№2а-980/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июня 2023 года г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Феоктистовой Е.В.,

при ведении протокола секретарем Пак С.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ИНН № о взыскании налоговой недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по налогу на доходы физических лиц, задолженности по штрафу за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, задолженности по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ. Заявленные требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете ИНН №, в ДД.ММ.ГГГГ году получил в дар от физического лица по договору дарения квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дп ЭТУ связи, <адрес>, кадастровый №. Являясь на основании ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиком налога на доходы физических лиц ФИО1 не представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год. С учетом кадастровой стоимости объекта имущества на ДД.ММ.ГГГГ, внесенной в ЕГРН, налоговая база для дохода, полученного при дарении недвижимого имущества составила 341669,48 рублей. По результатам камеральной проверки сумма налога, не исчисленная и не уплаченная налогоплательщиком в бюджет, составляет 44417 рублей. Уплату НДФЛ налогоплательщик должен был произвести по декларации по форме 3-НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законодательством срок налог не был уплачен. На сумму не уплаченного в установленный срок налога налоговым органом на сумму недоимки исчислены пени, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму недоимки, в размере 1884,02 рублей. Неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы при отсутствии признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст.129.3 и 129.5 НК РФ влечет ответственность, предусмотренную ч.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения - непредставление налоговой декларации, неуплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ год, данное решение налогоплательщиком не оспорено, задолженность по налогу, пени, штрафу не оплачена. Сумма налога и пени отражены в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, направленные ответчику, до настоящего времени не исполнены и не обжалованы. ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре обращалось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ, налога на имущество физических лиц, пени и штрафа, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № выданный мировым судьей судебного участка № о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки, пени, штрафа отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 44417 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1884,02 рублей, задолженность по штрафу за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4441,50 рублей, задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (не представление налоговой декларации) в сумме 6663 рублей.

Представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд пришел к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требование признал, пояснил, что объект недвижимости получил в дар от сожительницы, не приходящейся ему близким родственником, о том, что нужно представлять налоговую декларацию в УФНС не знал.

Суд, исследовав материалы дела и представленные сторонами доказательства, выслушав доводы административного ответчика, приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, административный истец заявленные требования мотивировал наличием у ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, возникшего в связи с получением в дар недвижимого имущества.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого помещения, квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (1/8 доли в праве), где основанием для государственной регистрации права собственности является договор дарения от ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> площадью 955 кв.м., где основанием государственной регистрации права является договор дарения от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1, п.6 ст.214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (подпункт 7 пункта 1, пункт 2 статьи 228 Кодекса).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно представленному административным истцом актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, при проведении налоговой проверки налоговым органом установлено, что налогоплательщиком ФИО1 в проверяемом периоде за ДД.ММ.ГГГГ год получен общий доход от недвижимого имущества, полученного в дар составил: квартиры – 2 305 005,3 руб., сумма дохода – 288125,66 руб., земельного участка – 53 543,82 руб., сумма дохода – 53 543,82 руб. В нарушение п.п. 2 п.1 ст.228, п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 налоговую декларацию в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, не предоставил, сумму налога на доходы физических лиц не исчислил и не уплатил.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.101 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган привлек ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде штрафа за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6663 рублей, а также исчислил налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 44417 рублей и исчислил пени за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в сумме 1884,02 рублей, наложил штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4441,50 рублей.

Указанное решение налогоплательщиком не оспорено, не исполнено и является предметом рассмотрения настоящего административного заявления.

Налогоплательщики, получившие доход, в том числе в результате получения дара имущества обязаны, в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исполнить обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и представить соответствующую декларацию.

Вместе с тем, перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) установлен статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, в силу положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ).

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации (ст.207 НК РФ), подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.

Данные административным ответчиком в судебном заседании пояснения, подтверждают отсутствие родственных связей с дарителем, иных документов не представлено, судом не добыто.

Таким образом, у ФИО1, в соответствии с положениями ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации возникли обязанности по исчислению и уплаты налога от полученного в порядке дарения имущества.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации(в редакции, действовавшей в спорный период) регламентировано, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога и пени отражена в направленном ФИО1 требовании № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 44417 руб., пени 1884,02 руб., штраф за неуплату налога в сумме 4441,50 руб., штрафа за налоговые правонарушения в сумме 6663 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не исполнено в полном объеме.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (ст.48 НК РФ приводится в рекдакции, действуюшей в спорный период) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п.2 ст.48 НК РФ.

Абзацем 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 10000 рублей, по требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ, окончание шестимесячного срока приходится на ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафу, пени вынесенный по заявлению ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в срок, установленный абзацем 2 п. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ- ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом представлен расчет по задолжености по налогу на имущество физических лиц и пени. Судом проверен указанный расчет и признан правильным. Данный расчет административным ответчиком не оспорен.

Учитывая изложенное, суд находит основания для удовлетворения исковых требований в полном объеме и взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 44417 рублей, пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1884,02 рублей, задолженности по штрафу за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4441,50 рублей, задолженности по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (не представление налоговой декларации) в сумме 6663 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 1922,16 руб.

руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, родившемуся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, данные паспорта № СНИЛС № в бюджет задолженность по уплате:

налога доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 44417 рублей,

пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы фзических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1884 рубля 2 копейки,

штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4441 рубль 50 копеек,

штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 6663 рубля,

всего в сумме 57405 рублей 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет в сумме 1922 рубля 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Феоктистова

Мотивированный текст решения изготовлен 03.07.2023