РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 ноября 2023 года с. Началово

Приволжский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Шульги Т.В. при секретаре Кайбалиевой Э.У., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1131/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, в обоснование которого указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, и транспортному налогу с физических лиц.

Административный ответчик, не исполнил обязанность по уплате:

- транспортного налога с физических лиц в размере 17843 руб., пени в размере 62,45 руб., за налоговый период 2020 год;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за налоговый период 2019 год в размере 1076,31 руб., пени в размере 33,33 руб., за налоговый период 2020 год в размере 1236 руб., пени 4,33 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период 2020 год размере 1969 руб., пени 6,89 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2020 год в размере 612 руб., пени в размере 2,14 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за налоговый период 2020 год в размере 1301 руб., пени в размере 4,55 руб.

Поскольку в добровольном порядке вышеуказанный налог и пени ответчиком уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 16.11.2022 судебный приказ был выдан, однако 17.03.2023 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения.

Поскольку требование об уплате задолженности ответчик в добровольном порядке не исполнено, административный истец просил суд взыскать с ответчика налог и пени на общую сумму 24151 рубль.

Представитель административного истца ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена надлежаще, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания в порядке ст. 96 КАС РФ извещен надлежаще, возражений не представил. Ранее в судебном заседании административные исковые требования не признал, суду пояснил, что имеется переплата по иным налоговым платежам, которая превышает размер задолженности, однако налоговый орган безосновательно не производит зачет излишне уплаченных сумм.

Суд, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ принял дело к рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, исследовав доказательства, приходит к выводу о следующем.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьёй 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что за налоговый период 2019-2020 гг. за ФИО1 значилось в собственности следующее имущество:

- транспортное средство – автомобиль легковой ЛЕКСУС RX300 г/н №;

- земельный участок площадью 1019 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>;

- земельный участок площадью 725 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

- жилой дом площадью 318 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

- иные строения, помещения, сооружения площадью 22,4 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

В связи с чем административному ответчику обоснованно налоговым органом начислялись налоги (налоговые уведомления №43191427 от 01.09.2021, №53454147 от 01.09.2021).

В связи с неуплатой административным ответчиком начисленных обязательных платежей в установленные сроки, ФИО1 было направлено требование №19673 от 18.06.2021 об уплате налога на имущество с физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1090 руб., пени 33,33 руб., со сроком исполнения до 24.11.2021, которое исполнено не было.

А также требование №73763 от 16.12.2021 об уплате транспортного налога в размере 17843 руб., пени 62,45 руб., налога на имущество с физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1236 руб., пени 4,33 руб.; налога на имущество с физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1969 руб., пени 6,89 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 612 руб., пени в размере 2,14 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1301 руб., пени в размере 4,55 руб., со сроком исполнения до 07.02.2022, которое исполнено не было.

09 ноября 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Приволжского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в сумме 24151 руб.

16.11.2022 мировым судьёй судебного участка №1 Приволжского района Астраханской области был вынесен судебный приказ №2а-4454/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени, который был отменен по поступившим возражениям должника определением мирового судьи от 17.03.2023.

С административным иском налоговый орган обратился в суд 08.08.2023.

В силу части 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений и далее по тексту) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

ФИО2 обязанность по уплате налогов в полном объеме исполнена не была.

Срок исполнения выставленного ФИО1 требования №19673 по состоянию на 18.06.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) сроком исполнения до 24.11.2021 истек 25.05.2022.

Срок исполнения выставленного ФИО1 требования №73763 по состоянию на 16.12.2021 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем) сроком исполнения до 07.02.2022 истек 08.08.2022.

Таким образом, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, с учетом положений ст.48 Налогового Кодекса РФ был по требованию №73763 до 07.08.2022, тогда как фактически налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа только 09 ноября 2022 года, т.е. за пределами установленного законом срока.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Судом установлено, что на дату обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (09.11.2022), налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени, в связи с пропуском установленного ст.48 Налогового Кодекса Российской Федерации срока. Доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, как и ходатайств о восстановлении пропущенного срока взыскатель не заявлял.

При указанных обстоятельствах, поскольку налоговый орган утратил право на взыскание недоимки по пени, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение вынесено и отпечатано в совещательной комнате.

Судья Т.В. Шульга