Решение по делу № 2А-595/2023 от 19.09.2023 - о взыскании пени по страховым взносам, недоимки и пени по транспортному налогу.

Дело № 2а-595/2023 КОПИЯ

УИД № 59RS0042-01-2023-000722-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2023 года г. Чернушка

Чернушинский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Клепилиной Е.И.,

при секретаре судебного заседания Антипиной Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, недоимки и пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, недоимки и пени по транспортному налогу.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю. ФИО1 в период с 09.06.2018 по 25.10.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам за расчетный период 2019 года с 12.11.2019 по 16.10.2022 на обязательное пенсионное страхование в размере 4 308,41 руб., на обязательное медицинское страхование 1 024,38 руб. Всего задолженность по пени по страховым взносам составляет: 5 332,79 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство марки ХОНДА ACCORD, государственный регистрационный знак <№>, дата возникновения собственности – 26.03.2019. Налогоплательщику в отношении указанного транспортного средства начислен транспортный налог за налоговые периоды 2019-2020 годы. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление <№> на уплату транспортного налога за 2019 в размере 3 144 руб., налоговое уведомление <№> на уплату транспортного налога за 2020 в размере 4 192 руб. В установленный срок транспортный налог административным ответчиком не уплачен. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога. Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок транспортного налога за налоговый период 2019 год (за период просрочки с 02.12.2020 по 09.12.2020) по требованию <№> по состоянию на 10.12.2020 - 3,56 руб., (за период просрочки с 10.12.2020 по 16.10.2022) по требованию <№> по состоянию на 17.10.2022 - 361,56 руб., за налоговый период 2020 год (за период просрочки с 02.12.2021 по 15.12.2021) по требованию <№> по состоянию на 16.12.2021 – 14,67 руб., (за период просрочки с 16.12.2021 по 16.10.2022) по требованию <№> по состоянию на 17.10.2022 - 194,43 руб. Всего задолженность 7 910,22 руб. Налогоплательщиком задолженность не погашена. Административному ответчику, на основании статей 69, 70 НК РФ направлено требование <№> со сроком уплаты до 08.11.2022, с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы страховых взносов и пени. Сумма налога и пени, подлежащая взысканию, превысила 10 000 руб. после выставления требования <№>. Срок уплаты по требованию <№> – до 08.11.2022 истек 08.05.2023. Судебный приказ №2а-4035/2022 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика от 09.12.2022 отменен определением мирового судьи от 29.12.2022 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за расчетный период 2019 года в размере 4 308,41 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за расчетный период 2019 года в размере 1 024,38 руб.; недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 3 144 руб.; пени за период с 02.12.2020 по 16.10.2022, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 365,12 руб., недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в размере 4192 руб.; пени за период с 02.12.2021 по 16.10.2022, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 209,10 руб., всего задолженность в размере 13 243,01 руб.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю представителя не направил, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялась надлежащим образом, по последнему известному месту жительства, конверты возвращены с отметкой почтового отделения «истек срок хранения», в связи с чем, суд признает извещение ответчика надлежащим.

Изучив доводы истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлен транспортный налог.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются, среди прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства, а также количества лет, прошедших с выпуска транспортного средства.

Согласно положениям ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства (п. 3).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Главой 34 НК РФ установлены страховые взносы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лица, признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности… (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Согласно положениям ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции от 27.11.2017 года) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года (абз. 1 пп. 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (пп. 2).

Судом установлено, что ФИО1 в период с 09.06.2018 по 25.10.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГИП.

Срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере установлен не позднее 31 декабря. Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком ФИО1 в установленные законом сроки не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям, представляемым органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик ФИО1 является собственником автомобиля марки ХОНДА ACCORD, государственный регистрационный знак <№>, дата возникновения собственности – 26.03.2019.

Налоговое уведомление <№> от 01.09.2020 с расчетом сумм налога направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 25.09.2020. Налоговое уведомление <№> от 01.09.2021 с расчетом сумм налога направлено административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено им 25.09.2021.

Обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком ФИО1 в установленные законом сроки не исполнена.

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2019 года составила 3 144 руб., за налоговый период 2020 года составила 4 192 руб. Сумма задолженности в установленный срок административным ответчиком не уплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнение обязанности по уплате налогов является пеня.

В соответствии с положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется для физических лиц в процентах по ставке, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В связи с неуплатой страховых взносов и транспортного налога в установленный законом срок налоговый орган начислил административному ответчику пени за просрочку уплаты:

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года (за период 12.11.2019 по 16.10.2022) в размере 4 308,41 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2019 года (за период 12.11.2019 по 16.10.2022) в размере 1 024,38 руб.,

- пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 год (за период просрочки с 02.12.2020 по 16.10.2022) в размере 365,12 руб., за налоговый период 2020 год (за период просрочки с 02.12.2021 по 16.10.2022) в размере 209,10 руб.

Из материалов дела следует, что 10.12.2020 в установленный законом срок, налоговый орган направил в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога, пени <№>, получено последним 15.12.2020, требование <№> получено 21.12.2021.

Так же из материалов дела следует, что 17.10.2022, то есть в установленный законом срок, налоговый орган направил в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика требование <№> об уплате налога и пени, требование получено 19.10.2022. В установленный срок требование административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

23.11.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании возражений ФИО1 судебный приказ № 2а-4035/2022 был отменен мировым судьей 29.12.2022, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском 21.06.2023, то есть в пределах установленного законом срока.

Административным истцом предъявлено требование о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 13 243,01 руб.

Расчет взыскиваемых сумм проверен судом, является правильным, соответствует представленным материалам дела, арифметически верен. Доказательств иного размера задолженности, в том числе контррасчет, ответчиком не представлено, расчет задолженности не оспорен.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате вышеуказанных пени суду не предоставлено, в связи с чем, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС, п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 529,72 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, уроженки <адрес>, ИНН <№>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 13 243 рубля 01 копейка, в том числе:

пени за период с 12.11.2019 по 16.10.2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4 308 рублей 41 копейка,

пени за период с 12.11.2019 по 16.10.2022 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 024 рубля 38 копеек,

недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 3 144 рубля,

пени за период с 02.12.2020 по 16.10.2022, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 365 рублей 12 копеек,

недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 год в размере 4 192 рубля,

пени за период с 02.12.2021 по 16.10.2022, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 209 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН <***>, проживающей по адресу: <...>, в доход бюджета Чернушинского городского округа государственную пошлину в размере 529 рублей 72 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чернушинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме 03.10.2023.

Председательствующий: подпись Е.И. Клепилина