Решение по делу № 2А-42/2025 от 03.02.2025

Дело №2а-42/2025

УИД 52RS0054-01-2024-000447-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Чкаловск 20 января 2025 года

Чкаловский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Плеханова В.А., при секретаре судебного заседания Лавровой Н.Е., рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховым взносам, пени и штрафам.

В обоснование предъявленного административного иска административный истец указал, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.11.2021 по 11.09.2023 и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ (ранее – в соответствии с положениями ч.1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и подпунктом 2 пункта 1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Также ФИО1 в соответствии с положениями гл.28 Налогового кодекса РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 №71-З «О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним в установленном законом порядке зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль легковой <данные изъяты>, гос.рег.знак №, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 28.05.2013. дата прекращения права 27.10.2022.

ФИО1 в соответствии со ст.ст.12, 15, гл.32 Налогового кодекса РФ, Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником имущества:

- жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 08.02.2021.

Вышеуказанные налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены ФИО1 к уплате, путем направления налоговых уведомлений № от 03.08.2020, № от 23.11.2021, № от 01.09.2022.

В нарушение требований законодательства в установленные сроки должник налоги не уплатил.

Налогоплательщиком применяется упрощенная система налогообложения (УСН). Главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» определены налогоплательщики и установлены порядок исчисления и сроки уплаты УСН. В нарушение указанных норм законодательства налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налогоплательщиком своевременно не перечислен в бюджет.

Налогоплательщиком 17.11.2022 представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2021 год с суммой к уплате равной нулю. Декларация представлена позднее установленного законодательством срока. Налоговым органом проведена камеральная проверка за 2021 год, в ходе которой выявлено занижение суммы налога. По результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 24.04.2023 и произведены следующие начисления: налог за 2021 год в размере 1 207,00 руб. по сроку уплаты 04.05.2022, штраф по УСН в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 30,18 руб. по сроку уплаты 24.04.2023, штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 125,00 руб. по сроку уплаты 24.04.2023. Указанные в решении № от 24.04.2023 суммы налога и штрафы налогоплательщик не уплатил.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации). ЕНС – форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляется ФНС России. С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом. Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами, которое может быть положительным, отрицательным или нулевым.

С 2023 года вместе с изменениями порядка уплаты налогов изменились и правила для начисления пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

В связи с внедрением Единого налогового счета с 01.01.2023, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться как в сторону уменьшения (в случае погашения задолженности), так и в сторону увеличения (в случае наступления последующих сроков начислений налогов и пени).

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Меры взыскания задолженности с физических лиц по ст.48 НК РФ по требованию, выставленному с 01.01.2023, применяются с учетом ранее принятых мер по ст.ст.47, 48 НК РФ (в размере непогашенных остатков).

Срок направления требований увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500).

В связи с возникновением у должника недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховых взносов, штрафов и пени налоговым органом в соответствии с нормами ст.69 НК РФ ему было направлено требование от 17.06.2023 № на сумму 48 190,01 руб., которое исполнено не было. Отрицательное сальдо ЕНС до настоящего времени не погашено. Перечисление денежных средств на единый налоговый платеж (ЕНП) не производилось. Остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст.ст. 47, 48 НК РФ отсутствует.

По состоянию на 15.10.2023 размер актуального сальдо увеличился на сумму начисленных в этот период налогов, страховых взносов, а также пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Административный истец, руководствуясь ст.ст.31, 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на 15.10.2023. Мировым судьей судебного участка №2 Чкаловского судебного района Нижегородской области 25.10.2023 был вынесен судебный приказ по делу №2а-1425/2023 о взыскании с должника недоимки по налогам, страховым взносам и пени на сумму 82 375,60 руб., однако 26.02.2024 судебный приказ отменен на основании поступивших возражений должника.

