверенности – ФИО3, которая в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административного иска полностью по доводам письменного отзыва.

Иные лица, участвующие в административном деле, в судебное заседание не явились, считаются надлежащим образом извещенными, учитывая, что данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд на основании ст. ст. 150 - 152, 226 КАС РФ, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав объяснения представителя административного истца, представителя административного ответчика, проверив их доводы в обоснование предъявленных требований и возражений, исследовав материалы административного дела и оценив собранные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, – суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком в результате дарения недвижимого имущества, проведена камеральная налоговая проверка по налогу за 2023 год на основании имеющейся у налогового органа документов (информации).

В соответствии со статьей 100 НК РФ по результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ составлен акт налоговой проверки №.

По результатам рассмотрения акта и иных материалов камеральной проверки Инспекцией вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 24 380,00 руб. и пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 16 253,50 руб. (с учетом двух смягчающих ответственность обстоятельств, предусмотренных положениями статей 112 и 114 НК РФ), а также доначислен налог в размере 325 068,00 руб. (т.1 л.д.19-24).

Не согласившись с указанным Решением от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 обратился в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> с жалобой.

Решением Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №/И жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения (т.1 л.д.15-18).

Согласно части 1 статьи 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных КАС РФ и другими федеральными законами.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с пунктом 6 статьи 214.10 НУ РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Согласно статье 3 Закона об оценочной деятельности под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки или в результате рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости.

Согласно статье 24.11 Закона об оценочной деятельности под государственной кадастровой оценкой понимается совокупность действий, включающих в себя принятие решения о проведении государственной кадастровой оценки; формирование перечня объектов недвижимости, подлежащих государственной кадастровой оценке; отбор исполнителя работ по определению кадастровой стоимости и заключение с ним договора на проведение оценки; определение кадастровой стоимости и составление отчета об определении кадастровой стоимости; утверждение результатов определения кадастровой стоимости; внесение результатов определения кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости.

Государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, который в этом случае признается заказчиком работ по определению кадастровой стоимости (абзацы первый и второй статьи 24.12 Закона об оценочной деятельности).

Рассмотрение споров о результатах определения кадастровой стоимости производится по основаниям и в порядке, которые установлены статьей 24.18 Закона об оценочной деятельности.

В силу статьи 24.18 Закона об оценочной деятельности одним из оснований для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости.

Согласно данной норме закона, установив недостоверность указанных сведений по результатам рассмотрения заявления заинтересованного лица, включая органы государственной власти, комиссия по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости принимает решение о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости, после чего заказчик работ обеспечивает определение кадастровой стоимости объекта недвижимости в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом, осуществляющим функцию по нормативно-правовому регулированию оценочной деятельности.

Порядок определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, в отношении которых принято решение о пересмотре результатов определения кадастровой стоимости, утвержден приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ N 114 и предполагает совершение заказчиком работ действий по определению кадастровой стоимости с использованием достоверных сведений об объекте недвижимости, и представление информации о произведенном определении кадастровой стоимости в орган кадастрового учета, а также в орган, утвердивший результаты определения кадастровой стоимости - для целей ее утверждения (пункты 3 - 4 Порядка).

Согласно представленным сведениям из регистрирующих органов в рамках статьи 85 НК РФ, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 61:01:0070101:8153 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет – 2 500 525 руб. Указанная кадастровая стоимость утверждена Актом об определении кадастровой стоимости земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ №АОКС – 61/2023/000043 в отношении вновь учтенных, ранее учтенных объектов недвижимости, в сведения ЕГРН о которых внесены изменения в период с 1 января года проведения государственной кадастровой оценки земельных участков до даты начала применения полученных результатов государственной кадастровой оценки, то есть в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На сайте ГБУ <адрес> «Центр содействия развитию имущественно-земельных отношений <адрес>» указанная оценка проведена в соответствии со ст. 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» в отношении вновь учтенных, ранее учтенных объектов недвижимого имущества, в сведения ЕГРН о которых внесены изменения после ДД.ММ.ГГГГ, на основании перечней объектов недвижимости, формируемых публично-правовой компанией «Роскадастр».

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» утвержденная Актом об определении кадастровой стоимости от ДД.ММ.ГГГГ №АОКС-61/2023/000043 кадастровая стоимость применяется с ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, земельный участок с кадастровым номером 61:01:0070101:8153 площадью 2500 кв.м. образован ДД.ММ.ГГГГ из земельного участка с кадастровым номером 61:01:0070101:2780 площадью 4774 кв.м путем его раздела.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 61:01:0070101:2780, утвержденная Постановлением <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №П-7 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков» и подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ составляет 4 774 620,62 руб.

Учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером 61:01:0070101:2780 был разделен на несколько вновь образованных земельных участков, кадастровая стоимость образованного участка с кадастровым номером 61:01:0070101:8153 площадью 2500 кв.м. должна соответствовать кадастровой стоимости исходного участка – 2 500 525, руб. ((4 774 620,62 руб./4774 кв.м) х 2550 кв.).

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дата начала применения сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенных в ЕГРН, зависит от основания их внесения.

При этом положениями подпункта «а» пункта 3 части 2 статьи 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» определено, что в случае исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости, послужившей основанием для такого изменения, исправленные сведения о кадастровой стоимости подлежат применению со дня начала применения сведений о кадастровой стоимости.

Учитывая, что у ФИО1 имелась обязанность по предоставлению налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год, а также уплате соответствующей суммы налога в отношении дохода, полученного им в результате дарения недвижимого имущества, которая не исполнена налогоплательщиком в установленный положениями статей 228 и 229 НК РФ срок, налоговым органом произведен расчет НДФЛ за 2023 год. Срок уплаты НДФЛ за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ (п.4 ст. 228 НК РФ), срок для предоставления декларации 3-НДФЛ за 2023 год – ДД.ММ.ГГГГ (п.1 ст. 229 НК РФ).

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 325 068 руб. (2 500 525,00 руб. х 13%).

С указанной суммы налога, также произведен расчет штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 24 380,00 руб. (325 068,00 руб. х 30% / 2 /2), а также пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 16 235,50 руб. (325 068,00 руб. х 20% /2 / 2) с учетом двух смягчающих ответственность обстоятельств, предусмотренных положениями статей 112 и 114 НК РФ.

Учитывая изложенное, вынесенное Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ и пунктом 1 статьи 122 НК РФ, а также доначислении НДФЛ за 2023 год являются правомерными.

Учитывая изложенное, административное исковой заявление ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании незаконным решения налогового органа удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании незаконным решения налогового органа - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Ногинский городской суд <адрес>.

Решение суда изготовлено в окончательно форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Гаврилова Е.В.