Решение по делу № 2А-1048/2023 от 17.05.2023

УИД: 30RS0<номер>-32

<номер>а-1048/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 мая 2023 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Иноземцевой Э.В.,

при секретаре <ФИО>2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд к <ФИО>1 с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей, мотивируя свои требования тем, <ФИО>1, состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес>. Согласно сведений МРО ГИБДД Управления МВД России по <адрес>, поступивших в инспекцию в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, <ФИО>3 является собственником транспортных средств: автомобиль марки «ЗАЗ11021619», г/н <номер>, дата регистрации <дата> год, автомобиль марки «Мазда 6», г/н <номер>, дата регистрации <дата> год, автомобиль марки «Мазда Милления», г/н <номер>, дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации <дата> год. Налогоплательщику был произведён расчет транспортного налога за 2018 год, которые отражены в налоговых уведомлениях <номер> от <дата>. Должником не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 4687 рублей, в связи, с чем инспекцией начислены пени за 2018 год в размере 64,90 рублей. Согласно сведениям об учете и регистрации имущества, принадлежащих физическому лицу, <ФИО>1 является собственником имущества: квартиры расположенной по адресу <адрес>, 1, 30, жилого дома расположенного по адресу <адрес>. Налогоплательщику был произведён расчет налога на имущество физических лиц, который отражен в налоговых уведомлениях <номер> от <дата>. Должником не исполнена обязанность по уплате налога за имущество за 2018 год в размере 847 рублей, в связи, с чем инспекцией начислены пени за 2018 год в размере 163,59 рублей. Согласно ст.346.12 НК РФ <ФИО>1 при ведении предпринимательской деятельности применяла упрощенную систему налогообложения. В соответствии с ст.346.14 кодекса объектом налогообложения являлись доходы. В соответствии со ст.346.23 кодекса представлены налоговые декларации по УСН. В соответствии с п.1 ст.346.23 кодекса общая сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.2 ст.346.20 кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Согласно п.1 ст.3, ст.19, п.п.1, п.1, ст.23, ст.45 кодекса, на налогоплательщика возложена обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги. Однако в нарушение вышеуказанных норм сумма налога по УСН налогоплательщиком в установленный законодательством срок в бюджет не перечислена. За неуплату вышеуказанных налогов в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня. Пени составляют 1534,11 рублей. В соответствии со ст.416 НК РФ <ФИО>1 является плательщиком страховых взносов. <ФИО>1 имеет задолженность по страховым взносам за период с <дата>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляются в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пеня в размере 466,58 рублей. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, пеня в размере 344,69 рублей. <ФИО>1 утратила статус индивидуального предпринимателя <дата>. на момент направления заявления о вынесении судебного приказа сумма исчисленных инспекцией налогов и пени налогоплательщиком не уплачены. Должнику было направлено требование об уплате <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>. МИФНС <номер> по <адрес>, обратилась в суд с заявлением в отношении <ФИО>1 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка №<адрес>. Мировым судьей судебного участка №<адрес> судебный приказ <номер>а-288/2022 был отменен <дата> определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от <дата> судебный приказ отменен. Определение от <дата> мирового судьи судебного участка №<адрес> об отмене судебного приказа <номер>а-288/2022 от <дата> получено управлением в сентябре 2022 года, в связи с проведением реорганизации путем присоединения к Управлению ФНС Росси по <адрес>, а также не стабильной работы информационной базы налогового органа по <адрес> данное определение было передано в правовой отдел Управления для подготовки административного искового заявления только лишь <дата>. Просит восстановить срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам и сборам. Взыскать с <ФИО>1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по: налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемые к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 847 рублей, пени в размере 163,59 за налоговый период 2018 год; транспортному налогу с физических лиц в размере 4687 рублей, пени в размере 64,90 за 2018 год; налогу взимаемый с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы пени в размере 1534,11 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляется в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени в размере 466,58 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с <дата> пени в размере 344,69 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание ответчик <ФИО>1 не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна. Суд принял решение рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 31 Налогового Кодекса РФ, налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 15 Налогового Кодекса РФ, земельный налог относится к региональным налогам.

Согласно ст. 387 Налогового Кодекса РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

На основании ст. 1, 5 Решения Совета муниципального образования "<адрес>" от <дата> N 204 "Об утверждении Положения о земельном налоге на территории муниципального образования "<адрес>" Земельный налог (далее - налог) обязателен к уплате на территории муниципального образования "<адрес>".

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового Кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната и т.д.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела и обстоятельств, установленных в судебном заседании, <ФИО>1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес>.

Согласно сведений МРО ГИБДД Управления МВД России по <адрес>, поступивших в инспекцию в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, <ФИО>3 является собственником транспортных средств: автомобиль марки «ЗАЗ11021619», г/н <номер>, дата регистрации <дата> год, автомобиль марки «Мазда 6», г/н <номер>, дата регистрации <дата> год, автомобиль марки «Мазда Милления», г/н <номер>, дата регистрации <дата>, дата снятия с регистрации <дата> год. Налогоплательщику был произведён расчет транспортного налога за 2018 год, которые отражены в налоговых уведомлениях <номер> от <дата>. Должником не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 4687 рублей, в связи, с чем инспекцией начислены пени за 2018 год в размере 64,90 рублей. Согласно сведениям об учете и регистрации имущества, принадлежащих физическому лицу, <ФИО>1 является собственником имущества: квартиры расположенной по адресу <адрес>, 1, 30, жилого дома расположенного по адресу <адрес>. Налогоплательщику был произведён расчет налога на имущество физических лиц, который отражен в налоговых уведомлениях <номер> от <дата>. Должником не исполнена обязанность по уплате налога за имущество за 2018 год в размере 847 рублей, в связи, с чем инспекцией начислены пени за 2018 год в размере 163,59 рублей. Согласно ст.346.12 НК РФ <ФИО>1 при ведении предпринимательской деятельности применяла упрощенную систему налогообложения. В соответствии с ст.346.14 кодекса объектом налогообложения являлись доходы. В соответствии со ст.346.23 кодекса представлены налоговые декларации по УСН. В соответствии с п.1 ст.346.23 кодекса общая сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.2 ст.346.20 кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Согласно п.1 ст.3, ст.19, п.п.1, п.1, ст.23, ст.45 кодекса, на налогоплательщика возложена обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги. Однако в нарушение вышеуказанных норм сумма налога по УСН налогоплательщиком в установленный законодательством срок в бюджет не перечислена. За неуплату вышеуказанных налогов в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня. Пени составляют 1534,11 рублей. В соответствии со ст.416 НК РФ <ФИО>1 является плательщиком страховых взносов. <ФИО>1 имеет задолженность по страховым взносам за период с <дата>; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляются в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пеня в размере 466,58 рублей. страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, пеня в размере 344,69 рублей. <ФИО>1 утратила статус индивидуального предпринимателя <дата>. На момент направления заявления о вынесении судебного приказа сумма исчисленных инспекцией налогов и пени налогоплательщиком не уплачены. Должнику было направлено требование об уплате <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>. МИФНС <номер> по <адрес>, обратилась в суд с заявлением в отношении <ФИО>1 о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка №<адрес>. Мировым судьей судебного участка №<адрес> судебный приказ <номер>а-288/2022 был отменен <дата> определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от <дата> судебный приказ отменен. Определение от <дата> мирового судьи судебного участка №<адрес> об отмене судебного приказа <номер>а-288/2022 от <дата> получено управлением в сентябре 2022 года, в связи с проведением реорганизации путем присоединения к Управлению ФНС Росси по <адрес>, а также не стабильной работы информационной базы налогового органа по <адрес> данное определение было передано в правовой отдел Управления для подготовки административного искового заявления только лишь <дата>.

Установлено, что МИНФС <номер> по <адрес> <дата> обращалась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании имущественного налога с <ФИО>1 за период, начиная с <дата> год.

<дата> мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-288/2022, в связи с поступлением заявления <ФИО>1 судебный приказ был отменен <дата>.

Пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица суд обязан проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа (пункт 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ <номер>, Пленума ВАС Российской Федерации <номер> от <дата> «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Статьей 115 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 1).

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, (срок уплаты по требованию <номер> от <дата>) по <дата>. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась в суд <дата> по истечении установленного законом срока. Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от <дата> судебный приказ в отношении <ФИО>1 отменен. С иском в Советский районный суд <адрес> обратилась <дата>, то есть спустя более, чем 6 месяцев после отмены судебного приказа.

В соответствии с требованиями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4).

Согласно пункту 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> <номер> «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ).

Исходя из систематического толкования вышеуказанных норм закона, наступление правовых последствий при неисполнении должником требования по уплате обязательных платежей, связано с соблюдением налоговым органом шестимесячного срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Данные требования закона административным истцом не выполнены, в связи с чем правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований у суда не имеется.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу иска в суд по тем основаниям, что срок пропущен в связи с модернизацией АИС «Налог-3», расширением функциональности системы, ее технической корректировки.

Вместе с тем, административный истец доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, не представил, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ст. 48 НК Российской Федерации и ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации, пропущен без уважительных на то причин, в связи с чем, заявление о восстановлении срока на подачу иска удовлетворению не подлежит.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворению не подлежит, а административный истец от ее уплаты освобожден, государственная пошлина взысканию не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175- 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в восстановлении срока на обращение в суд с иском к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд в течение месяца, через районный суд, принявший решение.

Полный текст решения изготовлен <дата>.

Судья Иноземцева Э.В.