По данным единого налогового счета налоговым органом установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В настоящее время за налогоплательщиком числится совокупная задолженность в сумме 82 375,60 руб., в том числе налог 78 125,9 руб., пени 4 094,52 руб., штрафы 155,18 руб., из которых:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1 207,00 руб. (налог доначислен по результатам камеральной налоговой проверки за 2021 год в размере 1 207,00 руб. по сроку уплаты 04.05.2022, по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 24.04.2023 – по требованию об уплате от 17.06.2023 № ответчиком налог не уплачен);

- транспортный налог с физических лиц в размере 1 424,84 руб. (налог исчислен за налоговый период 2019 год по налоговому уведомлению № от 23.11.2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1 425,00 руб. (перерасчет налога с учетом льготы «Многодетные семьи», дата начала действия с 25.09.2019 взамен ранее исчисленного по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 в размере 2 138,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, уплата которого налогоплательщиком не производилась); недоимка по транспортному налогу за 2019 год с учетом зачтенной переплаты в сумме 0,16 руб. составляет 1 424,84 руб. – по требованию об уплате от 17.06.2023 № ответчиком не уплачен);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 321,00 руб. (налог исчислен по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 за налоговый период 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – по требованию об уплате от 17.06.2023 № ответчиком не уплачен);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34 445,00 руб., (страховой взнос начислен по расчету за 2022 год в размере 34 445,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 (Фиксированный платеж за 2022 год в размере 34 445,00 руб. (ст. 430 НК РФ) – по требованию об уплате от 17.06.2023 № ответчиком не уплачен);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 8 766,00 руб. (страховой взнос начислен по расчету за 2022 год в размере 8 766,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 (Фиксированный платеж за 2022 год в размере 8 766,00 руб. (ст. 430 НК РФ) – по требованию об уплате от 17.06.2023 № ответчиком не уплачен);

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог в размере 31 962,06 руб. (страховой взнос начислен по расчету за 2023 год в размере 31 962,06 руб. по сроку уплаты 26.09.2023 за период с 01.01.2023 по 11.09.2023 (по дату прекращения предпринимательской деятельности). Фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы ИП: (Фиксированный платеж за 2023 год – 45 842,00 руб. (подп. «а» п. 124 ст. 2 Закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) за 8 месяцев и 11 дней начислен в размере 31 962,06 руб. (45 842,00/12*8+45 842,00/12/30*11)) – по требованию об уплате от 17.06.2023 № ответчиком не уплачен);

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 30,18 руб. (штраф начислен по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 24.04.2023 в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога УСН за 2021 год – по требованию об уплате от 17.06.2023 № ответчиком не уплачен);

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 125,00 руб. (штраф начислен по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 24.04.2023 в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за непредставление декларации по УСН за 2021 год – по требованию об уплате от 17.06.2023 № ответчиком не уплачен);

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 094,52 руб. Согласно расчету пени начислены на сумму недоимки, совокупную обязанность ЕНС в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Пени насчитаны за период с 10.01.2024 по 15.10.2023 на недоимку, включенную в сальдо ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве (на совокупную задолженность по ЕНС):

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1 207,00 руб. (налог начислен по результатам камеральной налоговой проверки за 2021 год в размере 1 207,00 руб. по сроку уплаты 04.05.2022, по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 24.04.2023 – по требованию об уплате от 17.06.2023 № налог ответчиком не уплачен, взыскивается в данном исковом производстве).

Общая сумма пени по заявлению по УСН за 2021 год в размере 185,57 руб. за период с 05.05.2022 по 15.10.2023;

- Транспортный налог физических лиц в размере 1 424,84 руб. (налог исчислен за налоговый период 2019 год по налоговому уведомлению № от 23.11.2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 1 425,00 руб. (перерасчет налога с учетом льготы «Многодетные семьи», дата начала действия с 25.09.2019 взамен ранее исчисленного по налоговому уведомлению № от 03.08.2020 в размере 2 138,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, уплата которого налогоплательщиком не производилась); недоимка по транспортному налогу за 2019 год с учетом зачтенной переплаты в сумме 0,16 руб. составляет 1 424,84 руб. – по требованию об уплате от 17.06.2023 № ответчиком не уплачен, взыскивается в данном исковом производстве).

Общая сумма пени по заявлению по транспортному налогу за 2019 год в размере 128,91 руб. за период с 02.12.2022 по 15.10.2023;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 321,00 руб. (налог исчислен по налоговому уведомлению № от 01.09.2022 за налоговый период 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 – по требованию об уплате от 17.06.2023 № ответчиком не уплачен, взыскивается в данном исковом производстве);

Общая сумма пени по заявлению по транспортному налогу за 2021 год в размере 29,4 руб. за период с 02.12.2022 по 15.10.2023;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34 445,00 руб. (страховой взнос начислен по расчету за 2022 год (Фиксированный платеж за 2022 год в размере 34 445,00 руб. (ст. 430 НК РФ)) по сроку уплаты 09.01.2023 – по требованию об уплате от 17.06.2023 № ответчиком не уплачен, взыскивается в данном исковом производстве).

