Решение по делу № 2А-53/2025 от 14.03.2025

Дело № 2а-53/2025

Уникальный идентификатор дела

56RS0024-01-2024-001321-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2025 года п. Новосергиевка

Оренбургская область

Новосергиевский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Тумановой Е.М.,

при секретаре Волковой А.Ю.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежит: земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на земельный участок с кадастровым номером № исчислен: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 118,00 руб. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит: <данные изъяты> доли объекта недвижимости с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; объект недвижимости с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на объект недвижимости с кадастровым номером № исчислен: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 454,00 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 384,00 руб. На объект недвижимости с кадастровым номером № исчислен: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 373,00 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 268,00 руб. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались.

Органом ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за административным ответчиком зарегистрировано: транспортное средство ИЖ 27175-037, мощностью <данные изъяты>. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) – №, VIN №; транспортное средство № мощностью <данные изъяты>. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – г/з №, VIN №.

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на транспортное средство ИЖ 27175-037 исчислен: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 853,00 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 853,00 руб. На транспортное средство № исчислен: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 600,00 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 600,00 руб. В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. В настоящее время задолженность не уплачена, ранее меры по взысканию не принимались.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам.

В настоящее время задолженность не уплачена. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 1 Новосергиевского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Новосергиевского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №

Просят суд взыскать с ФИО2 задолженность в размере 92 851,67 руб., в том числе: на земельный участок с кадастровым номером №: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 118,00 руб.; на объект недвижимости с кадастровым номером №: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 454,00 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 384,00 руб.; на объект недвижимости с кадастровым номером №: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 373,00 руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 268,00 руб.; на транспортное средство ИЖ 27175-037: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 853,00 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 853,00 руб.; на транспортное средство №: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 600,00 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 600,00 руб.; пени в размере 48 348,67 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований. Возражал против взыскания транспортного налога, поскольку транспортное средство ИЖ реализовано в рамках исполнительного производства до процедуры банкротства административного ответчика, транспортное средство автофургон № реализовано в рамках процедуры банкротства. ФИО2 не имела возможности снять указанное транспортное средство с учета в органах ГИБДД, поскольку оно было реализовано в принудительном порядке, отсутствовали документы на указанные транспортные средства для снятия с регистрации в органах ГИБДД. Относительно взыскания задолженности по налогу на земельный участок не возражал, так же как не возражал относительно наличия задолженности в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № <данные изъяты> доли в праве собственности, на жилой дом, в котором в настоящее время проживает ответчик. Возражал относительно взыскания налога на имущество физических лиц в отношении объекта здания склада, пояснив, что указанное здание, расположено на земельном участке, который был реализован в рамках процедуры банкротства вместе с земельным участком, на котором был расположен и другим зданием склада, расположенном на земельном участке. Фактически, спорный склад - <данные изъяты>, не существует с ДД.ММ.ГГГГ, разрушено, здание отсутствует. Таким образом, основания для взыскания налога на указанный склад не имеется. Просил отказать в удовлетворении требований в указанной части.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО3 в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом.

С учетом требований ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 настоящего Кодекса, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75).

Пункт 3 настоящей статьи устанавливает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главной 28 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст.361 НК РФ).

В силу ст.6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 №322/66-III-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога установлены в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 15 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 75 рублей, свыше 250 л.с. – 150 рублей.

Истец указывает, что в период ДД.ММ.ГГГГ ответчика на праве собственности принадлежали транспортные средства: ИЖ 27175-037, мощностью <данные изъяты> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) – г/з №, VIN №; транспортное средство № мощностью <данные изъяты> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – г/з №, г/в ДД.ММ.ГГГГ, VIN №.

Согласно сведениям органа ГИБДД и представленным сведениям МИФНС №15 по Оренбургской области, ФИО2 на праве собственности принадлежит транспортное ИЖ 27175-037, мощностью <данные изъяты>. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) – г/з №, г/в ДД.ММ.ГГГГ, VIN №;

транспортное средство № мощностью <данные изъяты>. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – г/з №, г/в ДД.ММ.ГГГГ, VIN №.

В связи с чем, налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в отношении ИЖ 27175-037 мощностью <данные изъяты>. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) – г/з №, г/в ДД.ММ.ГГГГ, VIN №, в сумме 1853 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1853 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в отношении транспортного средства №, мощностью <данные изъяты> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – г/з №, г/в ДД.ММ.ГГГГ, VIN №, в размере 7600 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7600 руб.

Согласно налоговым уведомлениям: № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ на транспортное средство ИЖ 27175-037, мощностью <данные изъяты>., в размере 1 853,00 руб. и транспортное средство №, мощностью <данные изъяты>., в размере 7 600,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ на транспортное средство ИЖ 27175-037, мощностью <данные изъяты>. в размере 1 853,00 руб. и транспортное средство №, мощностью <данные изъяты>. в размере 7 600,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО2 не уплатила в установленный законом срок транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, на основании ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО2 почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу.

В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

Направление налоговых уведомлений и требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

Между тем, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом Оренбургской области принято заявление <данные изъяты> № о признании ФИО2 банкротом. В отношении ФИО2 введена процедура реструктуризации долгов.

Решением Арбитражного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО2 признана банкротом. В отношении индивидуального предпринимателя ФИО2 открыта процедуру реализации имущества гражданина на шесть месяцев. Финансовым управляющим должника утверждена ФИО4, являющаяся членом Ассоциации Межрегиональная саморегулируемая организация арбитражных управляющих <данные изъяты>

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ срок реализации имущества должника продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Арбитражного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации имущества индивидуального предпринимателя ФИО2 и она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 5 Закона о банкротстве в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно пункту 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве кредиторы могут предъявить свои требования к должнику по текущим платежам после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

Таким образом, требования по уплате налогов за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ возникли у ФИО2 после принятия заявления о признании банкротом, являются текущими платежами и правомерно предъявлены налоговым органом после окончания производства по делу о банкротстве.

Рассматривая доводы представителя ответчика о том, что транспортное средство №, на которое просят взыскать сумму налога и пени было реализовано в рамках процедуры банкротства, в связи с чем у ФИО2 отсутствуют обязанность по уплате налога на указанный объект за ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит из того, что вопрос о соответствующей обязанности налогоплательщика в рассматриваемом случае не может быть разрешен вне связи с нормами Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", а также без оценки возможности владения указанным имуществом.

Частями 1 и 3 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно положениям пункта 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Согласно положениям пунктов 5, 7 статьи 213.25 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в соответствии с которыми с даты признания гражданина банкротом все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично; регистрация перехода или обременения прав гражданина на имущество, в том числе на недвижимое имущество и бездокументарные ценные бумаги, осуществляется только на основании заявления финансового управляющего. Поданные до этой даты заявления гражданина не подлежат исполнению.

В настоящем случае необходимо установить обстоятельства, связанные с распоряжением транспортным средством в зависимости от процедуры, примененной в деле о банкротстве, правомочиями арбитражного управляющего и обусловленной ими возможностью снять самому должнику транспортные средства с регистрационного учета в соответствии с требованиями действующего законодательства, наличием или отсутствием у налогового органа достоверных сведений о выбытии транспортных средств из владения административного ответчика.

Действительно, налоговое законодательство связывает наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, на имя налогоплательщика. Регистрация транспортных средств носит заявительный характер, соответственно, риски наступления неблагоприятных последствий в результате совершения либо уклонения от совершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Поскольку законодательство Российской Федерации не содержит норм, возлагающих на предыдущего собственника транспортного средства обязанность по несению бремени его содержания в случае, если его имущество было принудительно реализовано третьему лицу на торгах в рамках процедуры банкротства, а имущество реализовано финансовым управляющим без участия административного истца, то ФИО2 не могла быть надлежащим субъектом обращения в уполномоченный орган с заявлением о прекращении права собственности на реализованное имущество.

