Решение по делу № 2А-4194/2022 от 12.12.2022 | Октябрьский районный суд г. Владимира (Владимирская область)

Дело №2а -4194/2022

УИД 33RS0002-01-2022-005697-21

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 декабря 2022 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Веселовой А.О.,

при секретаре Макаровой В.О.,

с участием:

административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску МИФНС России№14 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени

установил:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 119 руб., пени по транспортному налогу в размере 113,22 руб., пени по земельному налогу в размере 44,45 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 10525 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 633,61 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведений, полученных ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств ответчик владеет на праве собственности автомобилем <данные изъяты>, 2002 года выпуска, гос. номер ###, дата регистрации 18.10.2003, дата утраты права 17.04.2019, следовательно являлся плательщиком транспортного налога. Налоговый орган в соответствии с ч.2,3 ст.52, ст.362 НК РФ, Закона Владимирской области «О транспортном налоге» №119-ОЗ от 27.11.2002, исчислил сумму налога и направил налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 119 руб. Поскольку в установленный ст. 363 НК РФ срок налог не оплачен, на сумму недоимки начислены пени в размере 133,22 руб. по требованию №7602 за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 3,46 руб. на сумму налога 119 руб. за 2019 год; по требованию №17097 за период с 30.01.2019 по 13.10.2021 в размере 68,38 руб. на сумму налога 357 руб. за 2016 год; за период с 03.12.2019 по 13.10.2021 в размере 38,08 руб. на сумму налога 357 руб. за 2018 год; за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в размере 3,30 руб. на сумму налога 119 руб. за 2018 год.

По сведениям, полученным ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ответчик владеет на праве собственности квартирой <данные изъяты> площадью 45,8 кв.м, по адресу: <...>, дата регистрации права 04.07.1995; квартирой <данные изъяты> площадью 42,7 кв.м по адресу: <...> <...>, дата регистрации права 02.12.2008, торговый павильон площадью 79,7 кв.м по <...> дата регистрации права 16.08.2002; квартирой <данные изъяты> площадью 55,4 кв.м по адресу: <...>, дата регистрации права 15.01.1996; жилым домом площадью 182,5 кв.м по адресу: <...>, дата регистрации права 03.03.2004, жилым домом площадью 191,2 кв.м по адресу: <...>, дата регистрации права 07.06.2013, дата утраты права 22.03.2018; сараем площадью 2,5 кв.м по адресу: <...>, дата регистрации права 24.10.2018, следовательно является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговый орган исчислил сумму налога и выставил налоговые уведомления на сумму 10525 руб., а именно: №12555260 за 2020 год в размере 671 руб., за 2020 год в размере 7426 руб., за 2020 год в размере 662 руб.; №49117863 за 2018 год в размере 554 руб., за 2019 год в размере 602 руб., за 2019 год в размере 610 руб. Поскольку в установленный срок налог не уплачен, на сумму недоимки начислены пени в размере 633,61 руб.: по требованию №17097 за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 в размере 272,79 руб. на налог в размере 6137 руб. за 2018 год, в размере 332,79 руб. на налог в размере 6751 руб. за 2019 год; по требованию №22096 за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 2,18 руб. на налог 671 руб. за 2020 год, в размере 24,13 руб. на налог 7426 руб. за 2020 год, в размере 2,15 руб. на налог 662 руб. за 2020 год.

Поскольку ответчик как собственник земельных участков не уплатил земельный налог в установленный срок, на сумму недоимки начислены пени в размере 44,45 руб. по требованию №17097 за период с 02.12.2017 по 25.10.2021 в размере 17,52 руб. на налог в размере 58 руб. за 2015 год, в размере 17,52 руб. на налог в размере 58 руб. за 2016 год; за период с 03.12.2019 по 25.10.2021 в размере 9,41 руб. на налог в размере 388 руб. за 2018 год.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г. Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 начисленных сумм и пени. 19.04.2022 мировым судьей выдан судебный приказ№ 2а-1446/22-5, который определением от 07.07.2022 отменен, что послужило основанием для обращения с иском в суд.

