Решение по делу № 2А-3150/2023 от 06.09.2023

Дело №2а-3150/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2023 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Хромовой В.К.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю (до изменения наименования - Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом уточнений, о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и транспортного налога, за которым в 2017-2020 годах было зарегистрировано следующее имущество: транспортные средства: автомобиль ГАЗ33021, регистрационный знак <***>; автомобиль Ford Focus, регистрационный знак <***>; земельный участок, расположенный по адресу: г.Красноярск, СНТ «Восход», 204, кадастровый номер 24:50:0100018:50; земельный участок, расположенный по адресу: Красноярский край, Емельяновский район ж/д платформа ФИО2, СНТ «Аленушка», кадастровый номер 24:11:0340509:241. На его имя выписаны налоговые уведомления, которые направлены ему почтовой корреспонденцией. Сумма налога составила: транспортный за 202019 год – 271 год – 3 313 рублей, за 2019 год – 3 313 рублей, земельный налог за 2020 год – 271 рубль, за 2019 год – 271 рубль. Однако налоги в установленный законодательством срок не были оплачены, в связи с чем, начислены пени и направлены требования, однако в установленный требованиями срок, задолженность налогоплательщиком не погашена. Кроме того, ФИО1 ИНН <***>, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно сведений АО «Альфа-Банк», в 2020 году ФИО1 был получен доход в размере 418 479 рублей 25 коп., согласно справки о доходах 2-НДФЛ, налог к уплате составил 54 402 рубля. Вместе с тем, налог на доходы физического лица, ФИО1 не оплатил. Требованием ФИО1 было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, вместе с тем, задолженность не погашена. Поскольку задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени, в установленный требованиями срок, налогоплательщиком не погашена, ИФНС по Октябрьскому району обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа. 17 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 67 в Октябрьском районе г.Красноярска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на доходы физических лиц и пени в размере 63 568 рублей 06 коп.. 25 июля 2022 года судебный приказ был отменен на основании заявления ФИО1. До настоящего времени, задолженность по налогам ФИО1 в полном объеме не погашена. С учетом уточнений просят взыскать с административного ответчика задолженность по земельному, транспортному налогам, налогу на доходы с физических лиц и пени, в размере 60 879 рублей 63 коп., в том числе: по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год в размере 6 399 рублей за 2020 год в размере 52 642 рубля 06 коп., пени в размере 176 рублей 81 коп. за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 год; по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 313 рублей, пени в размере 18 рублей 77 коп. за период с 02.12.2020 года по 10.01.2021 год; по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 313 рублей, пени в размере 10 рублей 77 коп. за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 год; пени по транспортному налогу за 2017-2019 годы в размере 795 рублей 74 коп., в том числе: за 2017 год – 524 рубля 14 коп. за период с 29.01.2019 года по 12.04.2021 год, за 2018 год - 227 рублей 81 коп. за период с 06.02.2020 года по 12.04.2021 год, за 2019 год – 43 рубля 79 коп. за период с 11.01.2021 года по 12.04.2021 год; по земельному налогу за 2019 год в размере 271 рубль, пени в размере 01 рубль 54 коп. за период с 02.12.2020 года по 10.01.2021 год; по земельному налогу за 2020 год в размере 271 рубль, пени в размере 0,88 рублей за период с 02.1.2021 года по 14.12.2021 год; пени по земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 65 рублей 06 коп., в том числе: за 2017 год – 42 рубля 87 коп. за период с 29.01.2019 года по 12.04.2021 год, за 2018 год – 18 рублей 62 коп. за период с 06.02.2020 года по 12.04.2021 год, за 2019 год – 03 рубля 57 коп. за период с 11.01.2021 года по 12.04.2021 год.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен заказанной корреспонденцией, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств не заявлял.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге».

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

С учетом требований действующего законодательства исчисление земельного налога производится налоговым органом.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Судом установлено, что согласно приказа УФНС России по Красноярскому краю от 15.08.2022 года № ОБ-21-02/100, Инспекция ФНС по Октябрьскому району г.Красноярска, переименована в Межрайонную ИФНС России №27 по Красноярскому краю.

Судом также установлено, что налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2017-2020 годах принадлежали транспортные средства: автомобиль ГАЗ33021, регистрационный знак <***>; автомобиль Ford Focus, регистрационный знак <***>.

Также, налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2017-2020 годах принадлежали земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: г.Красноярск, СНТ «Восход», 204, кадастровый номер 24:50:0100018:50; земельный участок, расположенный по адресу: Красноярский край, Емельяновский район ж/д платформа ФИО2, СНТ «Аленушка», кадастровый номер 24:11:0340509:241.

Кроме того, ФИО1 ИНН <***>, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

27 февраля 2021 года АО «Альфа-Банк» в ИФНС по Октябрьскому району г.Красноярска представила сведения по форме 2-НДФЛ за 2020 год в отношении ФИО1 на сумму 418 479 рублей 25 коп. с указанием кода дохода (4800 – иные доходы), с суммой к уплате в бюджет 54 402 рубля.

