Решение по делу № 2А-198/2023 от 30.01.2023 | Кировский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2023 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Каирсапиевой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Саратовкой области ФИО2 в период с <данные изъяты> годы являлась собственником транспортных средств. Налоговым органом были произведены расчет и начисление транспортного налога за соответствующие периоды.

Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО2 является собственником 1/2 доли квартиры кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес>. В связи с этим налоговым органом производились расчет и начисление налога на имущество.

В адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления: № 118397242 от 06 августа 2016 года; № 5305136 от 04 июля 2017 года; № 16082769 от 14 июля 2018 года; №1880059от 03 августа 2020 года, № 1088947 от 01 сентября 2021 года.

После получения данных налоговых уведомлений транспортный налог и налог на имущество ФИО2 оплачивались не своевременно и не в полном объеме. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ ФИО2 за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов была рассчитана и начислена пеня.

Административному ответчику направлялись требования об уплате налога и пени: № 10663 по состоянию на 16 февраля 2021 год, № 76556 по состоянию на 15 декабря 2021 года, №83342 по состоянию на 21 декабря 2021 года.

23 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 9 Кировского района города Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Кировского района города Саратова, был выдан судебный приказ о взыскании со ФИО2 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, а также пени в пользу МРИ ФНС № 20 по Саратовской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского района города Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Кировского района города Саратова, от 06 июля 2022 года данный судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать со ФИО2 задолженность по налогу на имущество в размере 1262 рубля, пени по налогу на имущество в размере 230 рублей 28 копеек, задолженность по транспортному налогу в размере 8240 рублей, пени по транспортному налогу в размере 3598 рублей 03 копейки.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области в ходе рассмотрения дела уточнила административные исковые требования с учетом частичной оплаты задолженности по налогам и пени налогоплательщиком, просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4500 рублей, пени в размере 3296 рублей 23 копейки, пени по налогу на имущество в размере 184 рубля 42 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала уточненные административные исковые требования, просила их удовлетворить. Пояснила также, что оплата транспортного налога в сумме 4500 рублей за 2020 год, произведенная ФИО2 19 декабря 2022 года, была учтена в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 годы.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, причины неявки суду не известны.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Согласно ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставка транспортного налога на территории Саратовской области определяется ст. 2 Закона Саратовской области от 25ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (с последующими изменениями и дополнениями).

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям УГИБДД ГУ МВД России по Саратовской области ФИО2 в период с <данные изъяты> являлась собственником транспортных средств: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 97 л.с. (в период времени с <данные изъяты> года); <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 112 л.с. (в период времени с <данные изъяты> года); <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 150 л.с. (в период времени с <данные изъяты> года (л.д. 97-102).

Налоговым органом были произведены расчет и начисление транспортного налога, в том числе за 2019 год в размере 3740 рублей, за 2020 год в сумме 4500 рублей.

Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области, ФИО2 (до 24 апреля 2007 года ФИО6., запись акта о заключении брака № № от ДД.ММ.ГГГГ года (л.д.80)) является собственником <данные изъяты> доли квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес> дата государственной регистрации права <данные изъяты> года (л.д.75).

Налоговым органом производились расчет и начисление налога на имущество, в том числе за период с 2019-2020 годы.

В адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления: № 118397242 от 06 августа 2016 года (л.д.12); № 5305136 от 04 июля 2017 года (л.д.22); № 16082769 от 14 июля 2018 года (л.д.26); №26214460 от 11 июля 2019 года (л.д.30, 33); №1880059 от 03 августа 2020 года (л.д.34-36); № 1088947 от 01 сентября 2021 года (л.д.37,39).

Административному ответчику направлялись требования об уплате налога и пени: № 10663 по состоянию на 16 февраля 2021 год (л.д.40,43), № 76556 по состоянию на 15 декабря 2021 года (л.д. 44, 47), №83342 по состоянию на 21 декабря 2021 года (л.д. 48,62).

23 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 9 Кировского района города Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Кировского района города Саратова был выдан судебный приказ о взыскании со ФИО2 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, а также пени в пользу МРИ ФНС № 20 по Саратовской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского района города Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Кировского района города Саратова от 06 июля 2022 года данный судебный приказ отменен (л.д.10).

В судебном заседании установлено, что 12 декабря 2022 года и 19 декабря 2022 года ФИО2 произведено частичное погашение задолженности в рамках заявленных административных исковых требований, что подтверждается копиями платежных поручений и чеков об оплате Сбербанк-онлайн (л.д. 86-93). Указанными платежными документами подтверждается оплата административным ответчиком задолженности по транспортному налогу за 2019 год - в размере 3740 рублей, за 2020 год - в размере 4500 рублей. В связи с этим административным истцом произведено уточнение административных исковых требований, при этом указано, что оплаченная сумма задолженности по транспортному налогу в размере 4500 рублей была зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 годы.

Вместе с тем, согласно чеку по операции от 19 декабря 2022 года 19:19:43 мск, на сумму 4500 рублей, указано назначение платежа – оплата задолженности за транспортный налог за 2020 год.

В соответствии с п.п. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н утверждены «Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», которые распространяются, в том числе, на налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей, налоговых агентов, налоговые органы, законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Судом не установлено, что при перечислении ФИО2 денежных средств в счет оплаты задолженности по транспортному налогу в размере 4500 рублей на счет налогового органа было допущено нарушение Правил указания информации, идентифицирующей платеж, повлекшее неперечисление уплаченной суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

В связи с изложенным, у налогового органа отсутствовали основания для зачисления денежных сумм, оплаченных в счет задолженности по транспортному налогу за 2020 год, за более ранние периоды (2015-2016 годы).

Несовершенство программного обеспечения налогового органа, производящего распределение денежных сумм, поступивших в счет оплаты задолженности по налогу за конкретный период на более ранние периоды в связи с наличием непогашенной задолженности в эти периоды, не может вменяться в вину налогоплательщику.

При таком положении административные исковые требования в части взыскания со ФИО2 транспортного налога за 2020 год в размере 4500 рублей удовлетворению не подлежат.

В остальной части административные исковые требования подлежат удовлетворению, так как расчет суммы пени налоговым органом сделан с учетом частичных оплат, произведенных административным ответчиком, является подробным, сомнений в его правильности у суда не имеется.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки; сроки для обращения в суд в порядке административного искового производства не пропущены.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени по налогу на имущество в размере 184 рубля 42 копейки и пени по транспортному налогу в размере 3296 рублей 23 копейки.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области отказать.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 03 февраля 2023 года.

Судья Ю.В. Медная