66RS0045-01-2022-002227-52
Дело № 2-145/2023
Решение принято в окончательной форме 20.01.2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
11.01.2023 г. Полевской
Полевской городской суд Свердловской области в составе председательствующего Двоеглазова И.А., при секретаре Ефремовой А.Б., с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-145/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <. . .> к БВВ о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <. . .> обратилась в суд с иском о взыскании с БВВ задолженности по уплате земельного налога по ОКТМО 65754000 за 2019 г. в сумме 36 433 рубля, пени в размере 184,60 рублей, за 2020 г. в сумме 27 148 рублей, пени в размере 137,55 рублей, пени за 2018 г. в размере 2 566,71 рублей, земельного налога по ОКТМО 75706000 за 2020 г. в размере 9 886 рублей, пени в размере 50,09 рублей, налога на имущество физических лиц по ОКТМО 65754000 за 2019 г. в размере 7 251 рубль, пени в размере 36,74 рублей, налога за 2020 г. в размере 4 214 рублей, пени в размере 21,35 рублей, пени за 2018 г. в размере 498,37 рублей, налога на имущество физических лиц по ОКТМО 75706000 за 2020 г. в размере 551 рубль, пени в размере 2,79 рублей, транспортного налога за 2020 г. в размере 672 рубля, пени в размере 3,40 рублей, пени за 2018 г. в размере 47,35 рублей. Истец мотивирует требования тем, что БВВ в 2018-2020 г.г. являлся собственником земельных участков, расположенных по адресам: <. . .>, 6А, <. . .>А, <. . .>, а также строений, расположенных по этим адресам, а также автомобиля УАЗ 3741, государственный регистрационный знак <***>. Ответчику начислены земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, выставлены требования об их уплате, которые не были исполнены. В связи с этим истец просит взыскать с ответчика налоги, а также пени за их несвоевременную уплату.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по <. . .> ФИО1 исковые требования и доводы административного искового заявления поддержала.
Административный ответчик БВВ в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом судебной повесткой, в том числе путем размещения информации на сайте Полевского городского суда, о причинах не явки суд не уведомил.
Представитель административного ответчика ФИО2 исковые требования не признал в части взыскания пени за 2018 г., считает, что срок их взыскания истек, в остальной части взыскание налогов не оспорил.
Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В <. . .> ставки транспортного налога установлены Приложением к <. . .> от 29.11.2002 №-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <. . .>» при мощности двигателя для легковых автомобилей свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 49,6 р. с каждой л.с.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Как указано в пунктах 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В пункте 5 этой же статьи указано, что налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как следует из материалов дела, БВВ в спорный период 2018-2020 г.г. являлся собственником земельных участков, расположенных по адресам: <. . .>, 6А, <. . .>А, <. . .>, а также строений, расположенных по этим адресам, а также автомобиля УАЗ 3741, государственный регистрационный знак <***>.
. . . сформировано налоговое уведомление № (л.д. 39-41), в соответствии с которым БВВ начислен за 2018 г. транспортный налог в размере 672 рубля, земельный налог в размере 36 433 по ОКТМО 65754000, в размере 9 886 рублей по ОКТМО 75706000, налог на имущество физических лиц в размере 7 074 рубля по ОКТМО 65754000, в размере 455 рубль по ОКТМО 75706000. Уведомление было направлено . . . посредством личного кабинета (л.д. 42).
. . . административному ответчику выставлено требование об уплате указанных налогов, а также пени за несвоевременную уплату следующих налогов: транспортного налога в размере 47,35 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 498,37 рублей, земельного налога в сумме 2 566,71 рублей в срок до . . . (л.д. 43-44), которое направлено административному ответчику . . . (ШПИ 45091356320624) (л.д. 45), и согласно открытым сведениям с сайта Почты России было получено БВВ . . ..
. . . сформировано налоговое уведомление № (л.д. 21-22), в соответствии с которым БВВ начислен за 2019 г. земельный налог в размере 36 433 рубля, налог на имущество физических лиц в сумме 7 251 рубль. Уведомление было направлено . . ., что следует из списка почтовых отправлений (ШПИ 80086356353058) (л.д. 23-26). . . . уведомление получено БВВ, что следует из открытых сведений сайта Почты России.
. . . сформировано налоговое уведомление № (л.д. 27-29), в соответствии с которым БВВ начислен за 2020 г. транспортный налог в размере 672 рубля, земельный налог в размере 27 148 рублей по ОКТМО 65754000, в размере 9 886 рублей по ОКТМО 75706000, налог на имущество физических лиц в размере 4 214 рублей по ОКТМО 65754000, в размере 551 рубль по ОКТМО 75706000. Уведомление было направлено . . ., что следует из списка почтовых отправлений (ШПИ 80540764534503) (л.д. 30). . . . уведомление получено БВВ, что следует из открытых сведений сайта Почты России.
. . . административному ответчику выставлено требование об уплате указанных налогов по уведомлениям № и №, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 3,40 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 58,09 и 2,79 рублей, земельного налога в сумме 322,15 рублей и 50,09 рублей в срок до . . . (л.д. 31-34), которое направлено административному ответчику . . . (ШПИ 45091866466003) (л.д. 35), и согласно открытым сведениям с сайта Почты России было возвращено в связи с истечением срока хранения.
Требования административным ответчиком в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения . . . МИФНС России № по <. . .> к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены . . ., в суд с указанным иском.
Оценивая представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, в пределах срока, установленного статьей 54 указанного Кодекса, МИФНС БВВ были начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество.
Обязанность по уплате налогов БВВ своевременно не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС в его адрес было направлено требование об уплате задолженности по налогам и пени.
Требование МИФНС административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным исковым заявлением.
Как указано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В пункте 3 этой же статьи указано, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Проверив порядок, процедуру принудительного взыскания, сроки обращения с иском, суд приходит к выводу об их соблюдении в части требований о взыскании налогов и пени за 2019 и 2020 г.<. . .> расчета налогов и их размер представителем ответчика не оспорен, судом проверен, является правильным.
Требование выставлено с соблюдением установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока. Также с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования, налоговый орган обратился за выдачей судебного приказа, а после его отмены также в срок шесть месяцев с административным иском. Доказательств оплаты налога и пени административным ответчиком не предоставлено.
В то же время административным истцом нарушен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате пени за 2018 <. . .>, срок исполнения требования в указанной части истек . . ., а с требованием о взыскании пени налоговый орган обратился . . ..
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от . . . №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Таким образом, несоблюдение МИФНС России № по <. . .> установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате пени за 2018 г., является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в этой части.
Что касается ходатайства представителя административного истца о восстановлении срока обращения в суд, суд для его удовлетворения оснований не усматривает, поскольку приведенные представителем административного истца доводы о нестабильности работы базы данных, большом объеме работы и большом количестве должников не являются уважительными причинам пропуска шестимесячного срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа о взыскании налогов и пени.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая частичное удовлетворение иска, с ответчика в бюджет Полевского городского округа следует взыскать государственную пошлину пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 2 790,81 рублей (36433+184,60+27148+137,55+ 9886+50,09+7251+36,74+4214+21,35+551+2,79+672+3,40)/89703,95*2891,12).
При этом, следует указать, что цену иска административный истец неверно определил в размере 89 028,55 рублей, так как по расчетам суда цена иска составляет 89703,95 рублей (36433+184,60+27148+137,55+2566,71+9886+50,09+7251+36,74+4214+ 21,35+498,37+551+2,79+672+3,40+47,35).
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <. . .> удовлетворить частично.
Взыскать с БВВ земельный налог по ОКТМО 65754000 за 2019 г. в размере 36 433 рубля, пени в размере 184,60 рублей, за 2020 г. в размере 27 148 рублей, пени в размере 137,55 рублей, по ОКТМО 7570600 за 2020 г. в размере 9 886 рублей, пени в размере 50,09 рублей, налог на имущество физических лиц по ОКТМО 65754000 за 2019 г. в размере 7 251 рубль, пени в размере 36,74 рублей, за 2020 г. в размере 4 214 рублей, пени в размере 21,35 рублей, по ОТКМО 75706000 за 2020 г. в размере 551 рубль, пени в размере 2,79 рублей, транспортный налог за 2020 г. в размере 672 рубля, пени в размере 3,40 рублей.
В удовлетворении остальной части иска отказать.
Взыскать с БВВ в доход бюджета Полевского городского округа государственную пошлину в размере 2 790,81 рублей.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Полевской городской суд.
Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате с применением технических средств.
Председательствующий И.А. Двоеглазов