Общая сумма пени по заявлению по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 2 780,29 руб. за период с 10.01.2023 по 15.10.2023;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766,00 руб. (страховой взнос начислен по расчету за 2022 год в размере 8 766,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 (Фиксированный платеж за 2022 год в размере 8 766,00 руб. (ст. 430 НК РФ) – по требованию об уплате от 17.06.2023 № ответчиком не уплачен, взыскивается в данном исковом производстве).

Общая сумма пени по заявлению по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 707,56 руб. за период с 10.01.2023 по 15.10.2023;

Общая сумма пени по заявлению по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 263,15 руб. за период с 27.09.2023 по 15.10.2023.

В соответствии с п.6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности ЕНС, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Согласно указанному расчету пени насчитаны по неисполненному требованию об уплате задолженности от 17.06.2023 № на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку в составе совокупной обязанности по ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве, на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – пени по состоянию на 15.10.2023.

Всего взыскиваются в данном исковом производстве пени в размере 4 094,52 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 на совокупную задолженность по налогам, по недоимкам, взыскиваемым в данном исковом производстве.

Просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность по налогам, страховым взносам, пени и штрафам в общей сумме 82 375,60 руб.

Представитель административного истца – межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области, административный ответчик ФИО1, представители заинтересованных лиц – межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области, Управления Росреестра по Нижегородской области в судебное заседание не явились, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о чем в деле имеются сведения. В административном иске имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, положения ст.14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает материалы дела достаточными и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно ст.1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст.11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога, сумму сбора или сумму страховых взносов, не уплаченную (не перечисленную) налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (абз.27 п.2 ст.11 НК РФ).

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ Единый налоговый счет (ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (ч.5 ст.11.3 НК РФ).

Статьей 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

В соответствии с подп. 1 п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Абзацем 1 ст.357 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В свою очередь, ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Согласно ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Законом Нижегородской области №71-З от 28.11.2002 «О транспортном налоге» по Нижегородской области с последующими изменениями и дополнениями, установлены ставки налога в зависимости от мощности автомобиля.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из поступивших по запросу суда сведений ГИБДД следует, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль <данные изъяты>, гос.рег.знак №, VIN №, год выпуска 2008, с 28.05.2013 по настоящее время.

Исходя из ставок транспортного налога, установленных Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге», ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1 425,00 руб.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно материалам дела, административный ответчик являлся собственником имущества: жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 08.02.2021, доля в праве 1/5.

Вышеуказанный налог был исчислен налоговым органом ФИО1 за 11 месяцев 2021 год в размере 321,00 руб.

Вышеуказанные налоги были предъявлены налогоплательщику к уплате, путем направления налоговых уведомлений № от 03.08.2020 со сроком оплаты до 01.12.2020, № от 23.11.2021 (перерасчет транспортного налога за 2019 год) со сроком оплаты до 01.12.2022, № от 01.09.2022 со сроком оплаты до 01.12.2022.

Налогоплательщиком применяется упрощенная система налогообложения (УСН). Главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» определены налогоплательщики и установлены порядок исчисления и сроки уплаты УСН. В нарушение указных норм законодательства налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, ФИО1 своевременно не перечислен в бюджет.

Согласно ч.7 ст.346.21 НК РФ (Порядок исчисления и уплаты налога) налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки:

- организациями - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- налогоплательщиками, которыми согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности;

- налогоплательщиками, утратившими право применять упрощенную систему налогообложения на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса, - не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ (налоговая декларация):

1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Налогоплательщиком 17.11.2022 в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2021 год с суммой к уплате равной нулю. Декларация представлена позднее установленного законодательством срока.

Налоговым органом проведена камеральная проверка за 2021 год, в ходе которой выявлено занижение суммы налога. По результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 24.04.2023 и произведены следующие начисления: налог за 2021 год в размере 1 207,00 руб. по сроку уплаты 04.05.2022, штраф по УСН в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 30,18 руб. по сроку уплаты 24.04.2023, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 125,00 руб. по сроку уплаты 24.04.2023. Указанные в решении № от 24.04.2023 суммы налога и штрафы налогоплательщик не уплатил.

