Дело № 2а-2298/2025

УИД: 39RS0001-01-2025-000825-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при помощнике судьи Ружниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что административным ответчиком в 2022 году были реализованы земельные участки с кадастровыми номерами №, №, то есть он являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ. В связи с непредставлением налоговой декларации за 2022 год, неуплатой налога на доходы физических лиц за 2022 год налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов. Также административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, в отношении которых налоговым органом были применены меры принудительного взыскания. За несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начислены пени. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 05.09.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-3708/2024, отмененный 17.09.2024 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 14706,76 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (ст. 122 Налогового кодекса РФ) в сумме 3900 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (ст. 119 Налогового кодекса РФ) в сумме 11700 рублей, в общей сумме 30306,76 рублей.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя не направил, административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел № 2а-2805/2023, 2а-2507/2024, 2а-3708/2024, 2а-1309/2025, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ и положениям Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ определено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года (с учетом выходных и праздничных дней), следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогообложение указанных доходов производится по установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ ставке в размере 13% для налоговых резидентов Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается ответами регистрирующих органов на запросы суда, что в 2021-2022 годах за ФИО1 были зарегистрированы транспортное средство, земельные участки и объект недвижимого имущества, указанные в налоговых уведомлениях № 16152670 от 01.09.2022, № 80835338 от 20.07.2023, то есть в указанные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно материалам камеральной налоговой проверки, согласующимся с информацией филиала ППК «Роскадастр» по Калининградской области, ФИО1 в 2022 году были реализованы земельные участки с кадастровыми номерами №, №. Налоговая декларация в установленный законом срок (до 02.05.2023) налогоплательщиком не представлена. Сумма дохода от продажи имущества составила 15719209 рублей, с учетом имущественного налогового вычета налоговая база по налогу на доходы физических лиц составила 14719209 рублей, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 78000 рублей.

Тем самым, в 2022 году ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ.

Решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 18516 от 06.12.2023 никем в установленном порядке не оспорено и не отменено, требования административного истца о взыскании с административного ответчика начисленных штрафов ввиду неисполнения обязанности по их уплате представляются суду обоснованными.

Одновременно административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на профессиональный доход по сроку уплаты 25.01.2022.

Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 16152670 от 01.09.2022, № 80835338 от 20.07.2023, в которых исчислены налоги за 2021-2022 годы, а также выставлено требование № 4714 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.

Требование налогового органа налогоплательщиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

При расчете пени в разрезе изменений отрицательного сальдо и процентной ставки ЦБ за период с 11.12.2023 по 15.04.2024 подлежат учету суммы недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 годы, по земельному налогу за 2021-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты 25.01.2022, по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 09.01.2025 по административному делу № 2а-1309/2025 по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени произведенный налоговым органом расчет пени за период с 19.09.2023 по 11.12.2023 признан правильным и требования административного истца удовлетворены.

В настоящем деле расчет пени за последующий период на сумму 14706,76 рублей произведен налоговым органом с учетом сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (10.06.2024) в размере 22225,71 рублей за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания, в размере 2549,77 рублей и поступившего платежа размере 14706,76 рублей.

Расчет административного истца проверен судом и является правильным.

При таком положении, административный истец вправе ставить вопрос о взыскании с административного ответчика пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 14706,76 рублей; штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (ст. 122 Налогового кодекса РФ) в размере 3900 рублей; штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (ст. 119 Налогового кодекса РФ) в размере 11700 рублей. Требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Мировым судьей 8-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 05.09.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-3708/2024, отмененный 17.09.2024 в связи с поданными должником возражениями.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 14.07.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 03.09.2024.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН №) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 14706,76 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (ст. 122 Налогового кодекса РФ) в размере 3900 рублей; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (ст. 119 Налогового кодекса РФ) в размере 11700 рублей, а всего взыскать 30306,76 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 апреля 2025 года.

Судья: