Решение по делу № 2А-2347/2022 от 02.11.2022 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу.

Дело №2а-2347/2022

УИД: 22RS0069-01-2022-003267-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 02 ноября 2022 года

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Михалевой И.Г.

при секретаре Поносове И.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, заявив требования о взыскании задолженности по оплате: налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 837 руб. 00 коп. и пени за неуплату налога на имущество физических лиц за этот период в сумме 80 руб. 12 коп., пени за неуплату земельного налога за 2019 год в сумме 56 руб. 64 коп., а всего - 8 973 руб. 76 коп.

В обоснование административного иска указано, в 2019 году административному ответчику на праве собственности принадлежало имущество, являющееся в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в том числе:

- <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение - квартиру, расположенной по адресу: /// с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью <данные изъяты>., количество месяцев владения - 12;

- <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> коп., количество месяцев владения - 12;

- <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: /// с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью <данные изъяты> коп., количество месяцев владения - 12.

Административному ответчику за 2019 год начислены налог на имущество физических лиц в сумме 8 837 руб. 00 коп. и земельный налог в размере 1 930 руб. 00 коп., которые в установленный налоговым уведомлением ... от 03 августа 2020 года срок уплаты - не позднее 01 декабря 2020 года в добровольном порядке налогоплательщиком оплачены не были.

По причине возникновения недоимки по оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год ФИО1 начислена пеня за период с 02 декабря 2020 года по 03 февраля 2021 года в размере 80 руб. 12 коп., а помимо этого начислена пеня за неуплату земельного налога за период с 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года в сумме 56 руб. 64 коп.

Требования налоговой инспекции об оплате задолженности по налогам и пени ... по состоянию на 04 февраля 2021 года со сроком уплаты - до 16 марта 2021 года и ... по состоянию на 16 июня 2021 года со сроком уплаты - до 16 ноября 2021 года налогоплательщиком не выполнены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 28 февраля 2022 года по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени. Определением и.о.мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 23 марта 2022 года судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений. До настоящего времени, по мнению административного истца, задолженность по уплате налогов и пени ФИО1 не оплачена в полном объеме, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явились, ходатайствовали о рассмотрении административного дела в их отсутствие.

Основываясь на положениях ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ч.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела при данной явке.

Исследовав письменные материалы административного дела, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый (налогоплательщик) обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также предусмотрено ч.1 ст.3, ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (ст.404Налогового кодекса Российской Федерации). В Алтайском крае таким органом является АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ».

Коэффициент-дефлятор на 2019 год установлен приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2018 года №595 в размере 1,518. Установленный коэффициент-дефлятор применяется к инвентаризационной стоимости, предоставленной по состоянию на 01 января 2012 года.

В соответствии со статьями 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым является календарный год. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

- до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно;

- свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно;

- свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процентов включительно.

Решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) установлены налоговые ставки на имущество физических лиц, которые исчисляются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе определены налоговые ставки в следующих размерах:

- на жилой дом, квартиру, комнату, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом):

- до 300 000 рублей включительно - 0,1 процента;

- свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,225 процента;

- свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей включительно - 0,5 процента;

- свыше 800 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно - 0,88 процента;

- свыше 1 500 000 рублей до 3 000 000 рублей включительно - 0,92 процента;

- свыше 3 000 000 рублей - 1,5 процента.

Наряду с этим из ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что земельный налог относится к местным налогам и сборам.

На основании ч.1 и ч.2 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст.390, ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации). В Алтайском крае таким органом является Кадастровая палата по Алтайскому краю.

В соответствии со статьями 393, 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым является календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от их предназначения. При этом налоговая ставка на земельные участки, занятые жилищным фондом или приобретенные (предоставленные) физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, составляет - 0,1 процента.

В судебном заседании установлено, что в 2019 годуФИО1 на праве собственности принадлежало имущество, являющееся в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, а именно:

- <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение - квартиру, расположенной по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> коп., количество месяцев владения - 12;

- <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> коп., количество месяцев владения - 12;

- <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: ///, с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью <данные изъяты> коп., количество месяцев владения - 12.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями о принадлежащем в 2019 годах налогоплательщику на праве собственности имуществе (объектах недвижимости), выписками из ЕГРН о принадлежащих административному ответчику на праве собственности объектах недвижимости, информацией АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» и филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю об инвентаризационной и кадастровой стоимости перечисленных объектов недвижимости, иными письменными материалами административного дела и не оспорены административным ответчиком.

С учетом изложенного административный ответчик ФИО1 в 2019 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Исходя из содержания вышеприведенных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога и пени является вручение соответствующего налогового уведомления и требования об уплате налога.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании положений ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в установленный срок в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от 03 августа 2020 года об уплате в срок - не позднее 01 декабря 2020 года за 2019 год налогов, в том числе: земельного налога в размере 1 930 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц в размере 8 837 руб. 00 коп. В числе объектов налогообложения указана: - <данные изъяты> доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение - квартиру, расположенной по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> коп., количество месяцев владения - 12; - <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> руб. 00 коп., количество месяцев владения - 12; - <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: ///, с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью 1 930 руб. 00 коп., количество месяцев владения - 12.