Из положений п. 1 ст.6 и п. 1 ст.7 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» следует, что индивидуальные предприниматели являются страхователями и застрахованными лицами.

На основании п.п.1, 2 ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Согласно ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона.

В силу п.2 ч.2 ст.17 Федерального закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя у него одновременно возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 09.11.2021 по 11.09.2023, в связи с чем, нес обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем у него образовалась задолженность за налоговые периоды 2022, 2023 гг.:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34 445,00 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 8 766,00 руб.,

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 31 962,06 руб.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, однако обязанность по уплате налогов им ненадлежащим образом не была исполнена в связи с чем, у него образовалась задолженность за указанные налоговые периоды.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком страховых взносов на ОПС, на ОМС, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, так как являлся индивидуальным предпринимателем.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также страховых взносов на ОПС, на ОМС, страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в установленные законом сроки на основании положений ст.75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени.

Для взыскания задолженности в адрес налогоплательщика согласно ст.69 НК РФ было направлено требование № от 17.06.2023 со сроком исполнения до 07.08.2023, однако, оплата в полном объеме произведена не была.

В связи с вышеизложенным, в установленный законом срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по вышеуказанным налогам, страховым взносам, штрафам и пени.

Мировым судьей судебного участка №2 Чкаловского судебного района Нижегородской области заявление налогового органа было удовлетворено и 25.10.2023 вынесен судебный приказ по делу №2а-1425/2023.

26.02.2024 мировым судьей данный судебный приказ отменен, поскольку от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 82 375,60 руб., из которых:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1 207,00 руб. за налоговый период 2021 год по сроку уплаты 04.05.2002;

- транспортный налог с физических лиц в размере 1 424,84 руб. за налоговый период 2019 год по сроку уплаты 01.12.2022;

- налог на имущество физических лиц в размере 321,00 руб. за налоговый период 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022;

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за совершение налогового правонарушения, начисленный в соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 30,18 руб. по сроку уплаты 24.04.2023;

- штраф за совершение налогового правонарушения, начисленный в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 125,00 руб. по сроку уплаты 24.04.2023;

- пени в размере 4 094,52 руб. за период с 01.01.2023 по 15.10.2023.

В установленные законом сроки после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с рассматриваемым административным иском в Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административный ответчик, будучи плательщиком транспортного налога, налога на имущество, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также страховых взносов, свою обязанность не исполнил, в установленные законом сроки вышеуказанные налоги, страховые взносы, а также пени не оплатил.

Расчет суммы задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховым взносам, штрафам и пени, предъявленной к взысканию с ответчика, судом проверен и сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона, фактическими обстоятельствам дела.

На основании изложенного, учитывая, что порядок взыскания имеющейся задолженности налоговой инспекцией соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения рассматриваемого административного искового заявления.

Кроме того, при принятии настоящего решения суд руководствуется отраженными в нем положениями Налогового кодекса РФ, указывающими на то, что при совершения должником оплаты по реквизитам налогов (страховых взносов) с целью погашения приведенной выше недоимки и наличия после этого у административного ответчика отрицательного сальдо по единому налоговому счету, требования налогового органа, указанные в рассматриваемом административном иске, подлежат удовлетворению.

Также, в соответствии со ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в сумме 2 671,27 руб. в федеральный бюджет (согласно п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 05.04.2016 №99-ФЗ, поскольку административный иск подан в суд 19.07.2024).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени и штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1 207,00 руб. за налоговый период 2021 год;

- транспортный налог с физических лиц в размере 1 424,84 руб. за налоговый период 2019 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 321,00 руб. за налоговый период 2021 год;

- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за совершение налогового правонарушения, начисленный в соответствии с ч.1 ст.122 НК РФ, в размере 30,18 руб.;

- штраф за совершение налогового правонарушения, начисленный в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, в размере 125,00 руб.;

- пени в размере 4 094,52 руб. по состоянию на 15.10.2023

по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП <***>/770801001; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; номер казначейского счета 03100643000000018500; наименование банка получателя средств: Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в сумме 2 671,27 руб. в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Судья В.А. Плеханов