Административному ответчику налоговым органом были направлены налоговые уведомления: № 563322340 от 24.08.2018 года об уплате за 2017 год земельного налога в размере 271 рубль, транспортного налога в размере 3 313 рублей; № 2726875 от 27.06.2019 года об уплате за 2018 год земельного налога в размере 271 рубль, транспортного налога в размере 3 313 рублей; № 22150005 от 03.08.2020 года об уплате за 2019 год земельного налога в размере 271 рубль, транспортного налога в размере 3 313 рублей; № 8223826 от 01.09.2021 года об уплате за 20120 год, налога на доходы физических лиц в размере 54 402 рубля, земельного налога в размере 271 рубль, транспортного налога в размере 3 313 рублей.

Однако указанные налоги в установленный законодательством срок ответчиком не оплачены, ввиду чего, начислены пени, направлены требования: № 1325 по состоянию на 11.01.2021 года об уплате земельного налога в размере 271 рубль, пени в размере 1,54 рубля, транспортного налога в размере 3 313 рублей, пени в размере 18,77 рублей, со сроком исполнения до 19 февраля 2021 года; № 15237 по состоянию на 13.04.2021 года об уплате земельного налога в размере 271 рубль, пени в размере 138,71 + 219,53 рублей, транспортного налога в размере 3 313 рублей, пени в размере 2 467,07 + 1 050,64 рублей, со сроком исполнения до 08 июня 2021 года; № 43568 по состоянию на 15.12.2021 года об уплате земельного налога в размере 271 рубль, пени в размере 0,88 рубля, транспортного налога в размере 3 313 рублей, пени в размере 10,77 рублей, налога на доходы физического лица в размере 54 402 рубля, пени в размере 176,81 рублей, со сроком исполнения до 02 февраля 2022 года.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени административным ответчиком не была погашена, 11 марта 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 67 в Октябрьском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки: по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени в размере 63 568 рублей 06 коп., то есть в пределах шестимесячного срока для обращения в суд, после того, как сумма задолженности превысила 10 000 рублей.

17 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 67 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени с ФИО1 в размере 63 568 рублей 06 коп..

Определением мирового судьи от 25 июля 2022 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, указавшего о несогласии с судебным приказом.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 25 ноября 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика имеется задолженность по оплате земельного налога, транспортного налога, налога на доходы физических лиц и пени в размере 60 879 рублей 63 коп., в том числе: по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год в размере 6 399 рублей за 2020 год в размере 52 642 рубля 06 коп., пени в размере 176 рублей 81 коп. за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 год; по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 313 рублей, пени в размере 18 рублей 77 коп. за период с 02.12.2020 года по 10.01.2021 год; по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 313 рублей, пени в размере 10 рублей 77 коп. за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 год; пени по транспортному налогу за 2017-2019 годы в размере 795 рублей 74 коп., в том числе: за 2017 год – 524 рубля 14 коп. за период с 29.01.2019 года по 12.04.2021 год, за 2018 год - 227 рублей 81 коп. за период с 06.02.2020 года по 12.04.2021 год, за 2019 год – 43 рубля 79 коп. за период с 11.01.2021 года по 12.04.2021 год; по земельному налогу за 2019 год в размере 271 рубль, пени в размере 01 рубль 54 коп. за период с 02.12.2020 года по 10.01.2021 год; по земельному налогу за 2020 год в размере 271 рубль, пени в размере 0,88 рублей за период с 02.1.2021 года по 14.12.2021 год; пени по земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 65 рублей 06 коп., в том числе: за 2017 год – 42 рубля 87 коп. за период с 29.01.2019 года по 12.04.2021 год, за 2018 год – 18 рублей 62 коп. за период с 06.02.2020 года по 12.04.2021 год, за 2019 год – 03 рубля 57 коп. за период с 11.01.2021 года по 12.04.2021 год, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 026 рублей 38 коп..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю задолженность по налогам, пени, в размере 60 879 рублей 63 коп., в том числе: по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год в размере 6 399 рублей за 2020 год в размере 52 642 рубля 06 коп., пени в размере 176 рублей 81 коп.; по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 313 рублей, пени в размере 18 рублей 77 коп.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 313 рублей, пени в размере 10 рублей 77 коп.; пени по транспортному налогу за 2017-2019 годы в размере 795 рублей 74 коп., в том числе: за 2017 год – 524 рубля 14 коп., за 2018 год - 227 рублей 81 коп., за 2019 год – 43 рубля 79 коп.; по земельному налогу за 2019 год в размере 271 рубль, пени в размере 01 рубль 54 коп.; по земельному налогу за 2020 год в размере 271 рубль, пени в размере 0,88 рублей; пени по земельному налогу за 2017-2019 годы в размере 65 рублей 06 коп., в том числе: за 2017 год – 42 рубля 87 коп., за 2018 год – 18 рублей 62 коп., за 2019 год – 03 рубля 57 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 026 рублей 38 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 20.09.2023г.