УИД 22RS0015-01-2022-005285-67

Дело № 2а-3649/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 29 ноября 2022 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н.,

при секретаре Майоровой Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени за ДАТА год: по транспортному налогу - в размере 14100 руб. пени, 49,35 руб.; по земельному налогу – в размере 7350 руб., пени - 25,73 руб.; налогу на имущество – 254 руб. пени – 0,89 руб. Одновременно просит взыскать задолженность по пени по транспортному налогу за ДАТА годы в размере 2534,62 руб., и 1502,10 руб. соответственно. Кроме того, пени по земельному налогу за ДАТА год в сумме 1063,71 руб. В качестве основания административного иска указывает на принадлежность административному ответчику в ДАТА году на праве собственности транспортных средств, объектов незавершенного строительства, земельных участков и неуплату в срок, установленный требованием налогового органа, соответственно транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за ДАТА год. Указывает также на не своевременную оплату задолженности по транспортному налогу за ДАТА годы, земельному налогу за ДАТА год. Как следствие, образовалась задолженность по налогам за данные периоды, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) на сумму указанных неуплаченных налогов начислены пени.

Определением суда от ДАТА административное исковое заявление МИНФС России №16 по Алтайскому краю в части взыскания пени по транспортному налогу за ДАТА год оставлено без рассмотрения.

В судебное заседание представители МИФНС России №16 по Алтайскому краю не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения административного дела.

Суд полагает возможным рассмотрение административного дела при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

Законом Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. Для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 рублей.

В силу части 2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 396, п. 1 и п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ иное строение, помещение и сооружение, расположенное в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 363 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за ДАТА год подлежали уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДАТА.

Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 1 - п. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пункт 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 2 и п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что в ДАТА году административный ответчик ФИО1 являлась собственником автомобиля: «Тойота Лэнд Круизер 200» (государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 235 л.с., период владения 12 месяцев), информация из базы данных ФИС ГИБДД-М.

Далее, представленными в материалы административного дела выписками из ЕГРН подтверждается кадастровая стоимость и принадлежность административному ответчику на праве собственности 1/2 доли земельного участка (с кадастровым номером НОМЕР), расположенного по адресу: АДРЕС, (с ДАТА); земельного участка (с кадастровым номером НОМЕР), расположенного по адресу: АДРЕС (с ДАТА). Далее, согласно выпискам из ЕГРН ФИО1 принадлежат ? доли на праве собственности четырех объектов незавершенного строительства с кадастровыми номерами НОМЕР (площадь <данные изъяты> кв.м.), НОМЕР (площадь <данные изъяты> кв.м.), НОМЕР (площадь <данные изъяты> кв.м.), НОМЕР (площадь <данные изъяты> кв.м.), расположенных по адресу: АДРЕС.

ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика. Вход в личный кабинет ФИО1 осуществлен через ЕСИА (Единую систему идентификации и аутентификации). Личный кабинет налогоплательщика является действующим.

Административным ответчиком через личный кабинет получены: ДАТА года - налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА года (представлен скриншот страницы личного кабинета о размещении налогового уведомления), ДАТА года - требование НОМЕР по состоянию на ДАТА, ДАТА - требование НОМЕР на уплату пени по состоянию на ДАТА (представлены представлен скриншот страницы личного кабинета о размещении требования).

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о направлении административному ответчику налоговых уведомления и требования в установленном законом порядке и возникновении у административного ответчика обязанности по уплате налогов.

Судья (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточке учета транспортного средства данных о мощности двигателя) полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу за ДАТА год верным:

«Тойота Лэнд Круизер 200», мощность двигателя 235 л.с.*60*12/12=14 100 рублей.

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДАТА год в сумме 14 100 руб. подлежит удовлетворению.

Судья (с учетом ставок земельного налога, кадастровой стоимости земельных участков) полагает расчет земельного налога верным:

земельный участок с кадастровым номером НОМЕР, расположенный по адресу: АДРЕС: 378881 рубль (налоговая база)* 1 (для в праве)*0,30% (налоговая ставка)*12 месяцев=1137 рублей;

также верным относительно земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, расположенного по адресу: АДРЕС: 828411 рублей (налоговая база)*1/2 (доля в праве)*1,50% (налоговая ставка)*12 месяцев = 6213 рубль.

Итого: 6213 рубль+1137 рублей= 7350 рублей.

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу за ДАТА год подлежит удовлетворению.

Суд (с учетом ставок налога на имущество, кадастровой стоимости объектов недвижимости, размера налога расчитанного по инвентарной стоимости за ДАТА год) полагает расчет задолженности по налогу на имущество за ДАТА год частично верным для:

- Объект незавершенного строительства по адресу: по адресу: АДРЕС (кадастровый номер НОМЕР) ((кадастровая стоимость 47519 руб. * доля в праве 1/2 * налоговая ставка 0,5% * 12 месяцев/12 месяцев)= 119 руб. Сумма налога, исчисленная исходя из инвентарной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период составляет 157 руб. т.е. превышает сумму налога подлежащего оплате за ДАТА год, соответственно положения п. 8 ст. 408 НК РФ в данном случае не применяются.

Объект незавершенного строительства по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), составляет ((кадастровая стоимость 64576 руб. * доля в праве 1/2 * налоговая ставка 0,5% * 0,2 коэффициент к налоговому периоду * 12 месяцев/12 месяцев)= 32 руб.

Объект незавершенного строительства по адресу: АДРЕС (кадастровый номер НОМЕР, ранее НОМЕР), сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости составляет 69712 руб. * ? (доля в праве собственности) * 0,5 % налоговая ставка = 174 руб.; сумма налога исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период 8 руб.). Расчет налога следующий: (174-8)*0,2 + 8 = 41 руб.

Объект незавершенного строительства по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР, ранее НОМЕР), сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости составляет 63108 руб. * ? (доля в праве собственности) * 0,5 % налоговая ставка = 158 руб.; сумма налога исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период 38 руб.). Расчет налога следующий: (158-38)*0,2 + 38 = 62 руб.

Итого задолженность по налогу на имущество за ДАТА год составляет: 119 руб.+32 руб.+41 руб.+ 62 руб. = 254 руб.

Срок исполнения требования НОМЕР по состоянию на ДАТА (когда размер долга превысили 10000 руб.) – до ДАТА. Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом ДАТА. Судебный приказ отменен ДАТА. Административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) направлено в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА. Как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени за период с ДАТА по ДАТА (14 дней).

Размер пеней составит:

по транспортному налогу: 14100 рублей:100%*7,5%:300 дней*14 дня=49,35 рубля;

по земельному налогу: 7350 рублей:100%*7,5%:300 дней*14 дней= 25,73 руб.;

по налогу на имущество физических лиц: 254 рубля:100%*7,5%:300 дней*14 дней=0,89 руб.

Таким образом, требования о взыскании пени по налогам за ДАТА год подлежит удовлетворению.

Далее, решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за ДАТА год в сумме 9368 руб. пени в размере 35,29 руб. (за период с ДАТА по ДАТА).

Задолженность по земельному налогу оплачена не полностью, имели место платежи: ДАТА в сумме 5569,86 руб. и ДАТА в сумме 1717,06 руб.

Административным истцом произведен расчет пени по земельному налогу за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА с учетом действующей в данный период ставки рефинансирования и частичной оплаты задолженности, который судом проверен, признается верным, размер задолженности составляет 1063,71 руб.

Таким образом, требование административного истца о взыскании пени по земельному налогу за ДАТА год подлежат удовлетворению.

Кроме того, решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДАТА с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в сумме 14100 руб. пени в размере 51,47 руб. (за период с ДАТА по ДАТА).

Задолженность по транспортному налогу не оплачена.

Административным истцом произведен расчет пени по транспортному налогу за ДАТА год за период с ДАТА по ДАТА с учетом действующей в данный период ставки рефинансирования, который составляет 1502,10 руб.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что ДАТА произведен платеж в счет погашения задолженности по пени в сумме 53,1 руб., соответственно задолженность ФИО1 по пени составляет (1502,10 руб. – 53,1 руб.) = 1449 руб.

Таким образом, требование административного истца о взыскании пени по транспортному налогу за ДАТА год подлежат частичному удовлетворению в названной сумме.

Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки по налогам и пени, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 928,78 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: АДРЕС в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю сумму задолженности по налогам за ДАТА год и пеням, в том числе: задолженность по оплате транспортного налога в размере 14100 рублей и пеню в размере 49,35 руб., задолженность по оплате земельного налога в размере 1137 рублей и пеню 3,98 рубля, задолженность по оплате земельного налога в размере 6213 руб. и пеню 21,75 руб., задолженность по оплате налога на имущество физических лиц в размере 254 руб., пеню 0,89 руб., задолженность по оплате пени по транспортному налогу за ДАТА год в сумме 1449 руб., задолженность по оплате пени по земельному налогу за ДАТА год в сумме 1063,71 руб. а всего: 24292,68 руб.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 928,78 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий К.Н. Турлиу

Решение в окончательной форме изготовлено ДАТА.

Председательствующий К.Н. Турлиу