Решение по делу № 2А-1789/2025 от 31.03.2025

Дело № 2а-1789/2025

УИД 48RS0001-01-2024-009430-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Малюженко Е.А.,

при секретаре Коняевой М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу,

установил:

административный истец УФНС России по Липецкой области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просил взыскать недоимку в общей сумме 12 789,74 руб., складывающуюся из:

налога на имущество физических лиц в размере 141 руб. за 2016 г.;

налога на имущество физических лиц в размере 151 руб. за 2017 г.;

налога на имущество физических лиц в размере 276 руб. за 2018 г.;

налога на имущество физических лиц в размере 402 руб. за 2019 г.;

налога на имущество физических лиц в размере 442 руб. за 2020 г.;

налога на имущество физических лиц в размере 486 руб. за 2021 г.;

налога на имущество физических лиц в размере 535 руб. за 2022 г.;

налога на имущество физических лиц в размере 14 руб. за 2017 г.;

налога на имущество физических лиц в размере 146 руб. за 2019 г.;

налога на имущество физических лиц в размере 172 руб. за 2018 г.;

земельного налога в границах сельских поселений в размере 19 руб. за 2019 г.;

транспортный налог с физических лиц в размере 126 руб. за 2020 г.;

налога на профессиональный доход в размере 2720,10 руб. за 2022 г.;

налога на профессиональный доход в размере 953,40 руб. за 2023 г.;

штрафа на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2441 руб. за 2017 г.;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3422,24 руб..

В обосновании требований указал, что административный ответчик состоит в налоговом органе на учете как плательщик налога на профессиональный доход и в соответствии со ст. 4 ФЗ № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» является плательщиком НПД с 31.01.2022 до 17.06.2023.

Ответчику были направлены уведомления и требование об уплате задолженности, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов полностью не исполнил, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Поскольку в настоящее время задолженность по налогу не погашена, истец просит взыскать с ответчика указанную выше недоимку.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

В письменных возражениях, ФИО1 просила отказать в удовлетворении заявленных исковых требований, применив срок исковой давности.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

22.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика о взыскании задолженности по налогам за 2017-2023 г.г., пени по состоянию на 16.04.2024.

27.05.2024 мировой судья судебного участка № 16 Советского судебного района г. Липецка выдал судебный приказ № 2а-1265/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени в общей сумме 12789,74 руб., который на основании возражений ответчика 11.06.2024 г. был отменен.

11.12.2024 налоговый орган обратился в суд в исковом порядке. Следовательно, истцом не был пропущен срок обращения в суд с иском по задолженности за 2020-2023 г.г..

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон, НПД соответственно) с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

Специальный налоговый режим НПД введен в целях обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности «самозанятых» граждан.

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщики НПД вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать страховые взносы в порядке, определенном Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Кроме того, физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», которое можно бесплатно установить на компьютерное устройство (мобильный телефон, смартфон или компьютер, включая планшетный компьютер) налогоплательщика. Взаимодействие между налогоплательщиками НПД и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет «самозанятым» гражданам осуществлять онлайн постановку на учет и снятие с учета в налоговом органе, вести учет доходов, формировать чеки, уплачивать НПД и добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, а также обеспечивать иное удаленное взаимодействие между «самозанятыми» гражданами и налоговыми органами.

Согласно части 1 статьи 7 Закона № 422-ФЗ датой получения налогоплательщиком НПД доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (за исключением доходов, полученных по договорам поручения, комиссии или агентским договорам).

Статьей 11 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

В соответствии со ст. 13 Федерального закона налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено ст. 9 Закона № 422-ФЗ.

Налогоплательщик НПД вправе уполномочить одно из лиц, указанных в части 3 статьи 3 Закона № 422-ФЗ (операторы электронных площадок и (или) кредитные организации), на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу. Уплата налога уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Налогоплательщик также вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика в счет уплаты в установленный срок налога. В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы налога, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода.

Таким образом, уплата налога с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода самостоятельно, в том числе путем предоставления налоговому органу права на направление поручения на списание средств, или с привлечением уполномоченных лиц, на основании полученного налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 31.01.2022 по 17.06.2023 и ей было начислено к уплате:

- за июль 2022 г. в размере 414 руб. (срок уплаты 25.08.2022 г.);

- за август 2022 г. в размере 525 руб. (срок уплаты 26.09.2022 г.);

- за сентябрь 2022 г. в размере 637,50 руб. (срок уплаты 27.10.2022 г.);

- за октябрь 2022 г. в размере 445,50 руб. (срок уплаты 25.11.2022 г.);

- за ноябрь 2022 г. в размере 344,10 руб. (срок уплаты 26.12.2022 г.);

- за декабрь 2022 г. в размере 354 руб. (срок уплаты 30.01.2023 г.);

- за январь 2023 г. в размере 351,90 руб. (срок уплаты 28.02.2023 г.);

- за февраль 2023 г. в размере 394,50 руб. (срок уплаты 28.03.2023 г.);

- за март 2023 г. в размере 207 руб. (срок уплаты 28.04.2023 г.);

а всего на сумму 3673,50 руб.

Ответчиком доказательств полной оплаты указанных платежей не представлено.

Ответчику было направлено единое требование № 157742 по состоянию на 08.07.2023, в которое вошла задолженность по НПД за июль 2022 – апрель 2023 г.г. в сумме 3673,50 руб. Факт направления требования подтверждается реестром отправленной почтовой корреспонденции.

Поскольку недоимка оплачена не была, повторное требование ответчику не выставлялось.

Таким образом, у суда имеются основания для взыскания налога на профессиональный доход за 2022 год в сумме 2720,10 руб.; за 2023 год в сумме 953,40 руб..

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в 2016-2022 г.г. принадлежало следующее недвижимое имущество:

- 2016-2022 года: 500/1000 доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>,

- 2017, 2018, 2019 года: жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,

- 2019 год: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (10 месяцев владения).

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Ст. 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего п. 1 ст. 401 НК РФ относит к объектам налогообложения иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 и 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим п. 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

П. 4 ст. 406 НК РФ предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: суммарная инвентаризационная стоимость свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно…

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 был начислен налог на имущество в следующем размере:

за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>:

налог на имущество физических лиц в размере 141 руб. за 2016 г.;

налог на имущество физических лиц в размере 151 руб. за 2017 г.;

налог на имущество физических лиц в размере 276 руб. за 2018 г.;

налог на имущество физических лиц в размере 402 руб. за 2019 г.;

налог на имущество физических лиц в размере 442 руб. за 2020 г.;

налог на имущество физических лиц в размере 486 руб. за 2021 г.;

налог на имущество физических лиц в размере 535 руб. за 2022 г.;

за жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>:

налог на имущество физических лиц в размере 14 руб. за 2017 г.;

налог на имущество физических лиц в размере 172 руб. за 2018 г.,

налог на имущество физических лиц в размере 146 руб. за 2019 г.

Ответчиком доказательств полной оплаты указанных налогов не представлено.

Для оплаты налога на имущество налоговым органом сформированы налоговые уведомления, которые были направлены ответчику почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром, за исключением налоговых уведомлений по начислению налога на имущество, расположенного в пределах городского округа, за 2016-2018 г.г., в отношении которых имеются акты об уничтожении документов.

Ответчику было направлено единое требование № 157742 по состоянию на 08.07.2023, в которое вошла задолженность по налогу на имущество, расположенное в границах сельского поселения, за 2017-2019 г.г. в сумме 332 руб. и по налогу на имущество, расположенное в границах городского округа, за 2016-2021 г.г. в сумме 1898 руб. Факт направления требования подтверждается реестром отправленной почтовой корреспонденции.

Поскольку недоимка оплачена не была, повторное требование ответчику не выставлялось.

Требования истца о взыскании налога на имущество, расположенное в пределах городского округа (квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>) за 2019 год, а также имущества, расположенного в границах сельского поселения (жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>) за 2017-2019 г.г., удовлетворению не подлежит в связи с утратой возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Таким образом, у суда имеются основания для взыскания с ответчика налога на имущество, расположенного в пределах городского округа, за 2020 год в размере 442 руб., за 2021 год в размере 486 руб., за 2022 год в размере 535 руб., в остальной части требований о взыскании налога за 2016-2019 г.г. необходимо отказать.

Истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2020 год в размере 126 руб.

Однако, согласно имеющимся данным, предоставленным налоговым органом, автомобиль «Дэу-Нексия» был во владении ответчика с 18.01.2008 по 24.05.2016. Кроме того, в налоговом уведомлении № 15863919 от 01.09.2021 произведен расчет только налога на имущество в размере 442 руб.

