Решение по делу № 2А-7542/2023 от 20.10.2023

УИД: 50RS0039-01-2023-004160-31

Дело № 2а-7542/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Коротковой О.О., при секретаре Агаповой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО7 уточненными требованиями которого просила о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 53 349,65 руб., пени в размере 8 863,60 руб., штрафа в размере 1 527,50 руб.; штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 2 291,25 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО6 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

<дата> мировым судьей судебного участка № 213 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО8 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов за <дата> г. полученных физическими лицами в размере в размере 61 100 руб., пеня в размере 8 863,60 руб., штраф в размере 1 527,50 руб., штрафы за налоговые правонарушения за <дата>. в размере 2 291,25 руб., на общую сумму 73 782,35 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка № 213 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа.

<дата> ответчик представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за <дата> г. в Межрайонную ИФНС России № 2 по Смоленской области, где заявлен доход от продажи транспортного средства марки ФИО2, собственником которого она являлась менее 3 лет.

Сумма дохода, полученного при продаже транспортного средства, составляет 720 000 руб., сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества составляет 720 000 руб.; сумма налоговых вычетов в результате составляет 720 000 руб.; налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц составляет 0 руб.; сумма налога исчисленного и подлежащая уплате в бюджет составляет 0 руб.

Платежный документ на сумму 800 000 руб., подтверждающий оплату ответчицей по договору купли-продажи от <дата> <номер> стоимости автомобиля, в налоговую инспекцию представлен не был.

Таким образом, ФИО9 занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за <дата> год на сумму 470 000 рублей.

Сумма налога, исчисленная к уплате, по результатам камеральной проверки 61 100 руб. = 470 000 руб. * 13%).

Сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате в бюджет 61 100 руб.

В результате занижения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц сумма не исчисленного ФИО10. налога на доходы физических лиц за <дата> составила 61 100 руб. (470 000* 13%) рублей.

<дата> в адрес налогоплательщика направлено требование <номер> о представлении документов, пояснений или уточненной декларации по данному факту.

<дата>. ФИО12 в ответ на требование представлено пояснение вх. <номер>, в котором налогоплательщик говорит о подтвержденных расходах, ссылаясь на представленные документы: договор купли-продажи (копия) <номер> от <дата> заключенный между ООО «Капитал Групп» (продавец) и ФИО11 (покупатель) и акт приема-передачи (копия) к указанному договору от <дата>., в п.2 которого говорится, что покупатель оплатил ТС, продавец принял денежные средства в полном объеме. Подписи сторон на акте приема-передачи отсутствуют.

<дата>. ФИО13. представлены пояснения вх. <номер> <номер> из которых налогоплательщик считает, что расходы документально подтверждены, ссылаясь на представленные вторично документы: договор купли-продажи и акт приема-передачи к указанному договору, а также договор купли-продажи <номер> от <дата>, и вновь представленный акт приема-передачи к договору купли-продажи <номер> от <дата>.

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ организация, у которой ФИО6 приобретала автомобиль ООО "КАПИТАЛ ГРУПП" снята с учета <дата>., причина – ликвидация.

Согласно информационным ресурсам налоговых органов контрольно-кассовая техника отсутствовала.

Согласно выписке о движении денежных средств за 1 квартал <дата> по открытым счетам, принадлежащим ООО «КАПИТАЛ ГРУПП» поступления денежных средств от ФИО14. отсутствуют.

В ответ на требование по поручению <номер> от <дата>., 21.01.2022 года Межрайонной ИФНС № 20 по Московской области представлены документы от ООО «ААА ФИО3» (покупатель): договор купли-продажи <номер> от <дата>, акт о зачете взаимных требований от <дата>, по которому вышеуказанная организация, выступая в качестве продавца (договор <номер> от <дата>) засчитывает сумму в размере 60 000 руб. в счет проданного ими другого автомобиля (фольксваген поло), покупателем является ФИО6

Платежное поручение <номер> от <дата>., по которому ООО «ААА ФИО3» перечисляет сумму в размере 260 000 рублей ФИО15. (получатель) в счет оплаты по договору <номер> от <дата> за автомобиль <...>.

Согласно представленным документам, доход ФИО1, полученный от продажи транспортного средства ФИО2, собственником которого она являлась менее трех лет (с <дата> по <дата>) подтвержден в размере 720 000 руб.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля доказательства, подтверждающие расходы ответчицы по приобретению транспортного средства ФИО2 у ООО «Капитал Групп» в размере 800 000 руб. не подтверждены.

Таким образом, ФИО16. занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за <дата>. на сумму 470 000 руб. Срок предоставления налоговой декларации нарушен на 12 мес., в результате чего сумма штрафа составляет 18 330 руб.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ у налогоплательщика возникает ответственность, сумма штрафа составляет 12 220 руб. Размер штрафа, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ подлежит уменьшению в 8 раз, следовательно, составляет 2 291,25 руб., размер штрафа, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ подлежит уменьшению в 8 раз, следовательно, составляет 1 527,50 руб.

Требование истца об уплате задолженности, направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, исполнено ответчиком не было, в связи с чем МИФНС №1 по Московской области предъявлен указанный иск.

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области по доверенности ФИО4 заявленные уточненные административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Ответчик ФИО6 в судебном заседании при рассмотрении административного дела по существу отсутствовала, извещена; ранее в материалы дела были представили письменные возражения (том 1 л.д. 59-60).

Представитель заинтересованного лица МИ ФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 80-84).

Суд, выслушав позицию представителя административного истца, исследовав материалы дела, полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

На основании п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не держан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.6. ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

<дата> ФИО6 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за <дата> в Межрайонную ИФНС России № 2 по Смоленской области, где заявлен доход от продажи транспортного средства марки ФИО2, собственником которого она являлась менее 3 лет. Сумма дохода, полученного при продаже транспортного средства, составляет 720 000 руб., сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества составляет 720 000 руб.; сумма налоговых вычетов в результате составляет 720 000 руб.; налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц составляет 0 руб.; сумма налога исчисленного и подлежащая уплате в бюджет составляет 0 руб.

На основании п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи имущества.

В соответствии с абз.3 пп. 1 п. 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, не превышающим в целом 250 000 рублей.

Как указывает истец и не оспаривалось ответчиком в подтверждение своих расходов по приобретению транспортного средства марки <...> ФИО17. были представлены следующие документы: договор купли-продажи (копия) <номер> от <дата> заключенный между ООО «Капитал Групп» (продавец) и ФИО2 О.А. (покупатель) на сумму 800 000 руб., договор купли продажи (копия) от <дата> <номер>, заключенный между ответчицей и ООО «ААА ФИО3» на сумму 720 000 руб.

На основании пп. 1 п.2 ст. 220 НК РФ имущественный вычет от продажи транспортного средства предоставлен в размере 250 000 руб., налоговая база для исчисления налога составляет 470 000 (720 000 - 250 000) рублей. Сумма налога, исчисленная к уплате, по результатам камеральной проверки 61 100 руб. = (470 000 руб. * 13%).

<дата> в адрес ответчицы направлено требование <номер> о представлении документов, пояснений или уточненной декларации по данному факту.

<дата>. ФИО18. в ответ на требование представлено пояснение вх. <номер>, в котором налогоплательщик говорит о подтвержденных расходах, ссылаясь на представленные документы: договор купли-продажи (копия) <номер> от <дата> заключенный между ООО «Капитал Групп» (продавец) и ФИО20. (покупатель) и акт приема-передачи (копия) к указанному договору от <дата>., в п. 2 которого говорится, что покупатель оплатил ТС, продавец принял денежные средства в полном объеме.

<дата>. ФИО19 представлены пояснения вх. <номер>, <номер>, из которых налогоплательщик считает, что расходы документально подтверждены.

В ходе мероприятий налогового контроля доказательства, подтверждающие расходы ответчицы по приобретению транспортного средства ФИО2 у ООО «Капитал Групп» в размере 800 000 руб. подтверждены не были. Сумма налога, исчисленная к уплате, по результатам камеральной проверки составляет 61 100 руб.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ – не позднее <дата>

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2019 год произведено начисление пени в сумме 8863,60 руб.

