№ ДД.ММ.ГГГГ

Дело № в <адрес>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Тосненский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Ваганова А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании налога, штрафа, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №7 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО4 о взыскании НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штрафа в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование административного иска указала, что в соответствии со сведениями Росреестра, представленными в налоговые органы в порядке п.4 ст.85 НК Российской Федерации, установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 ФИО5 получен доход от продажи объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, находившееся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Квартира принадлежала ФИО1 ФИО6 на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома №<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. Данный договор и платежные документы, подтверждающие фактически произведённые расходы, не представлены.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.228 и ст.229 НК Российской Федерации налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального установленного предельного срока владения, обязаны в срок до 30 апреля года, следующего за отчётным, представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию о доходах (ф.3-НДФЛ), самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц в срок не позднее 15 июля года, следующего за отчётным. Декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. не представлена.

В соответствии со ст.214.10 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

В соответствии с расчётом, произведенным налоговым органом на основании сведений, представленных Росреестром, налоговая база по налогу на доходы, полученные от продажи имущества с учётом налоговых вычетов 1 000 000 руб. составляет: <данные изъяты> руб. – 1 000 000 руб. = <данные изъяты> руб. Сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии с расчётом налогового органа <данные изъяты> руб.*13%=<данные изъяты> руб.

Непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта, является налоговым правонарушением, за которое пунктом 1 статьи 119 НК Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 НК Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган вынес решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 ФИО7 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., начислены пени в порядке ст.75 НК Российской Федерации в сумме <данные изъяты> руб., налогоплательщик привлечён к ответственности с учётом смягчающих обстоятельств по п.1 ст.122 НК Российской Федерации в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., по п.1 ст.119 НК Российской Федерации в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. В порядке главы 19 НК Российской Федерации решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № административным ответчиком обжаловано не было.

Налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые не были исполнены в установленные сроки. Задолженность составляет: НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб., штраф – <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

Первоначально мировому судье судебного участка №<адрес> было подано заявление на выдачу судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа, так как от должника в установленный законом срок поступили возражения относительно его исполнения (л.д.2-5).

Межрайонная ИФНС России №7 по Ленинградской области извещена о времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя (л.д.5, 31).

ФИО1 ФИО8 извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился (л.д.32).

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС Российской Федерации суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положениям абзаца 1 пункта 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 2 пункта 1 статьи 80 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

На основании положений подпункта 1 статьи 209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации, является объектом налогообложения.

На основании положений пункта 1.1 статьи 224 НК РФ для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно абзацу 3 пункта 3 статьи 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно подпункту 1 статьи 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные налоговые проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 87 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи (пункт 1 статьи 101 НК РФ).

В силу требований пункта 2 статьи 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 119 НК Российской Федерации установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое, согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и такой же продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 ФИО9 получен доход от продажи объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, находившееся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В срок по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик не представил в налоговой орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы №3-НДФЛ.

Решением Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 ФИО10 начислен налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., начислены пени в сумме <данные изъяты> руб., налогоплательщик привлечён к ответственности по п.1 ст.122 НК Российской Федерации в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., по п.1 ст.119 НК Российской Федерации в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб. (л.д.8-12).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО11 отправлено требование № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., штрафов в суммах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., которым ему предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-15).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ФИО12 отправлено требование № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени в суммах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., которым ему предлагалось погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-18).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ по делу № на взыскание с ФИО1 ФИО13 недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штрафов в размерах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ этот приказ был отменён, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.20-21).

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75).

Из представленного Инспекцией расчёта пеней следует, что на недоимку по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д.19).

Поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате налога добровольно не исполнил, суд взыскивает с него суммы налога, штрафа и пени, итого <данные изъяты> руб.

В соответствии с пп.19 п.1 ст.333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании ч.1 ст.114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Государственная пошлина составит: 800 руб. + (<данные изъяты> руб. – 20 000 руб.)*3% = <данные изъяты> руб., округляется до целого числа.

На основании изложенного, руководствуясь статьёй 175 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №7 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО14, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, место регистрации: <адрес>; ИНН №;

недоимку по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафы в сумме <данные изъяты> руб.

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>, БИК №, сч. №;

Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) сч. №, ИНН №, КПП №, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 ФИО15 в бюджет муниципального образования Тосненский район Ленинградской области государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Тосненский городской суд.

Судья: подпись