Определением суда от 08.11.2022 произведена замена ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира его правопреемником МИФНС России №14 по Владимирской области.

В ходе судебного разбирательства налоговый орган заявленные требования уточнил и просил взыскать задолженность на общую сумму 11089,66 руб., а именно:

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 119 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 3,46 руб., начисленных за период с 2.12.2020 по 14.06.2021;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 3,30 руб. на сумму 119 руб., начисленных за период с 15.06.2021 по 25.10.2021;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 37,20 руб., начисленных на сумму 357 руб. за период с 07.02.2019 по 25.10.2021;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1766руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 292,75 руб., начисленных на сумму 6751 руб. за 2019 год за период с 05.02.2021 по 25.10.2021;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8759 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 28,46 руб. на сумму 8759 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 48,19 руб., начисленных на сумму 6137 руб. за период с 05.02.2021 по 25.10.2021;

- пени по земельному налогу за 2015 год в размере 16,40 руб. на сумму 58 руб. за период с 13.02.2018 по 25.10.2021;

- пени по земельному налогу за 2016 год 16,40 руб. на сумму 58 руб. за период с 13.02.2018 по 25.10.2021, указав, что в ходе проведения анализа лицевых карточек выявлены расхождения по начислению сумм пени по имущественным налогам на общую сумму 345,62 руб.

В судебное заседание представитель МИНФС России №14 по Владимирской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав на погашение ответчиком испрашиваемой задолженности по имущественным налогам.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просила в иске отказать в полном объеме, указав, что налоги ею оплачены, хотя с нарушением срока и неверно зачислены налоговым органом. Полагала, что налоговый орган пропустил срок обращения в суд.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу положений ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законом Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ "О транспортном налоге" на территории Владимирской области введен транспортный налог.

Частью 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок уплаты налога на имущество урегулирован главой 32 НК РФ.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

В силу ч.4 ст.409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.70 НК РФ).

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

По данным налогового органа, за ФИО1 на момент обращения с иском в суд числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 10525 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 633,61 руб., транспортному налогу в размере 119 руб., пени по транспортному налогу в размере 113,22 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 44,45 руб.

Из представленных суду документов следует, что на основании налогового уведомления №90767057 от 01.09.2020 административному ответчику, как собственнику транспортных средств и недвижимого имущества, начислен транспортный налог за автомобиль <данные изъяты> гос. номер ###, с учетом налоговых льгот за 4 месяца владения 2019 года в размере 119 руб. (л.д.24); налог на имущество за 2019 год, с учетом перерасчета за 2018 год на общую сумму 14654 руб. (6751 +610+602+6137+554).

В связи с несвоевременной оплатой налога начислены пени за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 в размере 3,46 руб. и с 15.05.2021 по 25.10.2021 в размере 3,30 руб. (л.д.32, 43).

По указанной задолженности в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил налогоплательщику требование №7602 от 15.06.2021 (л.д.29), в котором предлагалось оплатить транспортный налог в размере 119 руб. и пени в срок до 23.11.2021., налог на имущество за 2019 год в размере 1766 руб. и пени 51,51 руб.

На основании налогового уведомления №12555260 от 1.09.2021 ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 12 месяцев 2020 года на общую сумму 8759 руб. (7426 руб. – за помещения на <данные изъяты>, 671руб. – за квартиру на <...> руб. – за квартиру на ул.<данные изъяты>).

В связи с несвоевременной оплатой налога начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 28,46 руб. (л.д. 48).

По указанной задолженности в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил налогоплательщику требование №22096 от 15.12.2021 (л.д.46), в котором предлагалось оплатить налог на имущество в размере 8759 руб. и пени в срок до 08.02.2022.

