УИД 77RS0008-02-2025-007963-48

Дело №2а-884/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2025 года адрес

Резолютивная часть решения оглашена 12 декабря 2025года.

Мотивированное решение составлено 30 января 2026 года.

Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовской А.А.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-884/2025 по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России №35 по адрес к ФИО1 ... о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция ФНС России №35 по адрес, обратился в суд с административным иском к ФИО1 ... о взыскании недоимки.

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО1 состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии МО, на имя фио зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

......

Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях от 29.12.2023 № 130744574; от 22.08.2024 № 171999999. Инспекцией в адрес должника направлены налоговые уведомления па уплату имущественных налогов за 2020 год от 29.12.2023 № 130744574; за 2021 год и 2023 год от 22.08.2024 № 171999999. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (налог на имущество физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени) сформировано требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 47760, со сроком исполнения - 11.09.2023. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 47760 Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 26.12.2023 № 5049 па сумму сумма.

Административный истец изначально просил: взыскать с ФИО1 ... ИНН ... задолженность в размере сумма, в том числе: - земельный налог за 2020-2022 в размере сумма.

Уточнив требования административный истец окончательно просит: взыскать с ФИО1 ... ИНН ... задолженность в размере сумма, в том числе: - земельный налог за 2023 в размере сумма.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее представил доказательства отсутствия права собственности на земельный участок, адрес: адрес, ..., Кадастровый номер 50:20:0041909:169, Площадь 6000, Дата регистрации права 12.01.2000, полагал начисление налога на имущество, которое ему не принадлежит не законным.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, принимая во внимание позицию и возражения административного ответчика, последовательно изложенные в ходе рассмотрения административного дела.

Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки не представлено.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся заинтересованных лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Инспекции в качестве налогоплательщика (ИНН ...).

Как указал административный истец, согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии МО, на имя фио зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

...адресадрес...

адресадресадрес

адресадресадрес

Данное имущество является объектом налогообложения, а ФИО1 – налогоплательщиком в соответствии со ст.ст. 388, 389, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании вышеуказанных сведений ИФНС России № 35 по адрес произвела исчисление имущественных налогов, подлежащих уплате в бюджет.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Положениями ст.405 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.п. 1,2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ч.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом. Положения по обязательствам уплаты земельного налога урегулированы положениями главы 31 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое лицо, обладающее земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов административного дела, расчет налога приведен в налоговых уведомлениях от 29.12.2023 № 130744574; от 22.08.2024 № 171999999. Инспекцией в адрес должника направлены налоговые уведомления па уплату имущественных налогов за 2020 год от 29.12.2023 № 130744574; за 2021 год и 2023 год от 22.08.2024 № 171999999. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета (налог на имущество физических лиц, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени) сформировано требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 47760, со сроком исполнения - 11.09.2023 В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 47760 Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 26.12.2023 № 5049 па сумму сумма.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частями 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В связи с неисполнением административным ответчиком ранее направленного требования по уплате налога административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности.

Инспекция ФНС России №35 по адрес направила мировому судье судебного участка № 4 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. Определением, мировым судьей судебного участка № 4 адрес от 21.03.2025 судебный приказ по делу № 02а-ЮЗ/2025 отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Согласно п.п. 1-4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В ходе рассмотрения административного дела, административный ответчик последовательно настаивал на том, что задолженность по уплате имущественных налогов и пени, рассчитаны налоговым органом неверно, поскольку в его собственности, владении и пользовании никогда не находился объект недвижимости –земельный участок -по адресу: адрес, ..., Кадастровый номер 50:20:0041909:169, Площадь 6000.

Согласно выписке из ЕГРН, поступившей по судебному запросу, собственником объекта недвижимости с кадастровым номером 50:20:0041909:169 ФИО1 не значится, в числе объектов недвижимости, принадлежащих правообладателю ФИО1 объект недвижимости с кадастровым номером 50:20:0041909:169 не значится.

Администрирование имущественных налогов осуществляется на основе информации представляемой регистрирующими органами, от достоверности, актуальности и полноты которой зависит налоговое администрирование в отношении конкретного объекта налогообложения за определенный налоговый период. Налоговые органы не являются первоисточником вышеуказанной информации и не могут в полной мере отвечать за степень ее актуальности и полноты при предоставлении третьим лицам. В базе данных Инспекции, используемой для администрирования имущественных налогов, имеются сведения о налогооблагаемом имуществе и налоговых обязательствах фио в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 50:20:0041909:169.

Таким образом, поскольку объект недвижимости с кадастровым номером 50:20:0041909:169 не принадлежит ФИО1, т.е. не является объектом налогообложения, принадлежащим налогоплательщику, - оснований для начисления ФИО1 недоимки по земельному налогу в отношении указанного земельного участка за 2020-2023 год в размере сумма, - суд не усматривает.

Исходя из налогового уведомления №130744574 от 29.12.2023 сумма земельного налога за 2020 год за земельный участок по адресу: адрес, ..., Кадастровый номер 50:20:0041909:169, Площадь 6000 составляет сумма

Исходя из налогового уведомления №171999999 от 22.08.2024 сумма земельного налога за 2021 год за земельный участок по адресу: адрес, ..., Кадастровый номер 50:20:0041909:169, Площадь 6000 составляет сумма

Исходя из налогового уведомления №171999999 от 22.08.2024 сумма земельного налога за 2022 год за земельный участок по адресу: адрес, ..., Кадастровый номер 50:20:0041909:169, Площадь 6000 составляет сумма

Таким образом, сумма незаконно начисленного земельного участка за 2020-2022 год составляет сумму сумма.

При этом иные имущественные налоги налогоплательщиком уплачены, о чем представлены соответствующие квитанции и чек.

Тот факт, что Инспекция зачислила указанные денежные средства в счет незаконно начисленного налога за земельный участок, который не принадлежит ответчика, и списала данную сумму в счет недоимки за более ранний период, не может повлечь удовлетворение иска, поскольку обязанность по уплате налогов за объекты налогообложения, которые ответчику принадлежат, исполнена ответчиком в установленном порядке.

Отказывая в удовлетворении требований в данной части, суд также принимает во внимание, что представленные материалы, а также ответы, поступившие на судебные запросы, не содержат сведений о том, что объект недвижимости с кадастровым номером 50:20:0041909:169 когда-либо принадлежал ФИО1, находился в его владении и пользовании.

Вышеуказанные обстоятельства исключают возможность корректного определения объекта налогообложении и, как следствие, правомерности начисления и расчета недоимки по земельному налогу.

Таким образом, суд не находит основания для удовлетворения требований административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога за 2023 в размере сумма.

На основании изложенного, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный иск Инспекции ФНС России №35 по адрес к фиоВ о взыскании недоимки, - не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции ФНС России №35 по адрес к ФИО1 ... о взыскании недоимки - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Романовская А.А.