Решение <номер> о привлечении ФИО21 к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата> ответчиком не оспаривалось, вступило в законную силу в порядке, предусмотренном п. 9 ст. 101 НК РФ.

Требование об уплате задолженности <номер> от <дата>, направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, исполнено ответчиком не было (л.д. 33-36 том 1).

Суд соглашается с позицией налогового органа в виду следующего.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано с соблюдением вышеуказанного срока на подачу заявления.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений.

Как было указано выше, <дата> ФИО6 приобрела у ООО «Капитал Групп» транспортное средство марки ФИО2 за 800 000 руб., что подтверждается копией договора <номер>.

В соответствии с п.3.2 данного договора покупатель производит полную оплату автомобиля наличными денежными средствами (л.д. 67 – 69 том 2).

<дата> ответчица продала данный автомобиль ООО «ААА ФИО3» за 720 000 руб., что подтверждается копией договора <номер> (л.д. 30 – 33 том 2).

В соответствии со ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При продаже, в частности, транспортных средств в случае, если налогоплательщик учитывал расходы, связанные с приобретением указанного в настоящем абзаце имущества, в составе расходов при определении налоговой базы при применении специальных налоговых режимов в соответствии с главами 26.1 и 26.2 (при выборе объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов) настоящего Кодекса, имущественный налоговый вычет представляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшенных на расходы, учтенные при определении налоговой базы при применении налогоплательщиком указанных специальных налоговых режимов при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих расчет суммы такого имущественного налогового вычета.

В своем письме ФНС России от <дата> <номер> указывает, что если в тексте договора включено положение о том, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью, то исполнение обязательств, в том числе факт уплаты денежных средств по договору, также можно считать подтвержденным.

Как следует из материалов камеральной налоговой проверки, проведенной на основании представленной налоговой декларации ФИО22. в результате по результатам которой принято решение <номер> от <дата>, административный ответчик действительно направила в адрес МИ ФНС России по <адрес> вышеуказанные документы, в том числе копию акта приема-передачи к договору купли-продажи <номер> от <дата>, между тем, в настоящем акте отсутствуют подписи сторон (л.д. 70 том 2).

В виду вышеизложенного представленные в налоговый орган документы не подтверждают факт оплаты ФИО23 транспортного средства по договору купли-продажи <номер> от <дата>

Каких-либо допустимых доказательств, свидетельствующих об обратном, стороной ответчика в материалы дела не представлено. Копия акта приема-передачи ТС по договору купли-продажи <номер> от <дата> от <дата>, представленная административным ответчиком в материалы административного дела разнится с представленной копией акта в налоговый орган, между тем, также не содержит в себе всех подписей сторон заключивших сделку (л.д. 193 том 1).

Согласно чеку-ордеру <номер> от <дата> ФИО24. произведена оплата задолженности с указанием назначения платежа: «задолженность по несвоевременной уплате декларации» в размере 2291,25 руб.

С 1 января 2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», которым введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В результате чего, руководствуясь указанной нормой закона, МИ ФНС России № 1 по Московской области распределила произведенный ФИО27 платеж от <дата> в размере 2291,25 руб. в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 налоговый период, что подтверждается сведениями из ЕНС ФИО25. (л.д. 182-183 том 1).

Указанные действия административного истца суд признает законными, обоснованными, соответствующими порядку очередности, установленному п. 8 ст. 45 НК РФ.

На момент рассмотрения настоящего административного дела задолженность ФИО26 по налогу на доходы физических лиц с доходов за <дата>, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составляет 53349,65 руб., что также подтверждается вышеуказанными сведениями из ЕНГ (л.д. 182-183 том 1).

Таким образом, уточненные административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов за <дата>, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 53349,65 руб., пеня в размере 8863,60 руб., штраф в размере 1527,50 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за <дата> в размере 2291,25 руб. подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 2181 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов за <дата>, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 53349,65 руб., пеня в размере 8863,60 руб., штраф в размере 1527,50 руб.; штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) за <дата> в размере 2291,25 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 2181 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 25 октября 2023 года.

Судья О.О. Короткова