Дело № 2а-2896/2022

УИД 61RS0019-01-2022-003906-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2022 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Власовой О.А.,

при помощнике судьи Соколовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогу. В обоснование исковых требований указав, что административным ответчиком был продан принадлежащий ей земельный участок, расположенный в <адрес>. Сумма сделки составила 10 000 000,00 руб.

Со ссылкой на ст. ст. 217, 217.1, 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), административный истец указал, что, при продаже имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков и долей в указанном имуществе, но не превышающих в целом 1 000 000,00 руб., а также в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающим в целом 250 000,00 руб.; либо налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

<дата> налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию 3 - НДФЛ за 2020 год.

Налогоплательщиком самостоятельно был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 1 014 684,00 руб., подлежащий уплате в срок до 15.07.2021.

В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2020 год, за период с 16.07.2021 по 18.12.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 20 572,71 руб.

В период с 10.03.2022 по 22.04.2022 административный ответчик оплатил НДФЛ за 2020 год в размере 1 014 684,00 руб.

Пени по НДФЛ за 2020 год не оплачены налогоплательщиком до настоящего времени.

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов процентов № 64151 от 19.12.2021 об уплате пени в размере 20 572,71 руб. в срок до 08.02.2022.

Итого начислено по требованиям 20 572,71 руб.

Итого не уплачено по требованиям 20 572,71 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 01.06.2022 был отменен судебный приказ № 2а-9-624/2022 от 17.05.2022 о взыскании с административного ответчика пени по НДФЛ, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 пени по НДФЛ за 2020 год в размере 20 572,71 руб.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился. До начала судебного заседания представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

В судебное заседание административный ответчик, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства по адресу, указанному административным истцом в административном исковом заявлении, подтверждённому адресными справками ОВМ МУ МВД России «Новочеркасское», УВМ ГУ МВД России по Ростовской области, не явился. Из материалов дела следует, что извещения о судебных заседаниях направлялись ответчику заблаговременно до рассмотрения дела, вернулись в суд с отметкой «истек срок хранения» в качестве причины невручения.

Таким образом, судом предприняты все возможные меры к надлежащему извещению административного ответчика о времени и месте судебного разбирательства.

Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п.п.1 п.1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 1 cт. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (cт. 209 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (cт. 216 НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (п.1 ст. 45 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок, условия начисления и уплаты которой установлены ст. 75 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что 30.04.2021 налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию 3 - НДФЛ за 2020 год.

Согласно налоговой декларации 3 - НДФЛ за 2020 год, ФИО1 в 2020 году получен доход в размере 10 000 000,00 руб. от продажи ФИО4 земельного участка, расположенного в <адрес>.

Налогоплательщиком самостоятельно был исчислен НДФЛ за 2020 год в размере 1 014 684,00 руб., подлежащий уплате в срок до 15.07.2021.

В связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2020 год административному ответчику была начислена пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № 64151 от 19.12.2021 об уплате пени по НДФЛ за 2020 год за период с 16.07.2021 по 18.12.2021 в размере 20 572,71 руб. в срок до 08.02.2022.

Однако вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено, недоимка по налогам в добровольном порядке не погашена.

В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области № 2а-9-624/2022 от 17.05.2022 о взыскании с административного ответчика пени по НДФЛ за 2020 год был отменен определением мирового судьи судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 01.06.2022, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд, в случае его отмены.

При таких обстоятельствах, с учетом приведенных выше положений налогового законодательства, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика пени по НДФЛ налоговый орган должен был обратиться в срок до 08.06.2022.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области в установленные законом сроки, по итогам рассмотрения которого, мировым судьей судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области 17.05.2022 был выдан судебный приказ № 2а-9-624/2022.

Вышеназванный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 01.06.2022.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд 17.06.2022, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Таким образом, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Из карточки расчета с бюджетом физического лица ФИО1 по уплате НДФЛ, в соответствии со ст. 228 НК РФ, следует, что налогоплательщик в установленный законом срок – до 15.07.2021 НДФЛ за 2020 год в размере 1 014 684,00 руб. не оплатила. НДФЛ за 2020 год ФИО1 оплатила в период с 17.02.2022 по 22.04.2022.

Проверив расчет пени по НДФЛ за 2020 год за период с 16.07.2021 до 18.12.2021, рассчитанный на сумму недоимки в размере 1 014 684,00 руб., суд признает его верным, соответствующим требованиям действующего законодательства. Возражений по методике расчета и сумме задолженности, либо контррасчета административным ответчиком не представлено.

Равно как административный ответчик доказательств своевременной уплаты налога, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, суду не представил, сумму недоимки не оспорил.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств своевременной уплаты административным ответчиком НДФЛ за 2020 год, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, а также срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, административным истцом не пропущен, суд полагает исковые требования законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд руководствуется следующим.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ, в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями БК РФ, судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», применительно к пункту 6 статьи 52 НК РФ сумма государственной пошлины исчисляется в полных рублях: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 817,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 20 572 рубля 71 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 817 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 сентября 2022 года.

Судья О.А. Власова