В связи с несвоевременной оплатой налогов ответчику начислены пени:

- 37,20 руб. за период с 07.02.2019 по 25.10.2021 на сумму транспортного налога 357 руб. за 2018 год (включены в требование №17097 от 26.10.2021);

- 292,25 руб. за период с 5.02.2021 по 25.10.2021 на сумму налога на имущество 6751 руб. за 2019 год (включены в требование №17097 от 26.10.2021);

- 48,19 руб. за период с 5.02.2021 по 25.10.2021 на сумму налога на имущество 6137 руб. за 2018 год (включены в требование №17097 от 26.10.2021);

- 16,40 руб. за период с 13.02.2018 по 25.10.2021 на сумму земельного налога 58 руб. за 2015 год; - 16, 40 руб. за период с 13.02.2018 по 25.10.2021 на сумму земельного налога 58 руб. за 2016 год (включены в требование №17097 от 26.10.2021 (л.д.33).

15.04.2022 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, а также пени по земельному налогу за 2018-2020 годы на общую сумму 14086,59руб. (л.д.63-64).

19.04.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Владимира выдан судебный приказ №2а-1446/22-5 о взыскании с ФИО1 указанных сумм налогов и пени, который определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Владимира от 07.07.2022 отменен (л.д.67).

Установлено, что во исполнение названного судебного приказа, со счета ответчика в ПАО «Сбербанк России» удержано 23.06.2022 – 1,89 руб., 15.07.2022 – 2900 руб., 17.07.2022 – 3,96 руб., всего 2905, 85 руб., чего не отрицал представитель административного истца.

Согласно ответа ИФНС России по Октябрьскому району г. Владимира от 02.08.2022 исх. 08-01/1377/3Г на обращение ФИО1 от 21.07.2022 списанные денежные средства зачтены в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц.

27.07.2022 налоговым органом приняты решения об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога № 125353, 12537, 12536 на общую сумму 2905,85 руб., о чем в адрес административного ответчика направлены соответствующие сообщения (л.д. 121-123).

Согласно представленных административным ответчиком квитанций ФИО1 через ПАО Сбербанк России (№8611/20) 04.10.2021 оплачены налог на имущество за 2018 год в размере 6137 руб., налог на имущество за 2018 года в размере 547 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 6751руб. (л.д.115); 07.11.2022 – налог на имущество за 2020 год в размере 1000 руб., 3520,15 руб., 662 руб. и 671 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 610 руб., 602 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 554 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 119 руб.(л.д.127-128).

По делу также установлено, что вступившим в законную силу 25.01.2022 решением Октябрьского районного суда г. Владимира от 08.12.2021 отказано в удовлетворении административного искового заявления ИНФС России по Октябрьскому району г.Владимира о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 10103,15 руб.: транспортного налога за 2016 год в размере 357 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 357 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в размере 4,95 руб., пени по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 07.12.2015 в размере 0,95 руб., налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6137 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2465 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 г.г. в размере 166,90 руб.

При указанных обстоятельствах, с учетом исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате имущественных налогов, оснований для взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2019 год и налога на имущество за 2019- 2020 г.г. суд не находит.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Частью 4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку данных о взыскании земельного налога за 2015 и 2016 годы административным истцом не представлено, оснований для взыскания пени за период с 13.02.2018 по 25.10.2021 на общую сумму 32,80 руб. суд не находит. По аналогичным основаниям суд отказывает во взыскании пени по имущественным налогам за 2018 год.

Утверждение административного ответчика о пропуска срока обращения в суд является несостоятельным, поскольку в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 3 пункта 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 12.09.2022, т.е. в установленный законом срок.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС России №14 по Владимирской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 119 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 на общую сумму 6,76 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 37,20 руб. за период с 07.02.2019 по 25.10.2021; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1766руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8759 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 292,75 руб. за период с 05.02.2021 по 25.10.2021; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 28,46 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 48,19 руб. за период с 05.02.2021 по 25.10.2021; пени по земельному налогу за 2015 год в размере 16,40 руб. за период с 13.02.2018 по 25.10.2021; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 16,40 руб. за период с 13.02.2018 по 25.10.2021 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.О. Веселова

Решение суда принято в окончательной форме 26.12.2022.

Судья А.О. Веселова