Факт направления и вручения административному ответчику налогового уведомления по указанному в нем адресу, являющемуся последним известным местом жительства налогоплательщика, подтверждает список ... заказных писем со штемпелем почтовой организации от 22 сентября 2020 года, принятых к отправке отделением почтовой связи, с присвоением данному почтовому отправлению номера штрихового почтового идентификатора «...», скриншотом из программы АИС Налог-3 ПРОМ, свидетельствующим о присвоении налоговому уведомлению такого же почтового идентификатора «...», то есть номера идентификатора, который указан в упомянутом выше списке отправленной заказной почтовой корреспонденции; а также предоставленная суду УФПС Алтайского края информация от 05 сентября 2022 года о том, что заказное письмо ... адресованное ФИО1, поступило 30 сентября 2020 года в адресное отделение почтовой связи /// и по причинам неявки адресата за получением письма, истечения срока его хранения и наличия отметки «возврату не подлежит» 30 октября 2020 года письмо направлено в кладовую Барнаульского почтамта на хранение невостребованных/нерозданных почтовых отправлений, уничтожено 18 мая 2021 года в соответствии с требованиями нормативных документов.

На основании ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

За неисполнение административным ответчиком в установленный в налоговом уведомлении срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, земельного налога за 2019 годы в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику была начислена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 03 февраля 2021 года включительно, земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года включительно.

В силу ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку свою обязанность по уплате налога ФИО1 в установленный законом срок в добровольном порядке не исполнил, налоговым органом с соблюдением требований и сроков, предусмотренных ст.69 и ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес административного ответчика направлены:

- требование ... по состоянию на 04 февраля 2021 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 837 руб. 00 коп. и пени за указанный период в сумме 80 руб. 12 коп., а всего - 8 917 руб. 12 коп., в котором установлен срок его исполнения - до 16 марта 2021 года;

- требование ... по состоянию на 16 июня 2021 года об оплате земельного налога за 2019 год в размере 1 930 руб. 00 коп. и пени за указанный период в сумме 56 руб. 64 коп., а всего - 1 986 руб. 64 коп., в котором установлен срок его исполнения - до 16 ноября 2021 года.

Факт направления и вручения административному ответчику налоговых требований по указанному в них адресу его места жительства, подтверждает список ... заказных писем со штемпелем почтовой организации от 09 февраля 2021 года, принятых к отправке отделением почтовой связи, с присвоением данному почтовому отправлению номера штрихового почтового идентификатора «<данные изъяты>», список №... заказных писем со штемпелем почтовой организации от 07 октября 2021 года, принятых к отправке отделением почтовой связи, с присвоением данному почтовому отправлению номера штрихового почтового идентификатора «<данные изъяты>»; скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ, свидетельствующими о присвоении налоговым требованиям таких же почтовых идентификаторов «<данные изъяты>», «<данные изъяты>» соответственно, то есть номеров идентификаторов, которые указаны в упомянутых выше списках отправленной заказной почтовой корреспонденции; а также предоставленной суду УФПС Алтайского края информацией от 05 сентября 2022 года о том, что заказное письмо ..., прибыло 12 февраля 2021 года в адресное отделение почтовой связи /// и по причинам неявки адресата за получением письма, истечения срока его хранения и наличия отметки «возврату не подлежит» 15 марта 2021 года письмо направлено в кладовую Барнаульского почтамта на хранение невостребованных/нерозданных почтовых отправлений, уничтожено 23 августа 2021 года в соответствии с требованиями нормативных документов; заказное письмо ... прибыло 12 октября 2021 года в отделение почтовой связи /// и вручено адресату 17 октября 2021 года.

В соответствии с п.6 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога или неполная уплата налога в установленный срок являются основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Принудительное взыскание налогов, страховых взносов и пени с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. Порядок взыскания недоимки по налогам, страховым взносам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 3 указанной статьи предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания приведенной нормы, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным не только при обращении в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа, но и при обращении в суд с иском после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени МИФНС России №16 по Алтайскому краю 24 февраля 2022 года с соблюдением установленного законом шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования обратилась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу и пени.

Судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края - мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 28 февраля 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность перед бюджетом, в том числе: - налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 837 руб. 00 коп. и пеня за неуплату указанного налога в сумме 80 руб. 12 коп.; - земельный налог за 2019 год в размере 1 930 руб. 00 коп. и пеня за неуплату этого налога в сумме 56 руб. 64 коп.; а всего взыскано - 10 903 руб. 76 коп.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края - мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 23 марта 2022 года указанный судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика ФИО1 возражений.

Настоящее административное исковое заявление к ФИО1 предъявлено в Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края посредством почтовой связи 04 августа 2022 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, сроки, предусмотренные, как ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, так и статьями 52, 70, 397,409 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены.

Факт принадлежности в указанный период перечисленного в налоговом уведомлении имущества административный ответчик ФИО1 не оспаривал.

Произведенный административным истцом расчеты суммы:

- налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 837 руб. 00 коп. ((185 991 руб. 00 коп. х 0,88% х 1/2 доля х 12/12 месяцев = 818 руб. 00 коп.) + (1 472 023 руб. 00 коп. х 0,88% х 13/21 доли х 12/12 месяцев = 8 019 руб. 00 коп.));

- земельного налога за 2019 год в размере 1 930 руб. 00 коп. (3 118 065 руб. 00 коп. х 0,10% х 13/21 доли х 12/12 месяцев = 1 930 руб. 00 коп.), судом проверены, принимаются как правильные, поскольку они подтверждены соответствующими документами: налоговыми уведомлениями, сведениями о принадлежащем в 2019 году налогоплательщику на праве собственности имуществе (объектах недвижимости), выписками из ЕГРН о принадлежащих административному ответчику на праве собственности объектах недвижимости, информацией АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» и филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю об инвентаризационной и кадастровой стоимости перечисленных объектов недвижимости, требованиями, списками заказных писем о направлении налоговых уведомлений и требований, скриншотами из программы АИС Налог-3 ПРОМ, иными письменными материалами административного дела, не опровергнуты административным ответчиком, в связи с чем перечисленный налог в указанных размерах подлежит уплате.

При установленных обстоятельствах на момент выставления требований об уплате налогов и пени ... от 04 февраля 2021 года, ... от 16 июня 2021 года за ФИО1 числилась задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 837 руб. 00 коп.; земельного налога за 2019 год в размере 1 930 руб. 00 коп.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года №422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку административным истцом право на взыскание с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и земельному налогу за 2019 годы не утрачено, административный ответчик ФИО1 в установленный в налоговом уведомлении срок - не позднее 01 декабря 2020 года вышеуказанные суммы налогов не оплатил в полном объеме, административным истцом правомерно начислены пени за: - 2019 год по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2020 года по 03 февраля 2021 года включительно; - 2019 год по земельному налогу с 02 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года включительно и заявлены требования о ее взыскании.

Размер пени за спорный период по:

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 80 руб. 12 коп. (8 837 руб. 00 коп. х 4,25%/300 х 64 дня = 80 руб.12 коп.),

- земельному налогу за 2019 год - 56 руб. 64 коп. ((1 930 руб. 00 коп. х 4,25%/300 х 110 дней = 30 руб. 08 коп.) + (1 930 руб. 00 коп. х 4,50%/300 х 35 дней = 10 руб. 13 коп.) + (1 930 руб. 00 коп. х 5,0%/300 х 50 дней = 16 руб. 08 коп) + (1 930 руб. 00 коп. х 5,50%/300 х 1 день = 00 руб. 35 коп)); а всего на общую сумму - 136 руб. 76 коп., и ее расчет административным ответчиком ФИО1 при рассмотрении данного дела не оспорены, свой вариант расчета взыскиваемой пени по налогам, а также достоверные доказательства, опровергающие размер пени, не представлены.

Судом расчет размера подлежащей уплате пени по налогам, произведенный и представленный административным истцом, проверен, является обоснованным, отвечает требованиям закона и принимается в качестве надлежащего доказательства, в связи с чем подлежала оплате административным ответчиком за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019 год пеня по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за указанные периоды.

Несмотря на то, что определением и.о.мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края - мирового судьи судебного участка №6 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 23 марта 2022 года вышеуказанный судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика ФИО1 возражений, однако, до вынесения данного определения судебный приказ был предъявлен к исполнению в службу судебных приставов.

15 апреля 2022 года на основании исполнительного документа - судебного приказа, выданного 28 февраля 2022 года судебным участком №1 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края по делу №2а-442/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №16 России по Алтайскому краю задолженности по налогам и пени в размере 10 903 руб. 76 коп., судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство ...

23 мая 2022 года судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства ... на основании того, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме, сумма, взысканная по исполнительному производству, составила 10 903 руб. 76 коп.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании задолженности по уплате: налога на имущество физических лиц за 2019 год и пени за неуплату этого налога, пени за неуплату земельного налога за 2019 год не подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку административным ответчиком ФИО1 перечисленные налоги и пеня за спорный период оплачена в добровольном порядке до момента вынесения решения судом по заявленному требованию.

В соответствии с положениями ч.1 ст.14 и ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административным ответчиком представлены относимые и допустимые доказательства оплаты задолженности перед бюджетом, а административным истцом доказательств в обоснование заявленных административных исковых требований не представлено, суд рассматривает административное дело по имеющимся в нем доказательствам.

При таких обстоятельствах суд полагает административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени за неуплату указанного налога, а также пени за неуплату земельного налога за 2019 год на общую сумму 8 973 руб. 76 коп. не подлежащими удовлетворению в связи с погашением административным ответчиком задолженности перед бюджетом в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 11 ноября 2022 года.

Судья И.Г. Михалева