Таким образом, оснований для удовлетворения требования истца о взыскании с ответчика транспортного налога за 2020 год в размере 126 руб., суд не находит.

Истец просит взыскать с ФИО1 земельный налог, начисленный за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (10 месяцев владения), за 2019 год в размере 19 руб., отраженный в налоговом уведомлении № 19137299 от 01.09.2022 как «перерасчет».

Данное требование истца удовлетворению не подлежит в связи с утратой возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Также истец просит взыскать с ФИО1 штраф на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2441 руб. за 2017 г..

ФИО1 с 21.01.2005 по 10.08.2017 являлась индивидуальным предпринимателем.

Решениями налогового органа она была привлечена к ответственности за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы, а именно:

- решение № 27348 от 18.01.2018: в нарушении п.2 ст. 346.32 НК РФ ИП занижен ЕНВД за 1 квартал 2017 г. и начислен штраф в размере 983,20 руб.,

- решение № 27214 от 10.01.2018: в нарушении п.2 ст. 346.32 НК РФ ИП занижен ЕНВД за 2 квартал 2017 г. и начислен штраф в размере 1019,40 руб.,

- решение № 27977 от 27.03.2018: в нарушении п.2 ст. 346.32 НК РФ ИП занижен ЕНВД за 3 квартал 2017 г. на сумму 2192 руб. и начислен штраф в размере 438,40 руб.

Судом установлено, что решением Советского районного суда г. Липецка от 04.06.2019 по делу № 2а-2536/2019 (вступило в силу 11.07.2019) в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании штрафа по ЕНВД за 2 квартал 2017 г. в размере 1019,40 руб. и 1 квартал 2017 г. в размере 983,20 руб. отказано, поскольку ответчик в указанный период не осуществлял предпринимательскую деятельность.

Также решением Советского районного суда г. Липецка от 25.12.2018 по делу № 2а-6494/2018 (вступило в силу 12.02.2019) Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области отказано во взыскании с ФИО1 страховых взносов за период с 01.01.2017 по 10.08.2017, поскольку в данный период времени она не осуществляла предпринимательскую деятельность.

На основании изложенного, суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 штрафа за 1, 2, 3 кварталы 2017 г. в общей сумме 2441 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности ФИО1 были начислены пени по состоянию на 16.04.2024 на сумму 3422,24 руб.

До ЕНС, то есть по состоянию на 01.01.2023 пеня в сумме 2271,54 руб. была начислена на следующие налоги на общую сумму 2718 руб.:

- земельный налог за 2019 год в размере 19 руб. (пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 0,14 руб.),

- налог на имущество, расположенное в границах сельских поселений за 2017-2019 г.г. в сумме 332 руб., пени в сумме 44,88 руб.,

- транспортный налог за 2016 в размере 469 руб. (пени за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 178,19 руб.),

- налог на имущество, расположенное в границах городского округа за 2016-2021 г.г. в сумме 1898 руб., пени в сумме 240,45 руб.,

- пени по страховым взносам 2017-2018 г.г. в сумме 183,33 руб.,

- пеня по ЕНПД за 2022 год в сумме 40,81 руб.,

- пеня по ЕНВД 2017 г. и др. 1583,74 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют (ст. 48 НК РФ).

С учетом положений ст. 363 НК РФ, пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ суд не находит оснований для удовлетворения требований по взысканию пени по транспортному налогу за 2016, налогу на имущество, расположенное в границах сельских поселений за 2017-2019 г.г., налогу на имущество, расположенное в границах городского округа за 2016-2021 г.г. в связи с утратой возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока.

Пени по страховым взносам 2017-2018 г.г. в сумме 183,33 руб. не подлежат взысканию с ответчика ФИО1, поскольку решением суда по делу № 2а-6494/2018 Межрайонной ИФНС № 6 по Липецкой области отказано в удовлетворении требований к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за период с 01.01.2017 года по 10.08.2017 года. Возможность взыскания задолженности по пени по страховым взносам за 2018 года истекла (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Кроме того, решением суда по делу № 2а-1473/2021 (вступило в силу 05.05.2021) налоговому органу отказано во взыскания с ответчика пени по страховым взносам на ОМС в связи с нарушением порядка взыскания.

