Решение по делу № 2А-2022/2023 от 18.05.2023 - о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени.

Дело №2а-2022/2023

(УИД №)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2023 года г.Хабаровск

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе председательствующего судьи Красинской И.Г.,

при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени. В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административный ответчик обладает правом собственности на имущество расположенное по адресу: <адрес> (№), а также <адрес> (№), которое является объектом налогообложения. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2164 руб., за 2019 год в размере 1966 руб., за 2018 год в размере 1797 руб., за 2017 год в размере 1293 руб. В нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ за неуплату налога на имущество установленный законом срок начислены пени в размере 19,07 руб. (начислена на недоимку 2018 год), пени в размере 57,70 руб. (начислена на недоимку за 2019 год), пени в размере 10,96 руб. (начислена на недоимку за 2020 год). Задолженность по налогу на имущество за 2019 год, 2020 год оплачена ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлен требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц не оплачена. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших от последнего возражений. Недоимка по налогу не погашена до настоящего времени, в связи с чем, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц – налог в размере 1293 руб. (за 2017 год), налог в размере 1797 руб. (за 2018 год), пени в размере 19,07 руб. (начислена на недоимку 2018 год), пени в размере 57,70 руб. (начислена на недоимку за 2019 год), пени в размере 10,96 руб. (начислена на недоимку за 2020 год), на общую сумму 3177,73 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем представил заявление, в котором также указал на то, что срок давности по предъявленным требованиям истек, а также он как предпенсионер имеет льготу по оплате налога на недвижимость.

С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу абз. 1 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (в редакции до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

При рассмотрении административного дела судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, ИНН №, в 2017, 2018, 2019 и 2020 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 и 2020 года, поскольку в его собственности находились объекты недвижимого имущества: квартиры, находящиеся по адресам:

- <адрес> (доля в праве <данные изъяты>), кадастровая стоимость в 2017 году – 1046744 рублей. Количество месяцев владения в 2017 году – 12 месяцев. Кадастровая стоимость в 2018 году 1046744 рублей. Количество месяцев владения в 2018 году – 12 месяцев. Кадастровая стоимость в 2019 году 1046744 рублей. Количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев. Кадастровая стоимость в 2020 году 1229303 рублей. Количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев. Сумма исчисленного налога на имущество за 2017 год – 433 рубля. Сумма исчисленного налога на имущество за 2018 год – 468 рублей. Сумма исчисленного налога на имущество за 2019 год – 504 рубля. Сумма исчисленного налога на имущество за 2020 год – 555 рублей.

- <адрес> (доля в праве <данные изъяты>), кадастровая стоимость в 2017 году – 2489454 рублей. Количество месяцев владения в 2017 году – 12 месяцев. Кадастровая стоимость в 2018 году – 2489454 рублей. Количество месяцев владения в 2018 году – 12 месяцев. Кадастровая стоимость в 2019 году 2489454 рублей. Количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев. Кадастровая стоимость в 2020 году 2190491 рублей. Количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев. Сумма исчисленного налога на имущество за 2017 год – 860 рубля. Сумма исчисленного налога на имущество за 2018 год – 1329 рублей. Сумма исчисленного налога на имущество за 2019 год – 1462 рубля. Сумма исчисленного налога на имущество за 2020 год – 1609 рублей.

21.08.2018 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, направленное последнему заказной корреспонденцией, в котором исчислена к уплате за 2017 год сумма налога на имущество физических лиц в размере 1293 рубля, указано, что налог необходимо уплатить не позднее 03.12.2018.

10.07.2019 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, направленное заказной корреспонденцией, в котором исчислена к уплате за 2018 год сумма налога на имущество физических лиц в размере 1797 рублей, указано, что налог необходимо уплатить не позднее 02.12.2019.

03.08.2020 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, направленное заказной корреспонденцией, в котором исчислена к уплате за 2019 год сумма налога на имущество физических лиц в размере 1966 рублей, указано, что налог необходимо уплатить не позднее срока уплаты налога на доходы физических лиц, установленного п.6 т.228 НК РФ.

01.09.2021 в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, направленное заказной корреспонденцией, в котором исчислена к уплате за 2020 год сумма налога на имущество физических лиц в размере 2164 рублей, указано, что налог необходимо уплатить не позднее 01.12.2021.

Задолженность по налогу на имущество за 2019 год, 2020 год оплачена 08.08.2022.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017 и 2018 года, ИФНС по Железнодорожному району г.Хабаровска направлено ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 начислены к уплате налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 860 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,35 рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 начислены к уплате налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 433 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,82 рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 начислены к уплате налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 468 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,07 рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 начислены к уплате налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1329 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,14 рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 начислены к уплате налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1996 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,70 рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 начислены к уплате налог на имущество физических лиц за 2010 год в размере 2164 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,96 рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1293 руб. (за 2017 год), налог в размере 1797 руб. (за 2018 год), пени в размере 19,07 руб. (начислена на недоимку 2018 год), пени в размере 57,70 руб. (начислена на недоимку за 2019 год), пени в размере 10,96 руб. (начислена на недоимку за 2020 год) не оплачена.

По истечении установленного в требовании № срока, с учетом того, что общая сумма недоимки по налогам не превысила 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1 отменен.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), реестрами, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.

Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Исходя из того, что ФИО1 не уплатил транспортный налог за 2017 и 2018 года и пени по налогу за 2018, 2019 и 2020 года, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Ввиду того, что налог на имущество не был уплачен административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за периоды, указанные административным истцом. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.

С учетом изложенного, со ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 1293 руб., недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 1797 руб., пени на недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,07 руб., пени на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,70 руб., пени на недоимку за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,96 руб.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с настоящим административным заявлением, являются несостоятельными, основанными на неправильном применении норм действующего законодательства.

Как установлено судом налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов на сумму 872,35 руб., со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Помимо этого, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сумма которых не превысила 10 000 рублей.

Принимая во внимание, что сумма налогов и пеней, подлежащих взысканию по требованиям, не превысила 10 000 руб. после выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа следует исчислять с момента истечения срока, установленного в требовании, т.е. ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок исковой давности подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, с учетом положений абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ), ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока исковой давности, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО2 задолженности по налогу на имущество и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного района судебного участка № «<адрес>» вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, административный истец обратился с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности, следовательно, срок на обращение в суд, установленный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом не пропущен.

Довод административного ответчика о том, что он является предпенсионером, в связи с чем имеет право на предоставление налоговой льготы на налог на имущество физических лиц, судом во внимание не принимается, поскольку доказательств, свидетельствующих о том, что при исчислении указанного вида налога ФИО1 за 2017-2020 года должны быть предоставлены льготы, последним не представлено.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 400 руб.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, ИНН №), недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 1293 руб., недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 1797 руб., пени на недоимку за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19,07 руб., пени на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 57,70 руб., пени на недоимку за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,96 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, ИНН №), государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.

Судья И.Г. Красинская

Мотивированное решение составлено 01.06.2023