Из материалов дела Арбитражного суда Оренбургской области № следует, что в рамках процедуры реализации имущества финансовым управляющим ФИО4, согласно отчету финансового управляющего ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что финансовым управляющим проведена инвентаризация имущества должника; у должника (согласно отчету финансового управляющего о проделанной работе от ДД.ММ.ГГГГ) выявлено: залоговое имущество- здание склада с магазином продовольственных товаров с подвалом, земельный участок, здание склада- картофелехранилища с засолочной, здание гаража, автофургон, а также незалоговое имущество- земельный участок для подсобного хозяйства, ИЖ – транспортное средство. Общая рыночная стоимость выявленного имущества составила 8 170 912 руб. Иного имущества у должника не обнаружено. Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ исключен из конкурсной массы должника жилой дом, находящийся по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты>

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ утверждено представленное финансовым управляющим ФИО4 Положение о порядке, сроках и условиях реализации имущества ФИО2,

Так, согласно материалам дела №, из отчета финансового управляющего ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в рамках торгов финансового управляющего ФИО4 в электронной форме по продаже имущества ФИО2, транспортное средство автофургон №, мощностью <данные изъяты>.– государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN №, было реализовано в результате торгов проходящих с ДД.ММ.ГГГГ, торги признаны состоявшимися. Договор заключен с победителем торгов ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была освобождена от уплаты налога на транспортное средство - автофургон №, государственный регистрационный знак №, поскольку не имела возможности распоряжаться имуществом, имущество было принудительно реализовано третьему лицу на торгах в рамках процедуры банкротства финансовым управляющим без участия административного истца, в связи с чем ФИО2 не могла быть надлежащим субъектом обращения в уполномоченный орган с заявлением о прекращении права собственности на реализованное транспортное средство.

Таким образом, сама по себе регистрация транспортного средства в органах ГИБДД и наличии указанных сведений в налоговом органе за ФИО2 при фактическом отсутствии объекта налогообложения у налогоплательщика, реализованного в рамках процедуры банкротства, не являются основанием для исчисления и уплаты транспортного средства.

Учитывая, что в связи с принудительной реализацией третьему лицу ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ утратила право собственности на данное имущество, не имея при этом возможности снятия указанного автомобиля с регистрационного учета, а потому она не может быть признана налогоплательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного, правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу на объект налогообложения- транспортное средство автофургон №, государственный регистрационный знак №, за ДД.ММ.ГГГГ и соответствующей суммы пени, не имеется.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу на объект налогообложения - транспортное средство автофургон №, государственный регистрационный знак №, за ДД.ММ.ГГГГ и соответствующей суммы пени, МИФНС №15 по Оренбургской области надлежит отказать.

Доводы представителя ответчика о том, что транспортное средство ИЖ 27175-037 было принудительно реализовано в рамках исполнительного производства до процедуры банкротства административного ответчика в связи с чем не имеется оснований для начисления налога на указанный объект за период ДД.ММ.ГГГГ, также заслуживают внимания.

Принудительное изъятие у собственника имущества не допускается, кроме случаев, когда по основаниям, предусмотренным законом, производятся, в том числе обращение взыскания на имущество по обязательствам (статья 237) (ч. 2 ст. 235 ГК Российской Федерации).

Согласно положениям ст.38 НК Российской Федерации объектами налогообложения могу являться имущество либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Постановлением СПИ Новосергиевского РОСП УСФФП России по Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ постановлено передать для принудительной реализации на комиссионных началах в ТУ Росимущества в Оренбургской области транспортное средство ИЖ 27175-037, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN№ №.

ДД.ММ.ГГГГ в ТУ Росимущества в Оренбургской области согласно поручению № от ДД.ММ.ГГГГ поручило <данные изъяты> реализацию спорного автомобиля.

Согласно акту № СПИ Новосергиевского РОСП УСФФП России по Оренбургской области о передаче арестованного имущества на реализацию от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках исполнительных производств №-ИП, №-ИП, №Ип, №ИП, №-ИП, №ИП, №ИП, №-ИП, №-ИП, транспортное средство ИЖ 27175-037, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN №, передано на реализацию в <данные изъяты>

Согласно акту изъятия у должника арестованного имущества от ДД.ММ.ГГГГ СПИ Новосергиевского РОСП УСФФП России по Оренбургской области, у ФИО2 изъят автомобиль ИЖ 27175-037, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN №, в рамках исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ ИП, возбужденного на основании исполнительного листа серии ФС №.

Из отчета № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что <данные изъяты> реализован грузовой автомобиль ИЖ 27175-037, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN № за 43649,20 руб. и ДД.ММ.ГГГГ согласно акту- приема передачи услуг <данные изъяты> перечислило Новосергиевскому РОСП указанную сумму.

Согласно ответу ТУ Росимущества в Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ, реализация имущества принадлежащего ФИО2, а именно транспортного средства ИЖ 27175-037, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN VIN №№, производилась на основании Постановления СПИ о передаче имущества на реализацию № от ДД.ММ.ГГГГ. Реализация имущества осуществлялась на комиссионных началах, привлеченной в рамках Федерального закона №44-ФЗ, специализированной организацией <данные изъяты> Договор купли- продажи был заключен между <данные изъяты> и покупателем.

Кроме того, согласно определению Арбитражного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым отказано в удовлетворении ходатайства финансового управляющего ФИО4 об утверждении Положения о порядке, условиях и сроках реализации имущества ИП ФИО2 установлено, что автомобиль ИЖ 27175-037, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN №, реализован <данные изъяты> ранее, до процедуры банкротства ИП ФИО2 в рамках исполнительных производств.

По сведениям МИФНС №15 по Оренбургской области в ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является собственником ИЖ 27175-037, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN №.

За ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО2 по вышеуказанному объекту налогообложения автомобиль ИЖ 27175-037, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN № был начислен налог в размере 1853 руб., за ДД.ММ.ГГГГ и 1853 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, а также начислена пени.

Так, понятие владельца транспортного средства приведено в статье 1 Закона об ОСАГО, в соответствии с которым им является собственник транспортного средства, а также лицо, владеющее транспортным средством на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления либо на ином законном основании (право аренды, доверенность на право управления транспортным средством, распоряжение соответствующего органа о передаче этому лицу транспортного средства и тому подобное). Не является владельцем транспортного средства лицо, управляющее транспортным средством в силу исполнения своих служебных или трудовых обязанностей, в том числе на основании трудового или гражданско-правового договора с собственником или иным владельцем транспортного средства.

Под владением в гражданском праве понимается фактическое господство лица над вещью. Такое господство может быть владением собственника, а также обладателя иного вещного права, дающего владение; владением по воле собственника или для собственника (законное владение, которое всегда срочное и ограничено в своем объеме условиями договора с собственником или законом в интересах собственника); владением не по воле собственника (незаконное владение, которое возникает в результате хищения, насилия, а также вследствие недействительной сделки).

Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, продавец обязан одновременно с передачей вещи передать покупателю ее принадлежности, а также относящиеся к ней документы (технический паспорт, сертификат качества, инструкцию по эксплуатации и т.п.), предусмотренные законом, иными правовыми актами или договором. (ч.2 ст.456 ГК РФ)

В частности, таким документом является паспорт транспортного средства - ПТС (при отсутствии электронного паспорта). Он нужен покупателю, чтобы поставить автомобиль на учет.

В случае продажи автотранспортного средства наряду с нормами ГК РФ необходимо также руководствоваться нормами Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств, утв. Приказом МВД России от 21.12.2019 N 950

Согласно пп. 27.4.1 п. 27 Административного регламента, утв. Приказом МВД России от 21.12.2019 N 950 представленные для совершения регистрационных действий документы, удостоверяющие право собственности на транспортные средства, основные компоненты транспортных средств, должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать транспортные средства (основные компоненты транспортных средств) и быть оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст.8 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" владелец транспортного средства обязан обратиться с заявлением в регистрационное подразделение для внесения изменений в регистрационные данные транспортного средства в связи со сменой владельца транспортного средства в течение десяти дней со дня приобретения прав владельца транспортного средства.

Дальнейшее отсутствие регистрации перехода права и прекращении права на спорный автомобиль в органах ГИБДД сразу после заключения договора купли-продажи в соответствии с п.3 постановления Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" не свидетельствует об отсутствии прав иных лиц, на указанный автомобиль, поскольку указанная регистрация транспортных средств носит учетный характер и не служит основанием для возникновения права собственности на ТС, а лишь обусловливает их допуск к участию в дорожном движении, без регистрации которого эксплуатация на дорогах запрещена.