Пеня по ЕНПД в сумме 40,81 руб. была на начислена за 2022 год. Поскольку взыскание пени производно от взыскания основной суммы задолженности, следовательно, при неуплате ЕНПД нет оснований для взыскания пени по спорному периоду. Меры принудительного взыскания к ответчику не применялись.

Относительно пени по ЕНВД за 3 квартал 2017 г. и др., в сумме 1583,74 руб., то согласно сведениям АИС-налог недоимка по ЕНВД по сроку уплаты 25.10.2017 в размере 2192 руб. списана 12.10.2022, равно как и списана задолженность по пене в сумме 555,61 руб. Кроме того, решениями суда по делам № 2а-2536/2019 и № 2а-4939/2019 налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНВД за 1 и 2 квартал 2017 года и пени. Налоговым органом не представлено сведений за какой период ЕНВД была начислена оставшаяся сумма пени.

С учетом положений ст. 363 НК РФ, пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что удовлетворению подлежит требование о взыскании с ответчика пени по состоянию на 16.04.2024 по налогу на имущество, расположенное в границах городского округа, за 2020-2022 г.г., по налогу на профессиональный доход за 2022 и 2023 г.г. в следующем размере:

- пеня по налогу на имущество за 2020 год (442 руб.) за период с 02.12.2021 по 16.04.2024 составляет 109,15 руб., исходя из расчета:

До ЕНС (31.12.2022): 30,45 руб.

С 01.01.2023 по 16.04.2024 пеня составляет 78,70 руб., расчет следующий:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

22,54

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

2,76

15.08.2023 – 17.09.2023

300

6,01

18.09.2023 – 29.10.2023

300

8,04

30.10.2023 – 17.12.2023

300

10,83

18.12.2023 – 16.04.2024

121

300

28,52

- пеня по налогу на имущество за 2021 год (486 руб.) за период с 02.12.2022 по 16.04.2024 составляет 90,19 руб., исходя из расчета:

До ЕНС (31.12.2022): 3,64 руб.

С 01.01.2023 по 16.04.2024 пеня составляет 86,55 руб., расчет следующий:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

24,79

24.07.2023 – 14.08.2023

8,5

300

3,03

15.08.2023 – 17.09.2023

300

6,61

18.09.2023 – 29.10.2023

300

8,85

30.10.2023 – 17.12.2023

300

11,91

18.12.2023 – 16.04.2024

121

300

31,36

- пеня по налогу на имущество за 2022 год (535 руб.) за период с 02.12.2023 по 16.04.2024 составляет 38,81 руб., расчет следующий:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023

300

4,28

18.12.2023 – 16.04.2024

121

300

34,53

- пеня по налогу на профессиональный доход за 2022 и 2023 г.г. по состоянию на 16.04.2024 согласно представленному расчету налогового органа составляет 631,60 руб., который является математически правильным, судом проверен.

В связи с изложенным, с ответчика подлежит взысканию:

- налог на имущество за 2020 год в размере 442 руб., пени с 02.12.2021 по 16.04.2024 в сумме 109,15 руб.;

- налог на имущество за 2021 год в размере 486 руб., пени с 02.12.2022 по 16.04.2024 в сумме 90,19 руб.;

- налог на имущество за 2022 год в размере 535 руб., пени с 02.12.2023 по 16.04.2024 в сумме 38,81 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2022 год в сумме 2720,10 руб.;

- налог на профессиональный доход за 2023 год в сумме 953,40 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход за 2022 и 2023 г.г. по состоянию на 16.042024 в сумме 631,60 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по:

- налогу на имущество за 2020 год в размере 442 руб., пени с 02.12.2021 по 16.04.2024 в сумме 109,15 руб.;

- налогу на имущество за 2021 год в размере 486 руб., пени с 02.12.2022 по 16.04.2024 в сумме 90,19 руб.;

- налогу на имущество за 2022 год в размере 535 руб., пени с 02.12.2023 по 16.04.2024 в сумме 38,81 руб.;

- налогу на профессиональный доход за 2022 год в сумме 2720,10 руб.;

- налогу на профессиональный доход за 2023 год в сумме 953,40 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход за 2022 и 2023 г.г. по состоянию на 16.04.2024 в сумме 631,60 руб.

В остальной части заявленных исковых требований по взысканию с ФИО1: