УИД: 11RS0002-01-2022-004727-86

Дело № 2а-678/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воркута 17 марта 2023 г.

Воркутинский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Иванова С.В.,

при секретаре судебного заседания Макаренковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 8 по Республики Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми (далее Межрайонная ИФНС № 8 по Республике Коми) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2017 год в размере 726,81 руб., из них: налог на имущество физических лиц за 2015 год – 175,00 руб, пени за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 г в размере 7,99 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 351,00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 год в размере 17,77 руб., налог на имущество физических лиц в размере 161,00 руб., а также пени за период с 04.12.2018 по 19.11.2019 год в размере 14,05 руб.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Как собственник объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>-<адрес> <адрес> (период владения с <дата> по <дата> год), административный ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц за указанный период. Требования об уплате налога направлялось в адрес ответчика. Однако обязанность по уплате налогов административный ответчик не исполняет, судебный приказ о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи от <дата> на основании возражений должника. После вынесения судебного приказа ФИО1 11.11.2021 произведена уплата налога на имущество физических лиц за периоды 2015-2017 гг. в размере 161,00 руб., 175,00 руб., 351,00 руб., а также пени в размере 51,86 руб., 33,81 руб., 105,70 руб., определением мирового судьи заявление ФИО1 о повороте судебного приказа принято к производству.

Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик извещен надлежащим образом о дате, времени и месте проведения судебного заседания, не явился.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, материалы дела №2а-497/2021, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира, комната.

Согласно п. 1 ст.403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В период налогообложения ФИО1 на праве собственности принадлежал следующий объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>-<адрес>, <адрес> (период владения с <дата> по <дата> год), что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Таким образом, в силу вышеперечисленных норм права, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, обязанным уплачивать в установленном порядке налог на имущество физических лиц.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено (п. 3 ст. 57 НК РФ).

С учетом положений п. 4 ст. 57 НК РФ у налогоплательщика – физического лица обязанность уплачивать налоги возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Положениями ст. 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Налоговое уведомление № 60880042 от 20.09.2017 на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 год в размере 175,00 руб., налоговый период 2016 года – 351,00 руб., налоговое уведомление № 47224224 от 10.08.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 161,00 руб., направлены налогоплательщику посредством почтовой связи.

По истечении сроков уплаты налогов ФИО1 28.06.2018, 13.12.2019, соответственно, направлено требование № 15420 по состоянию на 22.06.2018 г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 526,00 руб., пени в размере 25,76 руб., сроком исполнения до 08.08.2018 г., требование № 38558 по состоянию на 20.11.2019 г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 161,00 руб., пени в размере 14,05 руб. которое ответчиком не исполнено.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения требования № 15420 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 526,00 руб., пени в размере 25,76 руб. установлен 08 августа 2018 года.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей в период до 23.12.2020 года, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из взаимосвязанных положений статей 48 и 70 НК РФ следует, что срок давности взыскания задолженности по налогам, а также пеней включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок обращения в суд.

Учитывая изложенное, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности истекал, с учетом срока исполнения самого раннего требования – 08.02.2022 г.

Межрайонная ИФНС России № 8 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, в размере 687 руб., пени в размере 39,91 руб., 12.10.2021, то есть, в пределах установленного срока на обращение в суд в заявлением о взыскании.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей Воргашорского судебного участка г. Воркуты Республики Коми 15 октября 2021 г., отменен 23 сентября 2022 г.

Абзацем 2 ст. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

С рассматриваемым исковым заявлением административный истец обратился в Воркутинский городской суд Республики Коми 19.12.2022 г., то есть, в пределах срока для обращения в суд.

Административным ответчиком представлен чек по операции от 29.11.2022 об уплате налогового платежа в размере 1091,00 руб.

Как следует из пояснения административного истца от 10.02.2023 года, 29.11.2022 года ФИО1 произведена уплата транспортного налога в размере 1091,00 руб.

Кроме того, из указанных пояснений административного истца – МИФНС № 8 по РК следует, что, в связи с самостоятельной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также пени, уплачена ФИО1 самостоятельно в полном объеме.

Из материалов дела № 2а-497/2021 следует, что 07.11.2022 мировым судьей Воргашорского судебного участка г. Воркуты Республики Коми вынесено определение о повороте судебного приказа мирового судьи Воргашорского судебного участка г. Воркуты № 2а-497/2021 от 15.10.2021, на МИФНС № 8 по Республике Коми возложена обязанность произвести в пользу ФИО1 возврат удержанных денежных средств в размере 726,81 руб.

Таким образом, учитывая, что ИФНС обратилась в суд в установленные законом сроки, вступившее в законную силу определение мирового судьи о повороте исполнения судебного приказа является обязательным для исполнения налоговым органом, имеются оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 175,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 351,00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 161,00 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку, как установлено выше, административным ответчиком не произведена своевременная уплата налогов, в ходе судебного разбирательства по настоящему иску административный ответчик размер пеней не опроверг, доказательств их уплаты суду не представил, требование Межрайонной ИФНС России № 8 о взыскании пеней соответствует нормам ст. 75 НК РФ и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми задолженность в размере 726,81 руб., из которых: налог на имущество физических лиц за 2015 год – 175,00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 г в размере 7,99 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 351,00 руб., пени за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 год в размере 17,77 руб., налог на имущество физических лиц в размере 161,00 руб., а также пени за период с 04.12.2018 по 19.11.2019 год в размере 14,05 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа «Воркута» государственную пошлину в сумме 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 31.03.2023 г.

Председательствующий С.В. Иванов