Согласно ст.237 ГК Российской Федерации изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором.

Право собственности на имущество, на которое обращается взыскание, прекращается у собственника с момента возникновения права собственности на изъятое имущество у лица, к которому переходит это имущество.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортного средства, право собственности которого прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие принудительное изъятие транспортного средства. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Исходя из указанных положений пункт 3.4 статьи 362 Кодекса применяется только в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием (отчуждением) по основаниям, предусмотренным федеральным законом (пункт 2 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что транспортное средство, являющееся предметом налогообложения административного ответчика, было изъято у ФИО2 судебным приставом- исполнителем в рамках исполнительного производства для реализации имущества в июле ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ и было реализовано <данные изъяты>», следовательно, именно с июля ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 прекратилось право собственности на данное транспортное средство.

Само по себе не снятие с учета транспортного средства ИЖ 27175-037,ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN №, не порождает обязанности ФИО2 по уплате транспортного налога на указанный автомобиль за ДД.ММ.ГГГГ, поскольку такого рода обязанность связана законодателем с наличием указанного транспортного средства в собственности налогоплательщика.

Таким образом, сама по себе регистрация транспортного средства в органах ГИБДД за ФИО2 при фактическом отсутствии объекта налогообложения, его владении, пользовании и распоряжении, у налогоплательщика не является основанием для исчисления и уплаты транспортного средства.

Учитывая, что в связи с принудительной передачей транспортного средства, реализованного на торгах, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ утратила право собственности на данное имущество, не имея при этом возможности снятия указанного автомобиля с регистрационного учета, отсутствием документов на спорный автомобиль, а потому она не может быть признана налогоплательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу на объект налогообложения- транспортное средство ИЖ 27175-037, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN № № за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и соответствующей суммы пени, не имеется.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу на объект налогообложения- транспортное средство ИЖ 27175-037, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN № за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и соответствующей суммы пени, МИФНС №15 по Оренбургской области надлежит отказать.

К объектам налогообложения, указанным в ст. 401 ГК РФ отнесено, в том числе, жилой дом, иные здания, строения сооружения, помещения.

В силу ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит: <данные изъяты> объекта недвижимости- жилой дом с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; объект недвижимости с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате не позднее - ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате не позднее - ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в сумме 18241,05 руб., а именно за неуплату в установленный срок: налога на имущество физических лиц в за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4295,88 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5137,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 2765,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2707,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 693,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Суд принимает данный расчет, так как он исчислен верно, до настоящего времени уплата налога налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налога инспекцией соблюдены, суд находит требования МИФНС №15 по Оренбургской области о взыскании суммы задолженности по налогам и пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению

Доводы представителя ответчика о том, что объект недвижимости с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, а именно склад картофелехранилище, был реализован в рамках дела о банкротстве вместе с земельным участком, на котором он расположен и иным зданием склада единым лотом, в связи с чем, отсутствуют основания для взыскании задолженности по налогу на указанный объект, суд находит безосновательными, поскольку, как пояснил сам представитель истца в судебном заседании, фактически нежилое здание было разрушено еще в ДД.ММ.ГГГГ, оно физически не существовало. Право собственности ФИО2 на указанное нежилое здание зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ. С кадастрового учета нежилое здание, как разрушенное или отсутствующее не снято, указанная обязанность лежит на собственнике здания.

Из определения Арбитражного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в решении об оценке имущества от ДД.ММ.ГГГГ финансовым управляющим указано, что оцениваемый объект (нежилое здание склад- картофелехранилище с засолочной) на момент приобретения земельного участка в ДД.ММ.ГГГГ был снесен и остался лишь котлован с остатками стройматериалов (со слов представителя должника), что очевидно прилагаемых фотоматериалов. Учитывая его состояние, была определена цена в размере 4720 руб. Вышеуказанное имущество было продано на открытых торгах (протоколом торгов № от ДД.ММ.ГГГГ). Однако сведений о последующей регистрации на покупателя в отличии от иных объектов недвижимости, проданных на торгах от ДД.ММ.ГГГГ единым лотом, не имеется.

