№а-746/2023
Решение вступило в законную силу
«____» _____________ 2024 года
Судья _____________А.В.Шомахов
Решение
Именем Российской Федерации
<дата>
г.<адрес>
Терский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:
председательствующего - судьи Шомахова А.В.,
при секретаре с/з Ашижевой Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике (далее по тексту - Управление ФНС России по КБР) к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,
установил:
<дата> Управление ФНС России по КБР обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивированное тем, что административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.
Данная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на основании гл.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), регулирующей вопросы исчисления и уплаты НДФЛ.
Должнику согласно ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога, пени.
Основанием взыскания НДФЛ по указанному требованию послужило решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата> №.
Согласно сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра в порядке электронного обмена информацией, ФИО1 в <дата> году продан объект недвижимого имущества.
В соответствии со ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
Срок предоставления Декларации за 2021 год – <дата>. ФИО1 предоставила первичную декларацию за 2021 год <дата>, тем самым нарушила срок предоставления декларации за 2021 год, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ.
Сумма налога к уплате по декларации за <дата> год составляет 201251 руб.
Сумма штрафа за несвоевременное представление Декларации за <дата> год составляет 5 013 руб., (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год <дата> - 5% х 201251 х количество полных/неполных просроченных месяцев - 5).
Однако в ходе рассмотрения материалов проверки налогоплательщиком представлено ходатайство о снижении суммы штрафа по ст. 119 НК РФ. Согласно п.1 ст. 112 НК РФ в качестве смягчающих ответственность обстоятельств за совершение налогового правонарушения признаны обстоятельства: признание вины и устранение нарушения, несоразмерность деяния тяжести наказания, а также тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Остаток неисполненной задолженности по требованию от <дата>. № по НДФЛ составил: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за <дата> год – 64951,83 руб.
В статье 85 НК РФ установлены обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков. Налоговый орган владеет банком информации об имуществе, транспортных средствах, о месте прописки налогоплательщика в соответствии с предоставленной информацией регистрирующих органов.
В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.
Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Мировой судья судебного участка № Терского судебного района КБР определением от <дата> отменил судебный приказ. Срок для обращения в суд истекает <дата>
Таким образом, в нарушение п.2 ст.44 и п.1 ст.45 НК РФ административный ответчик свои обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени до сих пор не исполнил.
На основании изложенного, и в соответствии со ст.31,45, 48 НК РФ, ч.1. ст.286 КАС РФ административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по КБР, в счет неисполненной обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 64951,83 руб., всего на общую сумму 64951,83 руб.
Надлежаще извещенные о дате, времени и месте судебного разбирательства административный истец УФНС России по КБР, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, явку своего представителя в суд не обеспечили, сведений об уважительности причин неявки суду не представлено.
В силу ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
На основании положений пункта 1.1 статьи 224 НК РФ для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 данного Кодекса.
В силу п. 2 ст. 217.1 упомянутого Кодекса если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в п. 3 ст. 217.1 поименованного Кодекса, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, в соответствии со статьей 88 НК РФ, налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой <дата> вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Как указывает административный истец, в нарушение п.п.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ ФИО1 не представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за <дата> г. в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а представила первичную декларацию за <дата>. лишь <дата>.
Как следует из материалов дела, ФИО1 не представила первичную декларацию <дата> Количество просроченных месяцев – 5.
Должнику согласно ст. 69 НК РФ было направлено требование № об уплате налога, пени по состоянию на <дата>г. (срок исполнения – до <дата>)
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Определением мирового судьи судебного участка № Терского судебного района КБР от <дата> выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за <дата>. в размере 201251,00 руб., который отменен <дата> в связи с поступившими возражениями ФИО1 Повторно в суд общей юрисдикции налоговый орган обратился <дата>.
Статья 62 КАС РФ устанавливает, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
ФИО1 суду не предоставлено документов, свидетельствующих о наличии возражений относительно заявленных административным истцом требований, а также произведенных последним расчетов задолженности, которые суд признает арифметически верными и обоснованными.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по данному налогу.
В связи с изложенным исковые требования УФНС Росси по КБР подлежат удовлетворению.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В пункте 40 постановления от <дата> Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика государственной пошлины в размере 2148,55 руб. в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за <дата> год в размере 64951 (шестьдесят четыре тысячи девятьсот пятьдесят один) руб. 83 коп.;
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Терского муниципального района КБР в размере 2148 (две тысячи сто сорок восемь) руб. 55 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного Суда КБР через Терский районный суд КБР в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья
Шомахов А.В.