Решение по делу № 2А2171/2022 от 20.01.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц.

Мотивированное решение составлено 20 января 2023 года

66RS0020-01-2022-000071-85

Дело № 2а 2171/2022 (№2а-414/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2022 года пгт. Белоярский

Белоярский районный суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Пархоменко Т.А.,

при секретаре судебного заседания Марьиной М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени за период с 01 января 2021 года по 07 февраля 2021 года за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 174 рубля 68 копеек;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени за период с 01 января 2021 года по 07 февраля 2021 года за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 45 рублей 36 копеек;

- пени за период с 04 декабря 2018 года по 10 февраля 2019 года за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц в размере 27 рублей 19 копеек;

- пени за период с 03 декабря 2019 года по 07 февраля 2020 года за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц в размере 17 рублей 72 копейки;

- пени за период с 04 октября 2016 года по 03 декабря 2017 года за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц в размере 108 рублей 95 копеек;

- пени за период с 02 декабря 2017 года по 19 июля 2019 года за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц в размере 129 рублей 40 копеек;

- пени за период с 01 декабря 2015 года по 03 декабря 2017 года за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц в размере 02 рубля 77 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 01 марта 2014 года по настоящее время зарегистрирована в качестве Арбитражного управляющего, в связи с чем обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование работающего населения. Вместе с тем страховые взносы за 2020 год административным ответчиком не уплачены, в связи с чем налоговым органом были начислены пени, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате страховых взносов и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат нежилые здания, в связи с чем административный ответчик обязана была уплачивать налог на имущество физических лиц. Административному ответчику направлены налоговые уведомления по уплате налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 года, однако в установленный законом срок налоги уплачены не были, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога на имущество физических лиц. Однако требования ФИО1 в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по страховым взносам, а также пени по налогу на имущество физических лиц, в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом – почтовой связью, телефонограммой, в том числе путем размещения информации на официальном сайте Белоярского районного суда Свердловской области, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В административном исковом заявлении представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

В письменном отзыве на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 просит в удовлетворении требований административному истцу отказать в полном объеме, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд.

Поскольку административный истец, административный ответчик надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно положениям подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 за расчетный период 2020 год;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 год.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку ФИО1 в период 2020 год являлась арбитражным управляющим, то в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации она являлась плательщиком страховых взносов.

Вместе с тем, обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 год административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области в его адрес почтовой связью было направлено требование № 2377 от 08 февраля 2021 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 19 марта 2021 года (л.д. 21). Однако указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнено не было.

Далее судом установлено, что в 2017, 2018 годах ФИО1 являлась собственником: нежилого помещения – здания сырного цеха, кадастровый <номер>, площадью 217,3 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права 30 июня 2009 года); и нежилого помещения – здания кошеры, кадастровый <номер>, площадью 1131,1 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права 30 июня 2009 года)

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании изложенного, поскольку в спорные периоды ФИО1 являлась собственником нежилых зданий, следовательно, в силу положений статьи 440 Налогового кодекса Российской Федерации она являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы, в ее адрес направлены налоговые уведомления № 53107965 от 01 сентября 2017 года (л.д. 39), № 20173294 от 03 сентября 2018 года (л.д. 33), и № 30738788 от 15 августа 2019 года (л.д.28).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО1 в полном объеме не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 16 по Челябинской области в адрес налогоплательщика направлены требования: № 18598 от 11 февраля 2019 года за неуплату налога на имущество за 2017 год (л.д. 30), № 20051 от 08 февраля 2020 года за неуплату налога на имущество за 2018 год (л.д. 25), № 93406 от 20 июля 2019 года (л.д. 35), предоставлен срок для добровольного исполнения - до 22 марта 2019 года, 24 марта 2020 года и до 06 ноября 2019 года соответственно.

Поскольку требования налогового орган об уплате страховых взносов и пени, об уплате пени по налогу на имущество физических лиц ФИО1 в добровольном порядке не были исполнены, указанное явилось основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

06 июля 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Заречного судебного района Свердловской области на основании заявления МИФНС России № 29 по Свердловской области вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 20 сентября 2021 года, в связи с поступившими от должника возражениями.

После отмены судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, пени, пени по налогу на имущество физических лиц МИФНС России № 29 по Свердловской области 12 января 2022 года обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

Исходя из изложенных правовых норм, установленных обстоятельств, в связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2020 год ФИО1 не исполнена, что подтверждается также карточками расчетов с бюджетами (л.д. 44, 45). Доказательств уплаты страховых взносов, и пени административным ответчиком суду не представлено, требование МИФНС России № 29 по Свердловской области в указанной части является обоснованными и подлежит удовлетворению.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскания с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 32 448 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 8 426 рублей, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2021 года по 07 февраля 2021 года в размере 174 рубля 68 копеек, и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 01 января 2021 года по 07 февраля 2021 года в размере 45 рублей 36 копеек.

Требование об уплате страховых взносов соответствует положениям, указанным в пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его направления судом проверены, административным истцом соблюдены.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен, является арифметически верным.

Вопреки доводам административного ответчика установленные законом сроки на обращение к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и с настоящим административным исковым заявлением в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 указанного Кодекса административным истцом также соблюдены.

Из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 указанного Кодекса требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования № 2377 от 08 февраля 2021 года истекало 19 марта 2021 года, следовательно исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 19 сентября 2021 года. С таким заявлением МИФНС России № 29 по Свердловской области обратилась к мировому судье 29 июня 2021 года, то есть в установленный законом срок.

Судебный приказ, выданный мировым судьей, был отменен определением судьи 20 сентября 2021 года, следовательно, исходя из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в суд с административным исковым заявлением налоговый орган должен был обратиться до 20 марта 2022 года. В Белоярский районный суд Свердловской области с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 12 января 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Доводы ФИО1 об исчислении срока на обращение в суд только исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, основан а неверном понимании и толковании норм материального права.

Разрешая требования МИФНС России № 29 по Свердловской области о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, из вышеперечисленных положений законодательства следует, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате самих налогов).

Исходя из анализа указанных правовых норм, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства.

Согласно ответу МИФНС России № 29 по Свердловской области, данному на судебный запрос, налоговым органом заявлены требования о взыскания с административного ответчика:

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2012 год за период с 15 февраля 2017 года по 03 декабря 2017 года в размере 22 рубля 41 копейка, исчисленные на сумму недоимки по налогу в размере 252 рубля 60 копеек;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 03 декабря 2017 года в размере 60 рублей 83 копейки, исчисленные на сумму недоимки по налогу в размере 252 рубля;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 03 декабря 2017 года в размере 25 рублей 71 копейка, исчисленные на сумму недоимки по налогу в размере 290 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 19 июля 2019 года в размере 64 рубля 41 копейка, исчисленные на сумму недоимки по налогу в размере 508 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 19 июля 2019 года в размере 64 рубля 99 копеек, исчисленные на сумму недоимки по налогу в размере 1 593 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 рубля 77 копеек.

Вместе с тем административным истцом не представлено доказательств взыскания в установленном законом порядке недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2014, 2015 годы, на которые были начислены спорные пени. Представленная карточка расчета с бюджетом по налогу на имущество физических лиц, таких сведений не содержит.

Относительно требований о взыскании пени в размере 2 рубля 77 копеек, суд отмечает, что административным истцом не представлено доказательств на какую сумму недоимки, за какой налоговый период были исчислены требуемые к взысканию суммы пени, как и не представлено доказательства взыскания в установленном законом порядке недоимки по налогу на имущество физических лиц, на которые были начислены спорные пени.

Кроме того, согласно карточке расчетов с бюджетом, налог на имущество физических лиц за 2018 год был оплачен ФИО1 29 ноября 2019 года, то есть в установленный законом срок (до 01 декабря 2019 года). При таких обстоятельствах, оснований для начисления пени на недоимку по указанному налогу за 2018 год в размере 17 рублей 72 копейки у налогового органа не имелось.

Также материалы дела не содержат доказательств уплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 год, взыскание данной недоимки в установленном законом порядке. В связи с этим суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 27 рублей 19 копеек.

По аналогичным основаниям суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 в пользу МИНФС России № 29 по Свердловской области пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 64 рубля 41 копейка.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения требований МИНФС России № 29 по Свердловской области о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2012, 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи тем, что в силу положений статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 1 432 рубля 82 копейки.

Руководствуясь статьями 175 - 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени за период с 01 января 2021 года по 07 февраля 2021 года за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 174 рубля 68 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени за период с 01 января 2021 года по 07 февраля 2021 года за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 45 рублей 36 копеек.

В удовлетворении остальной части требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области, - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 432 рубля 82 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.

Судья: /подпись/ Т.А. Пархоменко