Снятие объекта с кадастрового учета и госрегистрация прекращения прав на него подтверждаются выпиской из ЕГРН. При этом в реквизите «Статус записи об объекте недвижимости» указывается, что объект снят с кадастрового учета, и отражается дата его снятия (ч. 1 ст. 28 Закона о госрегистрации недвижимости, п. п. 56, 138 Приложения N 13 к Приказу Росреестра от 04.09.2020 N П/0329, п. 38 Административного регламента, утвержденного Приказом Минэкономразвития России от 07.06.2017 N 278).

Заявление <данные изъяты> № о признании ФИО2 банкротом принято к производству Арбитражного суда Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, до процедуры банкротства ФИО2 имела возможность снять объект недвижимости с кадастрового учета как объект налогообложения в связи с его фактической утратой, однако указанных действий не произвела. В связи с чем, в указанной части суд признает требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Пунктом 1 статьей 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом, налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

В соответствии со ст.390 Налогового кодекса РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Истец просит взыскать земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на объект на земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, правообладателю ФИО2 принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 118 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Согласно сведениям, поступившим в инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения (далее - ФГБУ) «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость земельных участков: с кадастровым номером: № по состоянию на № составляла 67550 руб.;

В соответствии п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ст.394 НК РФ установлены ставки налога на земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения в землях в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства в размере - <данные изъяты>

В п.2 ст.394 НК РФ указано, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО2 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 118 руб. в отношении земельного участка с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 118 руб.

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ подлежал уплате не позднее - ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено заказной почтовой корреспонденцией.

Поскольку земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в размере 5223,68 руб., а именно за неуплату в установленный срок: земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1784,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2063,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 603,45 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 750,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В отношении задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу <данные изъяты> получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, окончено постановление от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, меры по взысканию не предпринимались.

В отношении задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №15 по Оренбургской области получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. Сведения об отмене судебного приказа отсутствуют.

В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 1 Новосергиевского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Новосергиевского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Доказательств того, что ФИО2 произведена оплата начисленного налога и пени, в рамках рассмотрения спора, суду не представлено, равно как и не представлено доказательств, что расчет налога и пени произведен неверно.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России по Оренбургской области №15 о взыскании с ФИО2 земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и соответствующей пени.

В соответствии со ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Пунктом 2.1 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного пп. 1 или 2 п. 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В соответствии со ст. 420 Налогового Кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с п.5 ст.432 Налогового Кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах.

Пункт 1 статьи 430 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что индивидуальный предприниматель, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового Кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в связи с процедурой банкротства в отношении лица.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В отношении задолженности ФИО2 по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №6 по <данные изъяты> получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с исполнением в полном объеме.

В связи с неисполнением требований об уплате задолженности ФИО2 по страховым взносам на ОПС и ОМС за № начислена пени в отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12159,37 руб. в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7716,01 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженности размере 4443,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Начислена пени в отношении задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2732,04 руб. в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1754,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 977,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов, земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № №-ИП, окончено постановлением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с признанием должника банкротом.

В отношении задолженности по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты муниципальных районов в размере 2058,74 руб. в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1239,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 818,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст.21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Доказательств повторного направления судебного приказа на принудительное исполнение в ОСП административным истцом после окончания исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ не представлено, таким образом суд приходит к выводу о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания с должника задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ и налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ, так как от даты окончания исполнительного производства ДД.ММ.ГГГГ, прошло более трех лет.

Таким образом, суд отказывает административному истцу во взыскании с ФИО2 пени по задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ и по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 118 руб.; пени по земельному налогу в размере 5223,68 руб., а именно за неуплату в установленный срок: земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1784,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2063,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год; земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 603,45 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,; 750,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области налог на имущество физических лиц на объект недвижимости с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 454 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 384 руб., налог на имущество физических лиц на объект недвижимости с кадастровым номером № за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 14373 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10268 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 18241,05 руб., а именно за неуплату в установленный срок: налога на имущество физических лиц в за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4295,88 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5137,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 2765,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2707,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 693,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход МО «Город Оренбург» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новосергиевский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.М. Туманова

Решение в окончательной форме принято 14 марта 2025 года.

<данные изъяты>